[1401/03/03][200/1401/527][دستورالعمل] مالیات مقطوع عملکرد سال 1400 برخی از صاحبان مشاغل در اجرای تبصره ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 با رعایت بند (م) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 کل کشور

تاریخ سند: 1401/03/03
شماره سند: 200/1401/527
کد سند: م/تبصره ماده 100/1401/527
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (داود منظور)

مالیات مقطوع عملکرد سال 1400 برخی از صاحبان مشاغل در اجرای تبصره ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 با رعایت بند (م) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 کل کشور

مخاطبان / ذینفعان
دفتر هماهنگی امور مالیاتی شهر و استان تهران
ادارات کل امور مالیاتی

موضوع:
مالیات مقطوع عملکرد سال 1400 برخی از صاحبان مشاغل در اجرای تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 با رعایت بند (م) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 کل کشور

بر اساس اختیار قانونی ایجاد شده در مفاد تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1394 و با رعایت مفاد بند (م) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 کل کشور و به منظور تکریم مؤدیان، اجرای عدالت مالیاتی، تسهیل وصول مالیات و ایجاد هماهنگی و وحدت رویه در تعیین مالیات عملکرد سال 1400 برخی از صاحبان مشاغل، مقرر می‌دارد:

الف – مشمولین تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 1394:

1- تمامی صاحبان مشاغلی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آن‌ها در سال 1400 حداکثر سی برابر معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیات‌های مستقیم (مبلغ 14,400,000,000 ریال) باشد، مشمول مقررات این دستورالعمل بوده و در صورت تکمیل و ارسال فرم موضوع این دستورالعمل حداکثر تا پایان خردادماه سال 1401 (فرم مذکور در سامانه سازمان امور مالیاتی کشور قرار داده خواهد شد)، از نگهداری اسناد و مدارک موضوع قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1394 و ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف می‌باشند.

تذکر: مؤدیانی که میزان فروش کالا و ارائه خدمات آن‌ها در سال 1400 بیش از مبلغ 14,400,000,000 ریال است، مکلف به تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات متعلق با رعایت مقررات مربوط می‌باشند.

2- صاحبان مشاغلی که تمایل به استفاده از شرایط این دستورالعمل را دارند، می‌بایست از طریق سیستم الکترونیکی و از طریق پایگاه اینترنتی
👉 https://ntr.tax.gov.ir
مراتب را به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نمایند. در فرم یاد شده، مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده (100) با توجه به اطلاعات موجود و دریافتی از پایگاه‌های اطلاعاتی سازمان و یا فروش ابرازی حسب مورد و بر اساس قوانین و مقررات تعیین می‌شود.

چنانچه مالیات تعیین‌شده مورد پذیرش مؤدی باشد، مودی می‌تواند با تسلیم فرم مذکور از شرایط این دستورالعمل بهره‌مند شود.

در صورتی که اطلاعات موجود در فرم موضوع تبصره ماده (100) مورد پذیرش مؤدیان نباشد، این گروه از مؤدیان مکلفند نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی مطابق با قوانین و مقررات مربوط اقدام نمایند.

تسلیم فرم مذکور به عنوان آخرین اقدام در مهلت مقرر قانونی توسط مؤدی، به منزله پذیرش کلیه شروط دستورالعمل از جانب مؤدی خواهد بود.

بدیهی است مالیات عملکرد سال 1400 مؤدیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1400 خود را در موعد مقرر تسلیم نمایند اما فرم موضوع بند (1) را تا پایان خردادماه سال 1401 تسلیم نکنند، از شمول این دستورالعمل خارج بوده و با رعایت مقررات مربوطه تعیین خواهد شد.

3- در خصوص صاحبان مشاغلی که امکان پرداخت مالیات مقطوع را تا پایان خردادماه 1401 ندارند، مالیات مقطوع حداکثر تا چهار ماه به صورت مساوی تقسیط می‌شود. عدم پرداخت در موعد مقرر مشمول جریمه موضوع ماده (190) قانون مالیات‌های مستقیم خواهد بود.

4- هرگاه پس از صدور اوراق قطعی ناشی از پذیرش مالیات مقطوع، اسناد و مدارک مثبته‌ای به دست آید که نشان دهد مجموع فروش مؤدی در سال 1400 بیش از رقم ابرازی در فرم بند (1) بوده،
مشروط بر اینکه مجموع درآمد مؤدی از حدنصاب مقرر (14,400,000,000 ریال) تجاوز نکند، با رعایت بند (4-1) ماده (41) آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده (219) نسبت به محاسبه و مطالبه مابه‌التفاوت مالیات متعلقه (پس از کسر مالیات مقطوع پرداختی) اقدام خواهد شد.

مابه‌التفاوت مالیات مطالبه‌شده مشمول جریمه ماده (192) نخواهد بود.

5- هرگاه اسناد و مدارک مثبته‌ای نشان دهد که مجموع فروش مؤدی در سال 1400 بیش از 14,400,000,000 ریال بوده است، مؤدی مشمول تبصره ماده (100) نبوده و علاوه بر محاسبه و مطالبه مالیات طبق ماده (97) قانون مالیات‌های مستقیم،
مشمول جرائم متعلقه از جمله جریمه عدم تسلیم اظهارنامه و عدم امکان استفاده از معافیت‌ها و نرخ صفر (از جمله ماده 101) خواهد بود.

تبصره:
با توجه به اینکه مؤدیان مشمول این دستورالعمل از نگهداری اسناد و مدارک قانونی معاف هستند، مفاد بندهای (4) و (5) در خصوص اسناد خرید، بهای تمام‌شده کالا و خدمات که منتج به افزایش فروش/درآمد نسبت به رقم ابرازی شود، نیز جاری خواهد بود.

در صورت ارائه اسناد مستند توسط مؤدی مبنی بر درج بخشی از اقلام خرید در موجودی کالای پایان دوره، رعایت موازین قانونی در عدم احتساب فروش این بخش در سال 1400 الزامی است.

ب – سایر موارد:

6- مالیات عملکرد سال 1400 مؤدیان موضوع این دستورالعمل در صورتی که متقاضی اعمال مقررات قانونی از جمله مواد 137، 165 و 172 قانون مالیات‌های مستقیم باشند، از شمول مفاد این دستورالعمل خارج بوده و با رعایت مقررات مربوطه تعیین خواهد شد.

7- کلیه صاحبان مشاغلی که علاوه بر فعالیت اصلی خود نسبت به خرید سکه از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران اقدام نموده و سکه‌های خریداری‌شده را در طول سال 1400 دریافت کرده‌اند، مکلف به پرداخت مالیات سکه به‌صورت جداگانه طبق مقررات هستند.

8- صاحبان مشاغلی که مالیات تشخیصی سال 1399 آن‌ها به قطعیت نرسیده است، در صورت پذیرش مالیات مقطوع تعیین‌شده به روش‌های مندرج در بند (2)، مشمول مفاد این دستورالعمل خواهند بود.
بدیهی است کاهش مالیات عملکرد سال 1399 در فرآیند دادرسی تأثیری در میزان مالیات مقطوع پذیرفته‌شده سال 1400 نخواهد داشت.

9- میزان مالیات مقطوع پزشکانی که در سال 1400 مشمول حکم بند (ح) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 بوده‌اند، معادل مالیات تعیین‌شده در فرم یا مالیات مکسوره، هر کدام که بیشتر باشد، تعیین می‌شود.

داود منظور
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور