نویسنده: زهرا رضائی

تاریخ سند: 1403/11/07
شماره سند: 230/83016/د
کد سند: م/191//
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: معاون درآمدهای مالیاتی (محمدتقی پاکدامن)

انتقال عملیات وصول و اقدامات اجرائی پرونده های مهم به اداره کل مبارزه با فرار مالیاتی و وصول و اجرای ویژه ( نیابت اجرائی )

ادارات کل امور مالیاتی

موضوع: انتقال عملیات وصول و اقدامات اجرایی پرونده‌های مهم به اداره کل مبارزه با فرار مالیاتی و وصول و اجرای ویژه (نیابت اجرایی)

در اجرای مصوبات ستاد درآمد سازمان، مقرر گردید ادامه اقدامات اجرایی برای وصول بدهی پرونده‌های مالیاتی مودیان با بدهی بیش از 500 میلیارد ریال که پس از ابلاغ برگ اجرایی و در مهلت مقرر یک‌ماهه پس از ابلاغ آن، نسبت به پرداخت و یا ترتیب پرداخت بدهی خود اقدام نمی‌نمایند، به اداره کل مبارزه با فرار مالیاتی و وصول و اجرای ویژه واگذار شود.

فهرست این دسته از مودیان با توجه به ظرفیت اداره کل مذکور، متعاقباً و به‌صورت مستمر از طرف دفتر حسابداری، وصول و استرداد مالیاتی استخراج و ابلاغ خواهد شد.

تصمیم‌گیری در خصوص ترتیب پرداخت و بخشودگی جرایم با رعایت ماده 191 قانون مالیات‌های مستقیم و سایر مقررات مربوط، پس از ارسال فهرست توسط دفتر حسابداری، وصول و استرداد مالیاتی برای همان سال عملکرد یا دوره، با اداره کل مبارزه با فرار مالیاتی و وصول و اجرای ویژه خواهد بود و ادارات کل امور مالیاتی به هیچ وجه مجاز به تصمیم‌گیری در این خصوص نمی‌باشند.

محمد تقی پاکدامن
معاون درآمدهای مالیاتی

تاریخ سند: 1403/11/08
شماره سند: 200/1403/47
وضعیت سند: معتبر

نحوه اجرای مفاد بند (ط) ماده 139 قانون مالیات‌های مستقیم و تبصره (1) آن

با عنایت به ابهامات مطروحه در خصوص اشخاص مشمول مقررات بند (ط) و تبصره (1) ماده 139 قانون مالیات‌های مستقیم و همچنین به منظور ایجاد وحدت رویه در اجرای مفاد آن، مقرر می‌دارد:

چنانچه اشخاص مذکور، نسبت به انجام تکالیف قانونی خود از جمله تسلیم اظهارنامه، دفاتر و یا اسناد و مدارک و درخواست تعیین ناظر در مواعد مقرر اقدام نموده باشند، عدم انتخاب ناظر و یا عدم ارائه گزارش از سوی ناظر، مانع از اعمال معافیت/ نرخ صفر موضوع بند (ط) و تبصره (1) ماده 139 قانون مالیات‌های مستقیم در فرآیند رسیدگی و دادرسی مالیاتی نخواهد بود.

سید محمد هادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ سند: 1403/11/08
شماره سند: 200/1403/48
کد سند: م/257//
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (سید محمد هادی سبحانیان)

الحاق تبصره به بخشنامه 200/1400/65 مورخ 1400/10/01 درخصوص نحوه اجرای مفاد ماده 257 قانون مالیاتهای مستقیم- تبصره به بخشنامه شماره 65/1400/200 مورخ 01/10/1400 الحاق درخصوص نحوه اجرای مفاد ماده 257 قانون مالیاتهای مستقیم- تبصره به بخشنامه شماره 65/1400/200 مورخ 01/10/1400 الحاق می‌شود

عبارت زیر به عنوان تبصره به بخشنامه شماره 65/1400/200 مورخ 1400/10/01 الحاق می‌شود:

