[1390/04/18][230/9248/ص][دستورالعمل] دستور العمل خود اظهاری اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1389

وحید اکبری

تاریخ سند: 1390/04/18
شماره سند: 230/9248/ص
کد سند: م/158/1390/520
وضعیت سند: –

دستور العمل خود اظهاری اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1389

به پیوست دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 اعضای سازمان نظام مهندسی، در اجرای مقررات ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم، جهت اجرا ارسال می‌گردد.

حسین وکیلی
معاون مالیات‌های مستقیم

شماره: 9892/200/ص
تاریخ: 27/04/1390
پیوست: دستورالعمل

کد: 520/1390/158 م

مخاطبین / ذینفعان:
امور مالیاتی شهر و استان تهران
ادارات کل امور مالیاتی

موضوع:
دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان در اجرای ماده 158 جهت مشمولین بند (ب) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم

بنا به اختیار حاصل از ماده 158 ق.م.م، با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال 1389 و در جهت اجرای مطلوب‌تر عدالت مالیاتی، استفاده بهینه از منابع، توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم را به مرحله اجرا در آورده است.

بنابراین اظهارنامه‌های تسلیمی هر یک از اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان که به شرح این دستورالعمل و با رعایت مقررات و شرایط زیر تسلیم شده باشد، مشمول طرح خوداظهاری قرار می‌گیرد:

الف. شرایط خوداظهاری:

1- شرط استفاده اعضاء از این دستورالعمل، تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1389 با تکمیل فرم حساب درآمد و هزینه مندرج در اظهارنامه می‌باشد.
2- تسلیم فهرست اطلاعات مربوط به فعالیت‌های مهندسی به تفکیک نوع فعالیت و متراژ کارکرد هر یک از آنها برای هر مورد کار به همراه اظهارنامه که به تأیید مراجع ذی‌ربط رسیده باشد.
3- اظهارنامه مالیاتی اعضا که میزان مالیات آن‌ها با توجه به متراژ کارکرد بابت فعالیت‌های مهندسی، با رعایت ضرایب جدول زیر و بر اساس هر متر کارکرد حداقل به میزان مالیات تعیین شده برای هر متر به شرح زیر ابراز شده باشد، مشمول خوداظهاری خواهد بود.

نوع فعالیت	نظارت ساختمان	طراحی ساختمان	محاسبات ساختمان	تاسیسات مکانیک	تاسیسات برق	طراحی مهندسان شهرساز	طراحی	نظارت
ضریب متراژ	100%	45%	45%	20%	20%	15%	15%	15%

متراژ فعالیت	تا 3000 مترمربع	3000 تا 4000 مترمربع نسبت به مازاد 3000 متر	4000 تا 5000 مترمربع نسبت به مازاد 4000 متر	5000 تا 7000 مترمربع نسبت به مازاد 5000 متر	مازاد 7000 مترمربع
مالیات هر متر مربع	معاف	1800 ریال	2300 ریال	2900 ریال	3500 ریال

4- درج کد ملی و کد پستی ده رقمی محل فعالیت در اظهارنامه تسلیمی الزامی می‌باشد.
5- چنانچه هر یک از اعضای سازمان نظام مهندسی دارای شغل دیگری بوده و از معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م در آن بخش استفاده نموده باشد، در این صورت حداقل مالیات موضوع این دستورالعمل، بدون درنظر گرفتن معافیت مقرر، پس از محاسبه از درآمد مشمول مالیات متعلقه تعیین می‌گردد. در اجرای این بند، مالیات تا سقف متراژ معافیت براساس نرخ 1800 ریال طبق جدول محاسبه شود.
6- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات موضوع این دستورالعمل، با رعایت مقررات ماده 167 ق.م.م، در موارد تقسیط مالیات ابرازی:

برای مودیانی که بصورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده‌اند، حداقل 30% مالیات بصورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 4 قسط مساوی ماهانه تا پایان آبان ماه 1390 تقسیط می‌گردد.
برای سایر مودیان، حداقل 40% مالیات بصورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 4 قسط مساوی ماهانه تا پایان آبان ماه 1390 تقسیط می‌گردد.

تبصره: مودیانی که در اجرای این بند نسبت به تکمیل اظهارنامه الکترونیکی اقدام می‌نمایند، لازم است پرینت اظهارنامه مذکور را پس از امضاء، در موعد مقرر قانونی به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط تسلیم نمایند.

