تصویبنامه شماره 59606/ت61323هـ
تاریخ صدور: ۱۴۰۲/۰۴/۰۷
مرجع تصویب: هیئت وزیران
متن اصلی تصویبنامه
هیئت وزیران در جلسه مورخ ۱۴۰۲/۰۴/۰۴ به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی (با همکاری وزارت جهاد کشاورزی و وزارت راه و شهرسازی) و به استناد بند (ع) تبصره (۶) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور، آییننامه اجرایی بند یادشده را به شرح زیر تصویب کرد:
ماده ۱ – تعاریف
در این آییننامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار میروند:
- قانون: قانون مالیاتهای مستقیم – مصوب ۱۳۶۶ و اصلاحات بعدی آن.
- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.
- داراییهای مشمول: زمینهای فاقد اعیانی دارای کاربری مسکونی، اداری و تجاری، خانههای مجلل (لوکس) (اعم از مستغلات، آپارتمان و ویلا) و باغویلاهایی که ارزش روز آنها (با احتساب عرصه و اعیان) بیشتر از دویست میلیارد (۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال است.
- اشخاص مشمول: کلیه اشخاص حقوقی و حقیقی که در ابتدای سال ۱۴۰۲، مالک داراییهای مشمول بودهاند.
- باغویلاهای مجاز: واحدهای مسکونی که خارج از محدوده شهر و روستا با مجوز از شهرداریها و دهیاریها احداث شدهاند.
ماده ۲ – نرخ مالیات
نرخ مالیات سالانه داراییهای مشمول موضوع این آییننامه، نسبت به مازاد ارزش روز دویست میلیارد (۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال به میزان دو در هزار (0.2%) میباشد.
ماده ۳ – مسئول پرداخت مالیات
مالیات موضوع این آییننامه، بر عهده شخصی است که در تاریخ ۱۴۰۲/۰۱/۰۱ مالک دارایی/داراییهای مشمول بوده است.
ماده ۴ – موارد معاف از مالیات
موارد زیر مشمول مالیات موضوع این آییننامه نمیباشند:
- اشخاصی که فقط مالک یک باب واحد مسکونی بوده و از تاریخ تملکشان، ده سال یا بیشتر گذشته باشد.
- خانههای مجلل (لوکس) و باغویلاهای مجاز در حال ساخت.
تبصره ۱:
خانههای مجلل (لوکس) و باغویلاهای مجاز، تا قبل از دریافت گواهی پایان عملیات ساختمانی و یا نصب یکی از انشعابات گاز، برق و آب، در حال ساخت محسوب میشوند. در مواردی که نصب یکی از انشعابات جدید ملاک پایان عملیات ساخت قرار میگیرد، در صورتی که فاصله نصب انشعاب جدید از تاریخ صدور پروانه ساختمان کمتر از دو سال باشد، ملاک در حال ساخت نبودن، گذشت دو سال از زمان صدور پروانه ساختمانی است.
تبصره ۲:
شهرداریها، دهیاریها، وزارت جهاد کشاورزی و سایر دستگاههای متولی مکلفند ظرف پانزده روز از تاریخ استعلام توسط سازمان، وضعیت مجاز یا غیرمجاز بودن باغویلاهای واقع در محدوده خود را از طریق برقراری ارتباط و ایجاد دسترسی برخط (آنلاین) به صورت تبادل الکترونیکی (وبسرویس)، در اختیار سازمان قرار دهند.
ماده ۵ – باغویلاهای غیرمجاز
باغویلاهای غیرمجاز تا زمان دریافت پروانه ساخت یا اجرای حکم کمیسیونهای ماده (۹۹) یا ماده (۱۰۰) قانون شهرداریها حسب مورد، مشمول جریمهای معادل دو برابر مالیات باغویلاهای مجاز میباشند.
۵۰٪ جریمههای دریافتی حسب مورد، به شهرداری یا دهیاری محل باغویلا اختصاص مییابد.
ماده ۶ – همکاری دستگاهها
وزارتخانههای راه و شهرسازی و صنعت، معدن و تجارت، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و شهرداریها در اجرای جزء (۳) بند (ع) تبصره (۶) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور و سایر دستگاههای اجرایی از جمله وزارت کشور در اجرای ماده (۱۶۹) مکرر قانون، موظفند با رعایت قانون مدیریت دادهها و اطلاعات ملی (مصوب ۱۴۰۱/۰۶/۳۰)، امکان برقراری ارتباط و ایجاد دسترسی برخط (آنلاین) به دادهها و اطلاعات مالکیت واحدهای مسکونی و باغویلاهای مورد نیاز سازمان از قبیل مشخصات هویتی مالک یا مالکان و افراد تحت تکفل، نشانی اقامتگاه قانونی و شماره تماس (تلفن ثابت و همراه) و مشخصات ملک و تاریخ تملک آن را به صورت تبادل الکترونیکی (وبسرویس) به نحوی که سازمان درخواست میکند، ظرف پانزده روز از تاریخ درخواست، در اختیار سازمان قرار دهند.
