تاریخ سند: 1386/12/27
شماره سند: 117751
کد سند: م/86و90/1386/524
وضعیت سند: –
امضا کننده: معاون عملیاتی (محمود شکری)
دستورالعمل اجرایی در خصوص بندهای 6,5,4,3و7 تصویب نامه شماره 150866/ت38843ک مورخ 17/11/1386 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی
در اجرای بندهای 6، 5، 4، 3 و 7 تصویب نامه شماره 150866/ت38842ک مورخ 17/11/1386 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی و به منظور ایجاد وحدت رویه در اجرای بندهای مذکور با رعایت قوانین و مقررات مربوط، مراتب به شرح زیر مقرر میگردد:
1- به موجب بند (3) تصویب نامه مذکور، فرم ماده لیست حقوق در اجرای ماده 86 ق.م.م برای واحدهای مشمول قانون نظام صنفی به شرح پیوست با همکاری مجامع امور صنفی طراحی گردید. بنابراین واحدهای صنفی مورد نظر میتوانند از ابتدای سال 1387 در ارائه لیست حقوق از فرم مذکور استفاده نمایند. مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا با هماهنگی اتحادیه های ذیربط، اطلاع رسانی لازم به مؤدیان (اعم از اینکه کارگران و حقوقبگیران آنها مشمول مالیات باشند یا خیر) در ارتباط با رعایت مقررات قانونی در تسلیم لیست حقوق انجام گیرد.
2- تکمیل و ارائه لیست حقوق قبلی که از سازمان طراحی و ابلاغ شده است بلا مانع میباشد.
3- در اجرای مقررات ماده 86 ق.م.م، واحدهای صنفی مذکور مکلفند فهرست موضوع این ماده را در هر صورت (اعم از تعلق یا عدم تعلق مالیات) به اداره امور مالیاتی ذیربط تسلیم و رسید دریافت دارند.
4- عدم رعایت تکالیف قانونی در خصوص ارائه به موقع لیست حقوق و تغییرات بعمل آمده در دورههای بعد موجب تعلق جریمه موضوع ماده 197 ق.م.م میگردد.
5- با توجه به بند 4 تصویب نامه، در اجرای مقررات ماده 86 ق.م.م، واحدهای صنفی میبایست فهرست کامل حقوق و مزایای تخصیصی یا پرداختی را با رعایت مقررات مربوط در اولین دوره هر سال (برای اولین سال، متناسب با زمان شروع فعالیت) به اداره امور مالیاتی تسلیم و در ماههای بعد در صورت تغییر فهرست، تغییرات را ارائه نمایند. بنابراین در صورت عدم هرگونه تغییر در مشخصات حقوقبگیران، نشانی و میزان حقوق و مزایا، نیازی به ارائه لیست مبنی بر عدم تغییر نمیباشد.
6- در اجرای بند 5 تصویب نامه مذکور، لیست حقوق ارائه شده به شرح فوق مبنای محاسبه مالیات حقوق و مزایای کارکنان قرار گیرد. در صورتیکه طبق اسناد و مدارک و شواهد بدست آمده مشخص میگردد ناخالص حقوق و مزایای پرداختی به کارکنان بیش از مبلغی است که در لیست ارائه شده درج گردیده است، در این صورت مالیات مابه التفاوت و جرایم متعلق با رعایت مقررات قابل وصول میباشد.
7- در صورت عدم ارائه لیست حقوق از سوی مؤدیان مورد نظر، ادارات امور مالیاتی ذیربط مکلفند قبل از انجام رسیدگی، مراتب را از ادارات تأمین اجتماعی در ارتباط با لیست ارائه شده به آن سازمان استعلام و ضمن دریافت تصویر لیست ارائه شده، در محاسبه مالیات و جرایم مقرر افراد مشمول صرفاً از اطلاعات حقوق لیست مذکور استفاده نمایند. در ضمن چنانچه طبق اسناد، مدارک و شواهد بدست آمده مشخص گردد ناخالص حقوق و مزایای پرداختی به کارکنان بیش از مبلغی است که در لیست ارائه شده به تأمین اجتماعی درج گردیده است، در این صورت اطلاعات بدست آمده مبنای محاسبه مالیات و جرایم متعلق با رعایت مقررات قانونی خواهد بود.
در صورتیکه ادارات تأمین اجتماعی نسبت به ارائه اطلاعات مورد نظر در مهلت تعیین شده اقدام ننمایند، ادارات امور مالیاتی وفق مقررات نسبت به موضوع رسیدگی و اقدام نمایند.
