مشخصات آییننامه
نوع: آییننامه
شماره: 2/181156
تاریخ صدور: 1404/09/29
مرجع تصویب: وزیر امور اقتصادی و دارایی
متن آییننامه
باسمه تعالی
بر اساس پیشنهاد شماره 200/12310/ص مورخ 1404/07/16 سازمان امور مالیاتی کشور، آییننامه اجرایی اصلاحی تبصره (۱) ماده (۱۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 مجلس شورای اسلامی به شرح زیر تصویب میگردد:
ماده ۱ ـ تعاریف
در این آییننامه اجرایی اصطلاحات در معانی مشروح زیر به کار میروند:
الف ـ قانون:
قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02.
ب ـ سازمان:
سازمان امور مالیاتی کشور.
ج ـ مؤدیان مشمول این آییننامه:
مؤدیانی که به شرح زیر از سوی سازمان امور مالیاتی کشور اعلام میشوند:
- دفاتر اسناد رسمی
- شرکتهای بیمه و نمایندگیهای آنها
- دفاتر خدمات ارتباطی (دفاتر خدمات مشترکین تلفن و …)
- دفاتر خدمات دولت الکترونیک (پلیس +۱۰)
- دفاتر خدمات الکترونیک شهر
- صاحبان تالارهای پذیرایی و رستورانها، چلوکبابیها، سالنهای غذاخوری، سفرهخانههای سنتی، اغذیهفروشیهای زنجیرهای با مالکیت یا برند واحد صرفنظر از مساحت محل کسب و نوع مجوز، آشپزخانهها و کترینگها (صنعتی یا خانگی)، کافیشاپها
- بنگاههای معاملات املاک
- بازار متشکل ارزی
- صاحبان سینماها و تماشاخانهها
- سکوهای (پلتفرمهای) نمایش خانگی مانند فیلیمو، نماوا، فیلمنت، تماشاخانه، آنتن و …
د ـ مشتریان مشمول این آییننامه:
تمام یا برخی از خریداران کالا و خدمات غیرمعاف از مؤدیان مشمول این آییننامه که حسب اعلام سازمان تعیین میشوند.
همچنین تغییرات بعدی در فهرست مؤدیان و مشتریان مشمول توسط سازمان اعلام شده و مراتب در مواعد مقرر در ماده (۲) این آییننامه برای آنها لازمالاجرا خواهد بود.
هـ ـ صورتحساب:
صورتحساب موضوع بند (ث) ماده (۱) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان و همچنین صورتحساب موضوع ماده (۸) آییننامه اجرایی ماده (۹۵) قانون مالیاتهای مستقیم.
ماده ۲ ـ نحوه پرداخت مالیات و عوارض
مؤدیان مشمول این آییننامه مکلفند از ابتدای دوره مالیاتی بعد از اعلام سازمان، مالیات و عوارض متعلقه (با در نظر گرفتن میزان اعتبارپذیری هر فعالیت) را همزمان با صدور صورتحساب به حساب سازمان واریز نمایند.
چنانچه فاصله زمانی بین تاریخ اعلام تا تاریخ مشمولیت کمتر از یک ماه باشد، اجرای این تکلیف به ابتدای دوره دوم پس از اعلام سازمان موکول خواهد شد.
ماده ۳ ـ تکلیف مشتریان مشمول
سازمان باید مشتریان مشمول این آییننامه را مکلف نماید مالیات و عوارض فروش را به حساب تعیین شده واریز کنند.
در این حالت سازمان مکلف است فهرست مؤدیان مشمول این آییننامه را همزمان با اعلام عمومی، به نحو مقتضی به اطلاع مشتریان آنها برساند.
تبصره:
در مواردی که برای مشتریان تکلیف پرداخت مالیات و عوارض فروش تعیین شده باشد، تکلیف پرداخت برای مؤدیان مشمول ساقط میشود. به عبارت دیگر، سازمان صرفاً یکی از طرفین (مؤدی یا مشتری) را مکلف به واریز مالیات و عوارض مینماید.