« چنانچه عباراتی از قبیل موارد زیر یا عباراتی که دلالت آن مشابه معانی این عبارات باشد، در آرای صادره از شعب مذکور درج شده باشد، معنای آن الزاماً پذیرش خواسته شاکی مندرج در پرونده مطروحه نبوده و وجود چنین عباراتی اختیارات قانونی هیأت رسیدگی‌کننده ناظر بر بررسی پرونده و صدور رأی و عنداللزوم تأیید مالیات رأی قبلی را نفی نمی‌نمایند. این عبارات عمدتاً دلالت بر نقص تشریفات در صدور رأی داشته و لزومًا به معنای ناصحیح بودن مالیات رأی صادره نخواهد بود:

«لزوم امعان نظر کامل به سایر قوانین»، «بررسی دقیق موارد ادعایی»، «رفع نقص در رسیدگی»، «رفع ابهام از رأی معترض‌عنه»، «لزوم بررسی سایر موارد اعتراض که در رأی نقض شده، نفیاً یا اثباتاً اظهارنظر نشده است»، «بررسی جامع نسبت به ادعای مودی»، «ضرورت در نظر گرفتن موارد مطروحه در لایحه»، «صدور قرار کارشناسی و تطبیق اطلاعیه‌های ثبت شده در دفاتر قانونی و توجه به تعدیلات انجام شده»، «رسیدگی به ادعا نفیاً یا اثباتاً»، «مشخص نمودن مبانی محاسباتی تعدیل انجام شده»، «تحقیقات لازم در خصوص منابع درآمدی مودی»، «بررسی دقیق جزئیات اعتراض مودی»، «رسیدگی مجدد و رفع نقایص»، «پرهیز از حدس و گمان و اقدام و رأی مقتضی بر اساس واقعیت امر»، «رسیدگی و تحقیق»، «با عنایت به اختصار و کلی‌گویی در اصدار رأی، عدم ارائه ادله قانونی و عدم اظهارنظر متقن و موجه نسبت به موارد مورد اعتراض مودی، پس از رسیدگی به جزئیات خواسته»، «ضرورت در نظر گرفتن موارد مطروحه در لایحه».

سید محمد هادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ سند: 1403/11/13
شماره سند: 210/84514/د
وضعیت سند: معتبر

ارسال صورتجلسه شماره 210-3 مورخ 30/10/1403 شورای عالی مالیاتی

ادارات کل امور مالیاتی

به پیوست صورتجلسه شماره 210-3 مورخ 30/10/1403 شورای عالی مالیاتی، در خصوص «مبنای صحیح محاسبه بیست و هفت صدم درصد مندرج در جزء (5) بند (ذ) تبصره (6) قانون بودجه سال 1403 کل کشور و بند (ث) ماده (78) قانون برنامه هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران» که در اجرای بند (3) ماده 255 قانون مالیات‌های مستقیم به تنفیذ رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور رسیده است، برای اقدام لازم، ارسال می‌گردد.

مهدی رعنایی
معاون حقوقی و فنی مالیاتی

تاریخ سند: 1403/11/13
شماره سند: 200/1403/49
کد سند: م/191/1403/
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (سید محمد هادی سبحانیان)

تفویض اختیار تقسیط بدهی و بخشودگی جرایم مالیاتی ( دهه فجر )

ادارات کل امور مالیاتی

به مناسبت فرا رسیدن دهه مبارک فجر و تکریم مودیان محترم مالیاتی، با رعایت مقررات ماده 191 قانون مالیات‌های مستقیم، اختیار بخشودگی جرایم قابل بخشش موضوع قوانین مالیات‌های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده هر سال/دوره برای مودیانی که نسبت به پرداخت بدهی سال یا دوره مربوط تا تاریخ 1403/11/29 اقدام نمایند، درخصوص اشخاص حقیقی تا سقف پنج میلیارد (5/000/000/000) ریال و در مورد اشخاص حقوقی تا سقف بیست میلیارد (20/000/000/000) ریال به مدیران کل امور مالیاتی تفویض می‌گردد.