8- در اجرای بند 7 تصویب نامه مذکور، سازمان تأمین اجتماعی مکلف به ارائه هرگونه اطلاعات در خصوص مؤدیان میباشد. مقتضی است با هماهنگی ادارات تأمین اجتماعی، اطلاعات مورد نیاز از ادارات مذکور اخذ و مورد بهرهبرداری قرار گیرد.
محمود شکری
معاون عملیاتی
فهرست حقوق پرداختی و مشخصات حقوقبگیران صاحبان مشاغل (مشمول امور صنفی)
ماه …………… سال …………….. صفحه ………………………….
اداره کل امور مالیاتی | اداره امور مالیاتی | واحد مالیاتی
نشانی | تلفن | شماره پستی | شماره پرونده
نام کارفرما | نوع شغل یا فعالیت | شماره ملی | شماره شناسنامه
نشانی | تلفن | شماره پستی
| ردیف | نام | نام خانوادگی | نام پدر | شماره ملی / شناسنامه | سمت | نشانی محل سکونت، تلفن و شماره پستی | جمع حقوق (ماده 84) | کسر شود معافیتها (سالانه 12/1) | درآمد مشمول مالیات | مالیات متعلق | ملاحظات (سایر) |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | |||||||||||
| 2 | |||||||||||
| 3 | |||||||||||
| 4 | |||||||||||
| 5 | |||||||||||
| 6 | |||||||||||
| 7 | |||||||||||
| 8 | |||||||||||
| جمع |
فرم 109 (شهریور 1386) دفتر خدمات مالیاتی
امضاء و مهر کارفرما
مالیات متعلقه طی فیش شماره ……………… مورخ ………………… به مبلغ ………………….. ریال پرداخت شد.
تذکرات:
- برابر قانون 86 قانون مالیات های مستقیم، تغییرات شامل نیروی انسانی و میزان پرداختی میباشد.
- هرگونه تغییر در ستونهای جدول مستلزم ارائه لیست جداگانه میباشد.
شماره: 150866/ت38842ک
تاریخ: 17/11/1386
پیوست:
وزارت بازرگانی – وزارت امور اقتصادی و دارایی – وزارت صنایع و معادن
وزارت کار و امور اجتماعی – وزارت رفاه و تأمین اجتماعی – وزارت کشور
وزیران عضو کارگروه حل مشکلات اصناف در جلسه مورخ 1/8/1386 به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و با رعایت تصویب نامه شماره 60787/ت37687هـ مورخ 20/4/1386، تصویب نمودند:
1- واحدهای صنفی تولیدی مشمول قانون نظام صنفی در صورتی که دارای مجوز فعالیت از وزارت صنایع و معادن نباشند، از ابتدای سال 1386 با توجه به آیین نامه اجرایی قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولیدکنندگان کالا، ارائه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی، موضوع تصویب نامه شماره 67452/ت 28328هـ مورخ 28/12/1381، مشمول مالیات و عوارض بند (هـ) ماده (3) قانون موسوم به تجمیع عوارض نخواهد بود.
2- پرونده مالیاتی (کالا و خدمات) مورد اختلاف در جریان رسیدگی و مطالبه سالهای قبل از سال 1386 واحدهای تولیدی صنفی مشمول قانون نظام صنفی، با هماهنگی سازمان امور مالیاتی کشور و مجامع امور صنفی در مراجع قانونی مربوط حل و فصل گردد. رفع هر گونه اختلاف بین مؤدی و شهرداری در مورد عوارض شهرداریها از طریق کمیسیون موضوع ماده (77) قانون شهرداری صورت خواهد گرفت.
3- نمونه مربوط به فهرست حقوق کارکنان واحدهای صنفی موضوع ماده (86) قانون مالیات های مستقیم از سوی سازمان امور مالیاتی کشور با همکاری مجامع امور صنفی بازنگری و نمونه ساده و شفاف برای واحدهای صنفی طراحی شود.
4- واحدهای صنفی فهرست کامل حقوق و مزایای تخصیصی یا پرداختی را در اجرای مقررات ماده (86) قانون مالیاتهای مستقیم با رعایت مقررات مربوط در اولین دوره هر سال به اداره مالیاتی تسلیم و در ماههای بعد در صورت تغییر فهرست تغییرات را ارائه نمایند.