ماده ۷ – تعیین ارزش روز
سازمان مکلف است ارزش روز داراییهای مشمول موضوع این آییننامه را بر اساس ارزش روز آنها که بر مبنای آخرین ارزش معاملاتی موضوع ماده (۶۴) قانون تعیین میشود، برای هر شهر، بخش و روستاهای تابع با مدنظر قرار دادن سایر شرایط از قبیل سن ساختمان، معماری و ارزش تاریخی تعیین نماید.
ماده ۸ – نحوه محاسبه مالیات
در محاسبه مالیات موضوع این آییننامه، هر یک از داراییهای مشمول، یک مستقل محسوب و جداگانه مشمول مالیات میباشد.
تبصره ۱:
ملاک تشخیص مالکیت داراییهای مشمول در تاریخ اجرای این آییننامه، سند رسمی مالکیت و یا در صورت عدم وجود سند رسمی مالکیت، اسناد مثبته قابل احراز مالکیت میباشد.
تبصره ۲:
در مورد داراییهای مشمول متعلق به سازندگان مسکن (اعم از حقیقی و حقوقی) که قبل از انتقال قطعی و طبق اسناد و مدارک مربوط به موجب قراردادهای مربوطه واگذار گردیده یا میگردد، با گیرنده مورد واگذاری یا خریدار مانند مالک رفتار خواهد شد.
ماده ۹ – داراییهای مشاعی
در داراییهای مشمول مشاعی، ابتدا مالیات موضوع این آییننامه برای کل دارایی محاسبه و سپس هر یک از مالکان به نسبت سهم خود، مشمول پرداخت مالیات متعلق خواهند بود.
ماده ۱۰ – تعیین داراییهای مشمول و اطلاعرسانی
سازمان موظف است پس از دریافت دادهها و اطلاعات واصله از مراجع مندرج در ماده (۶) این آییننامه، نسبت به تعیین داراییهای مشمول و ارزش به قیمت روز آنها حداکثر تا پایان مهلت مقرر در جزء (۳) بند (۴) تبصره (ع) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور اقدام و مراتب را به نحو مقتضی به اطلاع اشخاص مشمول برساند.
ماده ۱۱ – مهلت پرداخت مالیات
کلیه اشخاص مشمول مکلفند مالیات سالانه موضوع این آییننامه را از طریق سازوکار مندرج در تبصره (۱) ماده (۱۴) این آییننامه، حداکثر تا پایان بهمنماه سال ۱۴۰۲ پرداخت نمایند.
تبصره:
پرداخت مالیات و جریمههای موضوع این آییننامه، در خصوص داراییهای متعلق به افراد کمتر از ۱۸ سال یا محجور حسب مورد، بر عهده ولی یا قیم قانونی آنها میباشد.
ماده ۱۲ – وصول مالیات
چنانچه اشخاص مشمول تا پایان بهمن ماه سال ۱۴۰۲ نسبت به پرداخت مالیات متعلقه اقدام نکنند، سازمان میتواند با مطالبه سامانهای (سیستمی) و از طریق عملیات اجرایی موضوع فصل نهم باب چهارم قانون، مالیات متعلق را وصول نماید.
ماده ۱۳ – رسیدگی به اعتراضات
چنانچه اشخاص مشمول، نسبت به ارزش دارایی مشمول و مالیات متعلقه موضوع این آییننامه اعتراض داشته باشند، اعتراض آنها مطابق مقررات فصل سوم از باب پنجم قانون، قابل طرح و رسیدگی خواهد بود.
ماده ۱۴ – محدودیتهای ثبت نقل و انتقال
ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی مجاز به ثبت هرگونه نقل و انتقال از قبیل بیع قطعی، صلح و هبه، بدون احراز و اخذ گواهی پرداخت مالیاتهای نقل و انتقال قطعی، اجاره و مالیات موضوع این آییننامه نمیباشند. متخلفین در پرداخت مالیات متعلق مسئولیت تضامنی دارند.
تبصره ۱:
سازمان موظف است با طراحی سامانهای، امکان مراجعه، مشاهده ارزش داراییهای مشمول، اعتراض و پرداخت مالیات و دریافت گواهی موضوع این آییننامه را برای اشخاص مشمول فراهم نماید و تمهیدات لازم به منظور دسترسی برخط ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی به عمل آورد.
تبصره ۲:
سازمان مکلف است پس از وصول مالیات متعلقه موضوع این آییننامه، گواهی پرداخت مالیات بر دارایی سالانه داراییهای مشمول موضوع این آییننامه را در سامانه مربوط صادر نماید.
تبصره ۳:
چنانچه به هر دلیلی، استعلام وضعیت بدهی مالیاتی دارایی/داراییهای مشمول این آییننامه توسط ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی از سامانه موضوع این ماده بیپاسخ بماند یا بدهی اعلامشده کمتر از مبلغ واقعی باشد، مسئولیت پرداخت مالیات متعلقه، با مالک/مالکان دارایی مشمول خواهد بود.
محمد مخبر
معاون اول رییس جمهور