تاریخ سند: 1391/04/03
شماره سند: 230/11744/د
کد سند: م/تبصره 5 ماده 100/91/511
وضعیت سند: –
امضا کننده: معاونت مالیاتهای مستقیم (حسین وکیلی)
ارسال نمونه صورتجلسه انجام توافق با اتحادیه های امور صنفی در اجرای تبصره 5 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم
پیرو دستورالعمل شماره 6578/200 مورخ 31/3/1391، به پیوست نمونه صورتجلسه انجام توافق با اتحادیههای امور صنفی جهت تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیاتی عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم ارسال میگردد.
مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا توافق با اتحادیههای ذیربط حداکثر تا تاریخ 15/04/1391 انجام پذیرد.
حسین وکیلی
معاون مالیاتهای مستقیم
صورتجلسه توافق با اتحادیه ………….. در اجرای تبصره 5 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1390 مشاغل امور صنفی بند (ج) ماده 95 ق.م.م
با توکل به خداوند قادر متعال و با توجه به تفویض اختیار حاصل در اجرای دستورالعمل شماره 6578/200 مورخ 31/3/1391 رییس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات صاحبان مشاغل بند (ج) موضوع ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم، به منظور برقراری تعامل و جلب مشارکت و همکاری اتحادیهها در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی و استفاده بهینه از منابع و با در نظر گرفتن اوضاع و احوال اقتصادی و موقعیت اقلیمی، برای تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل فوق، جلسهای با حضور نمایندگان اتحادیه مذکور و مسئولین اداره کل امور مالیاتی استان ………………………… و اداره امور مالیاتی شهرستان/بخش/شهر……………. در ساعت ……… مورخ ……………… در محل ……………………. برگزار و تصمیماتی به شرح زیر اتخاذ گردید:
الف. شرایط توافق:
1- تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1390 در موعد مقرر قانونی از سوی اعضای اتحادیه.
2- درج صحیح اطلاعات هویتی، شماره ملی، نشانی و کد پستی محل فعالیت در فرم اظهارنامه مالیاتی و تسلیم تصویر کارت ملی و قبض تلفن محل فعالیت (در صورت داشتن تلفن) به همراه اظهارنامه (اعم از حضوری یا پستی).
3- ثبت نام برای دریافت شماره اقتصادی حداکثر تا تاریخ 30/8/1391 در سامانه www.tax.gov.ir
4- در موارد تقسیط مالیات ابرازی برای مودیانی که بصورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نمودهاند، حداقل 30% مالیات بصورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 7 قسط مساوی ماهانه تا پایان بهمن ماه 1391 تقسیط گردد. برای سایر مودیان، حداقل 50% مالیات بصورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 5 قسط مساوی ماهانه تا پایان آذر 1391 تقسیط گردد. عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مودیانی که در چارچوب توافق اظهارنامه تسلیم نمودهاند نخواهد بود و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در توافق، از تاریخ سررسید (تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه مقرر در ماده 190 ق.م.م خواهد بود.
ب. مبنای توافق:
5- میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 اعضای اتحادیه مذکور، با در نظر گرفتن سوابق مالیاتی، نوع فعالیت، اوضاع و احوال اقتصادی منطقه و وضعیت اقتصادی، نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1389 با ………. درصد افزایش تعیین گردید.
6- مبنای انجام توافق، میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات قطعی عملکرد سال 1389 میباشد.
7- برای مودیانی که پرونده مالیات عملکرد سال 1389 آنان تا آخرین مهلت تسلیم اظهارنامه عملکرد 1390 قطعی نشده است، آخرین مالیات قطعی شده با 20% افزایش سالانه مبنای محاسبه برای انجام توافق قرار میگیرد (مشروط بر اینکه پرونده مالیاتی آنان پس از آخرین عملکرد قطعی شده، بعنوان نمونه رسیدگی نشده باشد).
8- مودیانی که در عملکرد سال 1389 فعالیت کامل داشته ولی مشمول پرداخت مالیات نشدهاند، در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1390 خود را با افزایش 15% نسبت به درآمد مشمول مالیات قطعی شده عملکرد سال 1389 ابراز نمایند، مشمول توافق خواهند بود.
9- هرگاه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1389 و یا هر یک از سالهای مبنای توافق، به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد، میبایست ابتدا درآمد مشمول مالیات یا مالیات قطعی حسب مورد برای کل سال مورد نظر تعیین و سپس مبنای توافق قرار گیرد.
10- چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل با رعایت مواد 137، 165 و 172 قانون مالیاتهای مستقیم تعیین گردیده باشد، ابتدا میبایست درآمد مشمول مالیات و مالیات متعلقه بدون در نظر گرفتن مواد مذکور برای آن سال تعیین و سپس درصد رشد مورد نظر برای تعیین مالیات توافقی عملکرد سال 1390 محاسبه گردد. همچنین پرداختهای انجام شده در سال 1390 در اجرای مواد مذکور با رعایت مقررات از درآمد مشمول مالیات این مودیان قابل کسر میباشد.
11- پرونده مالیاتی مودیانی که سال 1390 اولین سال فعالیت آنها میباشد، مشمول توافق نبوده و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی خواهد شد.