5- فهرست ارائه شده به اداره امور مالیاتی مبنای محاسبه مالیات حقوق و مزایای کارکنان از سوی مأموران مالیاتی قرار میگیرد، مگر اینکه طبق اسناد و مدارک مثبته خلاف آن اثبات گردد.
6- در صورت عدم ارائه فهرست حقوق در اجرای ماده (86) قانون مالیاتهای مستقیم، فهرست ارائه شده به سازمان تأمین اجتماعی با رعایت مقررات مبنای مطالعه مالیاتی از سوی مأموران مالیاتی قرار میگیرد، مگر اینکه طبق اسناد و مدارک مثبته خلاف آن اثبات گردد.
7- سازمان تأمین اجتماعی در صورت درخواست سازمان امور مالیاتی کشور، هر گونه اطلاعات مربوط را در اختیار سازمان یاد شده قرار دهد.
8- در خصوص مالیات شغلی (عملکرد) واحدهای صنفی، با توجه به اعلام آمادگی اتحادیه های صنفی مبنی بر تعیین مالیات اعضای تحت پوشش خود با رعایت مقررات قانون مالیاتهای مستقیم و موافقت سازمان امور مالیاتی کشور، سازمان امور مالیاتی کشور با همکاری نمایندگان وزارت بازرگانی و شورای اصناف کشور و مجامع امور صنفی تهران دستورالعمل مربوط به نحوه واگذاری و تعیین مالیات صاحبان مشاغل را در چارچوب مقررات تهیه و به شورای اصناف کشور و اتحادیهها و مجامع امور صنفی کشور اعلام نماید.
شورای اصناف کشور، فهرست اتحادیه های صنفی کشور را در یک برنامه زمان بندی سه ساله، به منظور تعیین مالیات اعضای تحت پوشش خود تهیه و تا پایان دی ماه سال جاری به وزارت بازرگانی و سازمان امور مالیاتی کشور ارائه نماید. بر اساس فهرست ارائه شده توسط شورای اصناف، یک سوم اتحادیه های موجود کشور از سال 1386 و یک سوم دیگر از سال 1387 و بقیه اتحادیهها از سال 1388 مسئولیت تعیین مالیات واحدهای صنفی تحت پوشش خود را با رعایت قوانین و مقررات مربوط عهده دار خواهند بود.
تبصره: در رابطه با تعیین مالیات شغلی واحدهای فاقد پروانه کسب و واحدهایی که تحت پوشش اتحادیه های صنفی نیستند، سازمان امور مالیاتی کشور راساً اقدام خواهد نمود.
9- نظر به عدم تخصیص تسهیلات اشتغال زایی زود بازده جهت توسعه واحدهای صنفی تولیدی و خدماتی موجود که کمتر از پنج نفر شاغل دارند و با عنایت به اهمیت موضوع اشتغال مولد و پایدار و توسعه و تقویت کالاهای صادراتی صنوف و تنظیم بازار و نگاه اصولی و منطقی در استفاده مطلوب از منابع و تسهیلات ارائه شده در قالب طرحهای کوچک زود بازده کارآفرین، اولویت معرفی واحدهای صنفی جهت استفاده از این تسهیلات، با توجه به زیرساختها، توسعه صادرات و تقویت خوشههای صادراتی و همچنین طرحهای مربوط به تنظیم بازار داخلی نظیر انبارهای مکانیزه، ذخیرهسازی، سیلوها، سورتینگ و بستهبندی محصولات غذایی و کشاورزی انجام گیرد.
10- به منظور تخصیص تسهیلات اشتغالزایی زود بازده به واحدهای صنفی تولیدی و خدماتی که تعداد شاغلان آنها کمتر از پنج نفر باشد، شورای اصناف کشور پس از مطالعه و بررسی دقیق رستههای صنفی موجود در استانها، فهرست عناوین آن دسته از رستههای شغلی را که از نظر تعداد در استان اشباع نبوده و توسعه آن ضروری است، مشخص و به منظور اعلام به کارگروه اشتغال و سرمایهگذاری استانها به معاونت توسعه بازرگانی داخلی اعلام نماید.
این تصویب نامه در تاریخ 17/11/1386 به تأیید مقام محترم ریاست جمهوری رسیده است.
پرویز داودی
معاون اول رییس جمهور
مواد قانونی وابسته
ماده 86 – پرداختکنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلف اند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده ( 85 ) این قانون …
ماده 90 – در مواردی که پرداختکنندگان حقوق، مالیات متعلق را در موعد مقرر نپردازند یا کمتر از میزان واقعی پرداخت نمایند، اداره امور م…