7- مالیات مکسوره در اجرای ماده 104 ق.م.م از مالیات محاسبه شده بشرح فوق کسر می‌گردد.

ب. نمونه انتخابی:

8- در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم، نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه‌های تسلیمی در چارچوب خوداظهاری به میزان 12% (دوازده درصد) آن با نظر مدیرکل امور مالیاتی تعیین می‌گردد، مشروط بر این‌که در دو سال گذشته به عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار نگرفته باشد.
9- اظهارنامه‌هایی که حائز شرایط مقرر در این دستورالعمل بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند، قطعی تلقی می‌گردند.
11- اعضایی که اظهارنامه آن‌ها در اجرای بند (8) این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می‌گیرد، در صورتی که درآمد مشمول مالیات قطعی (قبل از کسر معافیت) بدست آمده با درآمد مشمول مالیات ابرازی طبق اظهارنامه تسلیمی آنان بیش از 15% اختلاف داشته باشد، مشمول حکم ماده 194 ق.م.م خواهند بود.

ج. سایر شرایط:

12- این دستورالعمل با در نظر گرفتن تعرفه حق‌الزحمه خدمات مهندسی رشته‌های معماری، عمران، مکانیک و برق مصوب سال 1389 تنظیم گردیده است. بنابراین چنانچه اسناد و مدارک مثبته‌ای بدست آید که هر یک از اعضاء تعرفه مذکور را رعایت ننموده باشند (حق‌الزحمه‌ای بیش از مبلغ تعرفه دریافت نموده باشد)، مالیات ما به التفاوت نسبت به تعرفه یاد شده، مطابق مقررات قانون مالیات‌های مستقیم، قابل مطالبه و وصول خواهد بود.
13- هرگاه اسناد و مدارک مثبته‌ای برای هر یک از اعضاء تحصیل گردد که حاکی از بیش از 4% اختلاف متراژ ابرازی مودی با متراژ مندرج در اسناد و مدارک به دست آمده باشد و یا حاکی از درآمد یا فعالیت‌های مرتبط دیگری باشد که مدارک آن توسط عضو ارائه نگردیده است، پرونده آن عضو با نظر و تأیید اداره کل مربوطه از خوداظهاری خارج و وفق قانون مورد رسیدگی قرار می‌گیرد.
14- عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای اعضایی که در چارچوب خوداظهاری، اظهارنامه تسلیم نموده‌اند نخواهد بود و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در خوداظهاری، مشمول جریمه مقرر در ماده 190 ق.م.م از تاریخ سررسید بوده که غیرقابل بخشودگی خواهد بود.
15- در صورتی که مسئولیت نظارت ساختمان یا محاسبه به موجب پروانه صادره به عهده دو یا چند نفر محول شود، متراژ بین افراد فوق تسهیم می‌گردد.
16- در صورتی که پس از صدور پروانه ساختمان، پروانه دیگری جهت افزایش بنا صادر شود، در صورت ابراز متراژ پروانه اولیه در فرم پیوست اظهارنامه به منظور اجتناب از محاسبه مضاعف مالیات، صرفاً افزایش بنا بابت پروانه ثانوی ملاک محاسبه مالیات قرار خواهد گرفت. همچنین هرگاه مهندسی پس از پرداخت مالیات براساس متراژ مندرج در برگه‌های طراحی و نظارت، به استناد مدارک مثبته اثبات نماید که امر طراحی و نظارت را انجام نداده است و این امر مورد تأیید مرجع صدور برگه‌های طراحی و نظارت نیز واقع گردد، در آن صورت مالیات دریافتی با رعایت مفاد ماده 242 ق.م.م مسترد خواهد شد.
17- چنانچه هر یک از اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان برای عملکرد سال 1390 نسبت به دریافت و نگهداری دفتر درآمد و هزینه اقدام ننماید، در سال مذکور، امکان برخورداری از شرایط خوداظهاری را نخواهد داشت.
18- سازمان نظام مهندسی ساختمان مکلف است تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این دستورالعمل به عمل آورد.
19- این دستورالعمل در چهار نسخه تنظیم شده است که هر کدام حکم واحد دارد.