12- در مشارکت مدنی، مالیات قطعی شده عملکرد 1389 هر یک از شرکا با رعایت سایر شرایط ملاک عمل خواهد بود و هر شریک با رعایت شرایط توافق، مشمول توافق خواهد بود. در صورت تغییر سهم مالکیت شرکا نسبت به عملکرد سال 1389، ابتدا میبایست مالیات عملکرد سال 1389 با توجه به سهم مالکیت جدید محاسبه و سپس درصدهای رشد مورد نظر برای تعیین مالیات مورد توافق سال 1390 اعمال گردد.
13- در مشارکت مدنی، چنانچه شریک یا شرکایی در عملکرد سال 1389 (با رعایت سایر شرایط فوق) مشمول مالیات نشدهاند، در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1390 خود را متناسب با سهم شریکی که کمترین مالیات قطعی شده عملکرد سال 1389 را داشته است (با رعایت شرایط مورد توافق) اظهار نمایند، مشمول توافق خواهند بود.
14- در مواردی که معلوم شود مودی از اول سال مالیاتی یا در اثنای آن ترک کسب نموده و یا به دلایلی خارج از اختیار وی قادر به انجام کار نبوده است و این امر مورد تأیید هیأت حل اختلاف مالیاتی قرار گیرد، درآمد مشمول مالیات نسبت به مدت اشتغال محاسبه و مالیات متعلقه وصول خواهد شد.
15- صاحبان مشاغلی که نسبت به عملکرد سال 1389 و یا هر یک از سالهای مبنای توافق تغییر شغل داشتهاند، مشمول این توافق نخواهند شد.
16- مودیانی که شرایط توافق موضوع بندهای 1 الی 4 قسمت الف (با رعایت قسمت اخیر بند 4 مذکور) این دستورالعمل را رعایت ننمایند، مشمول توافق نبوده و پرونده مالیاتی آنها با رعایت مقررات توسط ادارات امور مالیاتی رسیدگی خواهد شد.
ج. سایر موارد:
17- با توجه به نوع فعالیت اعضای اتحادیه و شرایط منطقه، 4% از اظهارنامههای تسلیمی در چارچوب توافق توسط اداره کل امور مالیاتی انتخاب و رسیدگی خواهد شد، مشروط بر اینکه در سه سال اخیر بعنوان نمونه انتخاب و رسیدگی نشده باشد.
18- مودیانی که ظرف پنج (5) سال گذشته به عنوان نمونه انتخاب نشدهاند و مالیات آنها بر اساس توافق یا خوداظهاری قطعی شده است، مالیات آنها برای عملکرد سال 1391 از طریق رسیدگی تعیین خواهد شد.
19- مودیانی که نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهیهای مالیاتی قطعی و ابلاغ شده مشاغل (به استثنا پروندههایی که در مراجع قانونی مطرح میباشد) عملکرد سنوات لغایت 1389 خود حداکثر تا تاریخ 15/6/1391 اقدام ننمایند، چنانچه بدهی اصل مالیات آنها بیش از 2,000,000 ریال باشد، مشمول توافق نخواهند بود.
20- هرگاه اسناد و مدارک مثبتهای تحصیل گردد که حاکی از اختلاف مالیات مشخصه بیش از 1,000,000 ریال با مالیات مورد توافق باشد، مالیات ما به التفاوت با رعایت مقررات مطالبه خواهد شد.
21- مبنای تشخیص عمده فروشی یا خرده فروشی مودیان، پروانه کسب صادره از سوی اتحادیه یا مجامع ذیربط میباشد. در مورد آن دسته از مودیانی که فاقد اتحادیه میباشند و یا وضعیت کسبی اعضای اتحادیه از حیث عمده یا خرده فروشی تا تاریخ تسلیم اظهارنامه مشخص نشده و در پروانه کسب صادره مشخص و تصریح نشده باشد، ملاک عمل سوابق پرونده مالیاتی میباشد.
22- مودیانی که نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام ننموده و یا مطابق شرایط مقرر در این صورتجلسه نسبت به تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات اقدام ننمایند، مشمول توافق نبوده و توسط اداره امور مالیاتی با رعایت مقررات رسیدگی خواهند شد.
23- این دستورالعمل شامل صاحبان مشاغل وسائط نقلیه عمومی نمیباشد.
24- اداره امور مالیاتی و اتحادیه حداکثر تلاش خود را در جهت اطلاعرسانی، آموزش و جلب مشارکت اعضای اتحادیهها و مودیان در تسلیم اظهارنامه در چارچوب این صورتجلسه به کار میگیرند و همچنین راهنماییهای لازم جهت تکمیل فرمهای اظهارنامه مالیاتی آنان را به عمل خواهند آورد.
25- مفاد این توافقنامه پس از امضاء در هیچ مرحلهای قابل تجدید نظر یا تغییر نخواهد بود.
26- این صورتجلسه در ………… نسخه تنظیم شده است که هر کدام حکم واحد دارد.
محل امضای نمایندگان اداره کل امور مالیاتی
محل امضای نمایندگان اتحادیه
بر اساس بخشنامه شماره 11971/230/د مورخ 5/4/1391، بند 25 به صورتجلسه فوق اضافه و بند 25 قبلی به بند 26 تغییر مییابد.