تاریخ سند: 1391/04/17
شماره سند: 230/13750/د
کد سند: س/تبصره 2 ماده 119 قانون برنامه پنجم/1391/518
وضعیت سند: –
امضا کننده: مدیر کل دفتر اطلاعالت مالیاتی (حســـین وکیــلــی)
پیرو دستورالعمل موضوع تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی شرط برخورداری از هر گونه معافیت مالیاتی می باشد (تبصره 2 ماده 119 قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی )
احتراماً، پیرو دستورالعمل شماره 5958/200 مورخ 23/3/91 درخصوص مقررات تبصره (2) ماده 119 قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه و نظر به سؤالات و ابهامات مطرح شده از سوی ادارات امور مالیاتی، به آگاهی می رساند:
عدم تسلیم اظهارنامه از طرف مودیانی که مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی می باشند در موارد مذکور به شرح جدول زیر موجب محرومیت از برخورداری از معافیتهای مورد اشاره برای عملکرد سالهای 1390 لغایت 1394 خواهد بود.
📌 جدول اشخاص مکلف به تسلیم اظهارنامه و آثار عدم تسلیم آن
| ردیف | اشخاص مکلف به تسلیم اظهارنامه | نوع اظهارنامه | محرومیت از معافیتها در صورت عدم تسلیم اظهارنامه |
|---|---|---|---|
| 1 | وراث (منفرداً یا مجتمعاً) یا ولی یا امین یا قیم یا نماینده قانونی آنها در ارتباط با مالیات بر ارث | مالیات بر ارث موضوع ماده 26 ق.م.م | – معافیت موضوع قسمت اخیر ماده 20 ق.م.م |
| 2 | درآمد حاصل از اجاره املاک (اعم از مسکونی، تجاری، اداری و …) | اجاره املاک موضوع ماده 80 ق.م.م | – معافیت موضوع ماده 57 ق.م.م – معافیت موضوع تبصره 11 ماده 53 ق.م.م |
| 3 | دریافتکنندگان حقوق از اشخاص مقیم خارج که در ایران شعبه یا نمایندگی ندارند | درآمد حقوق موضوع ماده 88 ق.م.م | – معافیت موضوع ماده 84 ق.م.م |
| 4 | صاحبان مشاغل موضوع بندهای الف، ب و ج ماده 95 ق.م.م (به استثنای صاحبان مشاغل وسایل نقلیه عمومی موضوع جزء (پ) بند 78 قانون بودجه سال 90) | درآمد مشاغل موضوع ماده 100 ق.م.م | – معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م – معافیت موضوع ماده 132 ق.م.م قبل از اصلاحیه 27/11/80 – معافیت موضوع تبصره 3 ماده 132 (تأسیسات ایرانگردی و جهانگردی) – معافیت موضوع ماده 134 ق.م.م – معافیت موضوع تبصره 3 ماده 138 ق.م.م – معافیت موضوع ماده 139 ق.م.م – معافیت موضوع ماده 141 ق.م.م و ماده 104 قانون برنامه پنجم توسعه – معافیت موضوع ماده 142 (کارگاههای فرش دستباف و صنایع دستی) – معافیت موضوع ماده 13 قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری و صنعتی |
| 5 | کلیه اشخاص حقوقی موضوع ماده 110 ق.م.م | اشخاص حقوقی | – معافیت فعالیتهای موضوع ماده 81 ق.م.م – معافیت موضوع ماده 132 ق.م.م – معافیت موضوع تبصره 3 ماده 132 ق.م.م – معافیت موضوع ماده 133 ق.م.م – معافیت موضوع ماده 134 ق.م.م – معافیت موضوع ماده 138 ق.م.م – معافیت موضوع تبصره 3 ماده 138 ق.م.م – معافیت موضوع ماده 139 ق.م.م – معافیت موضوع ماده 141 ق.م.م و ماده 104 قانون برنامه پنجم توسعه – معافیت موضوع ماده 142 ق.م.م – تبصره یک ماده 143 مکرر (صندوق سرمایهگذاری) – معافیت موضوع ماده 145 ق.م.م – معافیت موضوع ماده 13 قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری و صنعتی – بند الف ماده 3 و ماده 9 قانون حمایت از شرکتها و مؤسسات دانشبنیان |
| 6 | در سایر مواردی که در قوانین و مقررات، معافیت مالیاتی خاص پیشبینی شده و شرط تسلیم اظهارنامه در آن استثنا نشده است | — | عدم تسلیم اظهارنامه موجب محرومیت از معافیت مقرر خواهد شد |
در اجرای مقررات جزء (پ) بند 78 قانون بودجه سال 1390 کل کشور،
شرط تسلیم اظهارنامه برای برخورداری از معافیت برای عملکرد سال 1390 صاحبان وسایط نقلیه عمومی جاری نخواهد بود.
حسین وکیلی
معاون مالیاتهای مستقیم
شماره: 5958/200
تاریخ: 23/03/1391
کد: 503 / 91
موضوع: تبصره 2 ماده 119 قانون برنامه پنجم
موضوع
تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر، شرط برخورداری از هرگونه معافیت مالیاتی است
(مطابق تبصره 2 ماده 119 قانون برنامه پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران)
در اجرای حکم تبصره (2) ماده (119) قانون برنامه پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران،
تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی، شرط برخورداری از هرگونه معافیت مالیاتی میباشد؛
بنابراین:
| بازه زمانی | تکلیف قانونی | نتیجه عدم انجام |
|---|---|---|
| عملکرد سالهای 1390 لغایت 1394 | تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی | محرومیت از معافیتهای مقرر قانونی |
✔ کلیه اشخاصی که طبق مقررات قانون مالیاتهای مستقیم ملزم به تسلیم اظهارنامه مالیاتی میباشند، چنانچه نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی سنوات 1390 لغایت 1394 (سالهای اجرای قانون برنامه پنجم) در موعد مقرر قانونی اقدام ننمایند، مشمول برخورداری از معافیتهای مقرر قانونی نخواهند بود. صاحبان مشاغل وسایل نقلیه عمومی موضوع جزء (پ) بند 78 قانون بودجه سال 90 از این قاعده مستثنی میباشند.مقررات مذکور شامل افرادی که مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی نیستند نمیباشد؛ از جمله:
- درآمد اشخاص حقیقی بابت فعالیتهای کشاورزی
- درآمد حقوق کارکنان
علی عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
مواد قانونی وابسته
سایر قوانین…