بخشودگی جرایم موضوع این بند فارغ از زمان پرداخت بدهی مالیات و عوارض هر سال/دوره می‌باشد و پرداخت بدهی قبل از ابلاغ این تفویض اختیار، مانع اعمال بخشودگی جرایم قابل بخشش نخواهد بود.

تمام یا قسمتی از تفویض اختیار مذکور در چارچوب تعیین‌شده، به معاونان مدیرکل و روسای ادارات امور مالیاتی قابل تفویض خواهد بود.

سید محمد هادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ سند: 1403/11/14
شماره سند: 212/22325/ص
کد سند: ال/ماده 9 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1400//
وضعیت سند: معتبر

تصویر دادنامه شماره 140331390001624322مورخ 1403/07/10 هیئت عمومی دیوان عدالت اداری

مدیران کل محترم امور مالیاتی

موضوع: ارسال دادنامه (ابطال مقرره) هیئت عمومی دیوان عدالت اداری – معافیت مالیاتی خوراک سگ و گربه (45-979)

به پیوست تصویر دادنامه شماره 140331390001624322 مورخ 1403/07/10 هیئت عمومی دیوان عدالت اداری، متضمن ابطال از زمان تصویب ردیف 2-4-25 صفحه 4 جدول معافیت ‌های بند الف ماده 9 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 (موضوع اطلاعیه 9320 مورخ 1401/10/04) در خصوص خوراک سگ و گربه؛ برای استحضار و رعایت مفاد رای ارسال می‌شود.

خلاصه پیام رای:

• مقرره مورد شکایت: سگ و گربه را دام تلقی و خوراک آن‌ها را معاف از مالیات بر ارزش افزوده اعلام داشته است.
• هیئت عمومی دیوان عدالت اداری: طی رای صادره، معافیت مالیاتی دام و خوراک آن را مختص دام زنده و خوراک آن دانسته و سگ و گربه را ذیل تعریف اصطلاحی “دام” ندانسته و بر این اساس خوراک سگ و گربه را برخلاف مقرره مورد اعتراض، معاف از مالیات نمی‌داند.

مطلب فوق حاوی خلاصه رای است و لزوم منعکس کننده تمامی ابعاد مطروحه در دادنامه اصداری نیست.

حسین عبداللهی
مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی

تاریخ سند: 1403/11/14
شماره سند: 268/84888
کد سند: س///
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: سرپرست مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان (اشکان هراتی)

اطلاعیه شماره 53- استفاده از خدمات شرکت‌های معتمد ارائه‌کننده خدمات مالیاتی

مدیر کل محترم امور مالیاتی

موضوع: اطلاعیه شماره 53- استفاده از خدمات شرکت‌های معتمد ارائه‌کننده خدمات مالیاتی

به اطلاع می‌رساند به موجب ماده (26) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، اشخاصی که از توانایی لازم برای صدور و یا ارسال صورتحساب الکترونیکی به صورت مستقیم و با استفاده از تجهیزات و زیرساخت‌های متعلق به خود برخوردار نیستند، می‌توانند برای صدور و یا ارسال صورتحساب‌های مربوط به فروش و عرضه کالاها و خدمات خود از خدمات شرکت‌های معتمد ارائه‌کننده خدمات مالیاتی دارای مجوز نوع اول استفاده کنند. بهره‌گیری از خدمات شرکت‌های معتمد بابت صدور و ارسال صورتحساب‌های الکترونیکی برای مودیان تحت پوشش آنها رایگان بوده و تعرفه مربوط به سایر خدمات ارائه شده توسط شرکت‌های مذکور مطابق فهرست تعرفه خدمات مصوب خواهد بود. در صورت بهره‌گیری از خدمات شرکت‌های معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی نوع اول و اقدام برابر مقررات در راستای فرآیندهای شرکت‌های معتمد، مسئولیت مربوط به ثبت صورتحساب‌های الکترونیکی در کارپوشه اختصاصی مودی (فروشنده – صادر کننده صورتحساب) بر عهده شرکت‌ معتمد مربوطه خواهد بود و مودیانی که در چهارچوب بسترهای معین شرکت معتمد، اطلاعات مربوط به صورتحساب‌های الکترونیکی را در موعد مقرر در اختیار شرکت قرار داده‌اند، مسئولیتی از بابت عدم صدور و یا ارسال صورتحساب‌های الکترونیکی مربوط به فروش و عرضه کالاها و خدمات خود نخواهند داشت.

