تاریخ سند: 1383/03/27
شماره سند: 211/1094/4585
کد سند: م/ضوابط اجرائی اصلاح شده ماده 172 قانون مالیات های مستقیم اصلاحی 1371/2/7/99/
وضعیت سند: معتبر
ضوابط اجرائی اصلاح شده ماده 172 قانون مالیات های مستقیم اصلاحی 1371/2/7
ضوابط اجرائی اصلاح شده ماده 172 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1371/02/07 جهت اجرا به پیوست ابلاغ میگردد.
حیدری کرد زنگنه
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کل کشور
اصلاح ضوابط اجرایی ماده 172 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 موضوع ماده 50 قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1371/02/07 مجلس شورای اسلامی
1- وجوهی که به حسابهای تعیین شده از طرف دولت به منظور بازسازی یا کمک و نظائر آن به صورت بلاعوض پرداخت میشود، با تسلیم قبض بانکی به اداره امور مالیاتی ذی ربط از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت و از منبع مالیاتی که مودی انتخاب خواهد کرد، کسر میگردد.
2- صددرصد (%100) وجوهی که توسط مودیان مالیاتی به منظور مصرف در امور مشروحه زیر به حسابهای خاص که در تهران از طرف وزارت یا سازمان ذیربط و در استانها از طرف ادارات کل یا سازمانهای مربوط و در مورد دانشگاهها و مراکز آموزش عالی توسط روسای آنها افتتاح میگردد، واریز میشود، از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت و از منبع مالیاتی که مودی انتخاب خواهد کرد، کسر خواهد شد.
برداشت از حسابهای فوق با امضاء مشترک بالاترین مقام مسئول دستگاه حسب مورد، ذیحساب یا مدیر مالی و در خصوص دانشگاهها و مراکز آموزش عالی، بالاترین مقام مسئول و مدیر مالی مربوط، صورت میپذیرد و دستگاه دریافت کننده مکلف است صورت کمکهای دریافتی خود در هر سال را حداکثر تا آخر تیر ماه سال بعد در تهران به سازمان امور مالیاتی کشور و در استانها به اداره کل امور مالیاتی استان تسلیم نماید.
موارد مصرف وجوه واریزی یاد شده عبارتند از: تعمیر، تجهیز، احداث و یا تکمیل آن دسته از مدارس، دانشگاهها، مراکز آموزش عالی و مراکز بهداشتی و درمانی و یا اردوگاههای تربیتی و آسایشگاهها، مراکز بهزیستی، کتابخانهها و مراکز فرهنگی و هنری که بودجه آنها به وسیله دولت تامین میشود.
تبصره: کمکهای نقدی و غیرنقدی اشخاص بابت ساخت بیمارستان، مراکز بهداشتی، درمانی و تأمین امکانات و تجهیزات مورد نیاز آنها که در محدوده اراضی دانشگاههای علوم پزشکی دولتی واقع و مالکیت آنها نیز متعلق به دانشگاههای مذکور میباشد، در مورد کمکهای نقدی با تأیید ذیحساب و بالاترین مقام دانشگاه و در مورد کمکهای غیرنقدی پس از ارزیابی کارشناس رسمی با تأیید اشخاص اخیرالذکر از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت منبعی که مودی انتخاب خواهد کرد، قابل کسر میباشد.
3- وجوهی که جهت بهداشت و درمان و بهزیستی بیماران به انجمن حمایت از بیماران کلیوی، بنیاد امور بیماریهای خاص، موسسه خیریه حمایت از کودکان مبتلا به سرطان، کانون بهبود و پرورش هموفیلیان ایران، انجمن امداد به بیماران سرطانی ایران، انجمن حمایت از بیماران سرطانی یزد، موسسه غیردولتی خیریه یاوران مهدی موعود برای ساخت بیمارستان مهدی کلینیک متعلق به دانشگاه علوم پزشکی تهران، موسسه تحقیقات آموزش و پیشگیری سرطان، انجمن خیریه حمایت از بیماران سرطان آذربایجان غربی، موسسه بنیاد خیریه روشنای امید ایرانیان، ستاد مردمی رسیدگی به امور دیه و کمک به زندانیان نیازمند (ستاد دیه کشور)، بنیاد زینب کبری (س)، موسسه خیریه ایتام و مستمندان امام حسن مجتبی (ع) و آسایشگاه خیریه کهریزک و پژوهشکده رویان، بنیاد خیریه سپهر پرداخت میشود، مشروط به رعایت موارد ذیل از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت و از منبع مالیاتی منتخب مودی کسر میشود:
3-1- کمکهای نقدی مودیان به اشخاص موضوع این بند حداکثر تا بیست درصد (20%) درآمد مشمول مالیات منبع مالیاتی انتخاب شده مودی، قابل کسر از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت میباشد.