ماده ۴ ـ نحوه پرداخت در درگاههای بانکی
در صورتی که بهای صورتحساب کالا یا خدمات از طریق دستگاه کارتخوان بانکی (POS) یا درگاههای پرداخت الکترونیکی پرداخت شود، مؤدیان مشمول باید مالیات و عوارض متعلقه را بر اساس ترتیبات تعیین شده توسط سازمان، به صورت برخط و از طریق زیرساختهای ایجاد شده توسط بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به حسابهای مربوطه واریز نمایند.
تبصره:
چنانچه پرداخت مبلغ صورتحساب از سوی مشتریان به روشهایی غیر از کارتخوان مانند چک (به تاریخ روز) یا وجه نقد انجام شود، مؤدیان مشمول مکلفند مالیات و عوارض متعلقه این معاملات را از طریق سامانه برخط حداکثر تا پایان روز بعد به حساب سازمان واریز نمایند.
در صورتی که پرداخت مبلغ صورتحساب از طریق روشهای مذکور انجام نشود، در صورت رعایت مقررات، مفاد تبصره (۱) ماده (۴) قانون مالیات بر ارزش افزوده در خصوص آن جاری خواهد بود.
ماده ۵ ـ نحوه ثبت در حساب مؤدی
مالیات و عوارض واریزی به حساب سازمان در اجرای این آییننامه، با رعایت سایر شرایط آییننامه، به عنوان بستانکاری فروشنده ثبت میشود.
همچنین برای خریدار در صورتی که مصرفکننده نهایی یا عرضهکننده صرفاً کالاها و خدمات معاف نباشد، این مبلغ به عنوان اعتبار مالیاتی محسوب میشود.
ماده ۶ ـ برگشت کالا یا خدمات
در صورتی که تمام یا بخشی از کالا یا خدمات فروخته شده به خریداران برگشت داده شود و این موضوع در سامانه مؤدیان ثبت گردد:
- فروشنده مکلف است مبلغ صورتحساب با احتساب مالیات و عوارض ارزش افزوده را به تناسب پرداخت انجام شده به خریدار مسترد نماید.
- مالیات و عوارض فروش استردادی در دوره برگشت یا اصلاح صورتحساب به عنوان بستانکاری فروشنده منظور میشود.
ماده ۷ ـ صادرات
در خصوص صادرات کالاها و خدمات به خارج از کشور، مؤدیان مشمول این آییننامه تکلیفی برای واریز برخط مالیات و عوارض به حساب اعلامی سازمان ندارند.
ماده ۸ ـ معاملات حقالعملکاری
در معاملات حقالعملکاری مؤدیان مشمول، مالیات و عوارضی که همزمان با صدور صورتحساب به حساب سازمان واریز میشود، با رعایت قوانین و مقررات مربوط، به عنوان بستانکاری آمر (اعتبار مالیاتی) منظور خواهد شد.
ماده ۹ ـ اضافه پرداختی مالیات
از آنجا که مالیات و عوارض پرداختی موضوع این آییننامه به عنوان مالیات علیالحساب دوره مالیاتی محسوب میشود، در صورت احراز اضافه پرداختی مؤدیان، مطابق ماده (۸) قانون مالیات بر ارزش افزوده:
- مبلغ اضافه پرداختی قابل تهاتر یا
- قابل استرداد خواهد بود.
ماده ۱۰ ـ جریمه تأخیر در پرداخت
تأخیر در پرداخت مالیات و عوارض در مواعد مقرر این آییننامه، بر اساس ماده (۳۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده، موجب تعلق جریمهای معادل دو درصد (۲٪) در ماه نسبت به مالیات و عوارض پرداخت نشده و مدت تأخیر از موعد مقرر خواهد شد.
امضاء
سید علی مدنیزاده
وزیر امور اقتصادی و داراییautorenewthumb_upthumb_down