3-2- موسسات یاد شده (دریافت کننده کمک) مکلفند فهرست وجوه دریافتی هر ماه را تا پایان ماه بعد و بر اساس دستورالعملی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین و ابلاغ خواهد نمود، به سازمان مزبور اعلام و وجوه دریافتی را بر اساس نظر وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی به مصرف بهداشت و درمان و بهزیستی بیماران مستمند و تهیه وسایل پزشکی مورد نیاز برسانند و تأییدیه صادره از وزارت مذکور در مورد صحت مصرف وجوه دریافتی هر سال را تا پایان تیر ماه سال بعد به اداره کل امور مالیاتی ذیربط تسلیم نمایند.
4- کمکهای اعطائی غیر نقدی جهت انجام امور مذکور در بندهای 2 و 3 از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال اعطاء کسر خواهد شد.
5- در صورتی که اموال منقول یا غیرمنقول یا منافع اموال به عنوان کمک غیر نقدی به موسسات مذکور در بندهای 2 و 3 اعطاء گردد، ارزش اموال غیرمنقول طبق نظر کارشناس رسمی دادگستری به تاریخ انتقال تقویم و در مورد اموال منقول، مبنای محاسبه قیمت روز اعطاء خواهد بود. و در صورتی که نسبت به مورد اخیر بین ادارات امور مالیاتی و اعطاء کنندگان در مورد میزان قیمت اختلاف بروز نماید، مرجع رسیدگی به اختلاف هیئت سه نفری حل اختلاف مالیاتی خواهد بود که رای آن قطعی و لازمالاجرا بوده و در سایر مراجع مالیاتی قابل طرح نخواهد بود.
6- ادارات امور مالیاتی با دریافت اصل قبوض بانکی پرداخت وجوه و یا اصل گواهینامه و یا اسناد تحویل کمکهای غیر نقدی و ضبط آن در پرونده مالیاتی (در مورد موسسات موضوع بند 3 با کسب تاییدیه از مرجع ناظر ذیربط) مربوط، نسبت به کسر مبالغ پرداختی یا ارزش کمکهای غیر نقدی از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت یا اعطاء کمک از منبع منتخب مودی اقدام خواهند نمود.
7- تاریخ اجرای این اصلاحیه از پانزدهم خردادماه سال 1383 خواهد بود.
صفدر حسینی، مسعود پزشکیان، مرتضی حاجی جعفر توفیقی
وزیر امور اقتصادی و دارایی، وزیر بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، وزیر آموزش و پرورش، وزیر علوم، تحقیقات و فن آوری
اصلاحات بعدی و الحاقات:
- به موجب اصلاحیه پیوست بخشنامه شماره 200/93/50 مورخ 1393/04/16، بند (2) و بند (3) ضوابط اجرایی مذکور اصلاح گردید.
- به موجب بخشنامه شماره 200/94/110 مورخ 1394/11/21، بندهای (2) و (3) ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 اصلاح شد.
- به موجب بخشنامه شماره 230/96/5 مورخ 1396/01/29، در بند (3) عبارت “بنیاد خیریه سپهر” اضافه شد.
- به موجب بخشنامه شماره 230/96/22 مورخ 1396/02/17، در بند (3) عبارت “موسسه بنیاد خیریه روشنای نور ایرانیان” اضافه شد.
- به موجب بخشنامه شماره 230/96/37 مورخ 1396/03/07، نام “موسسه بنیاد خیریه روشنای نور ایرانیان” به “موسسه بنیاد خیریه روشنای امید ایرانیان” اصلاح شد.
- به موجب بخشنامه شماره 200/98/47 مورخ 1398/05/28، عبارت “ستاد مردمی رسیدگی به امور دیه و کمک به زندانیان نیازمند (ستاد دیه کشور)” اضافه شد.
- به موجب بخشنامه شماره 200/98/78 مورخ 1398/08/11، عبارت “بنیاد زینب کبری (س) و موسسه خیریه ایتام و مستمندان امام حسن مجتبی (ع)” اضافه شد.
- به موجب نامه اصلاحی شماره 745 مورخ 1399/01/09، ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیاتهای مستقیم از تاریخ 1399/01/01 جایگزین ضوابط پیشین با اصلاحات و الحاقات گردید.