شایان ذکر است به‌جز شرکت‌های معتمد ارائه‌کننده خدمات مالیاتی دارای مجوز به شرح جدول ذیل (تا تاریخ صدور این اطلاعیه)، سایر ارائه‌کنندگان خدمات مربوط به صدور و ارسال صورتحساب‌های الکترونیکی و آموزش و مشاوره در زمینه نظام پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مورد تأیید سازمان امور مالیاتی کشور نمی‌باشند. بدیهی است در صورت استفاده از خدمات اشخاص، موسسات یا شرکت‌های فاقد مجوز از مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، عواقب ناشی از نقص و کاستی در خدمات ارائه شده توسط اشخاص مزبور، از جمله تأخیر یا نقص در ارسال و ثبت صورتحساب‌های الکترونیکی در کارپوشه اختصاصی مودی (فروشنده – صادر کننده صورتحساب)، مستقیما بر عهده شخص مودی خواهد بود.

خواهشمند است دستور فرمایید، در این خصوص اطلاع‌ رسانی لازم صورت پذیرد.

اشکان هراتی

سرپرست مرکز تنظیم مقررات،نظام پایانه های فروشگاهی سامانه مودیان

تاریخ سند: 1403/11/14
شماره سند: 200/1403/50
کد سند: م/87/169 مکرر/242/243//
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (سید محمد هادی سبحانیان)

استرداد اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق

با عنایت به سؤالات و ابهامات مطرح‌شده درخصوص اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق و به استناد مواد (87)، (242) و (243) قانون مالیات‌های مستقیم، موارد ذیل را مقرر می‌دارد:

1- ادارات کل امور مالیاتی کشور، با رعایت مفاد قانون مذکور، مکلف به استرداد اضافه دریافتی بابت مالیات بر درآمد حقوق می‌باشند.

2- شرط اساسی برای استرداد اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق موضوع ماده (87) قانون، ارائه درخواست کتبی حقوق‌بگیر به اداره امور مالیاتی محل سکونت، در محدوده زمانی پس از تاریخ انقضای تیرماه سال بعد تا آخر آن سال می‌باشد.

تبصره 1- هرگاه اضافه پرداختی به علت عدم آگاهی از مقررات، استنباط اشتباه در مدلول مواد قانونی یا اشتباه در محاسبه از طرف کارفرما یا سازمان امور مالیاتی کشور تحقق یافته باشد یا مالیات یادشده بدون رعایت معافیت‌های مذکور در قانون مانند بندهای مختلف ماده (91) ق.م.م، بخشودگی مالیاتی ماده (92) ق.م.م و سایر معافیت‌ها از حقوق‌بگیر کسر و به حساب مالیاتی واریز شده باشد، همچنین در صورتی که استرداد مالیات مذکور می‌بایست در اجرای آرای هیأت عمومی دیوان عدالت اداری صورت پذیرد، این موارد مشمول محدودیت زمانی ذکرشده در ماده (87) قانون نخواهد بود.

تبصره 2- استرداد مالیات پس از کسر هرگونه بدهی مالیاتی قطعی حقوق‌بگیر انجام خواهد شد.

تبصره 3- محل سکونت حقوق‌بگیر براساس ترتیبات ذکرشده در بند (7) تبصره (8) ماده (169) مکرر قانون خواهد بود.

تبصره 4- نظر به کثرت حقوق‌بگیران مشمول آرای دیوان عدالت اداری و با هدف تکریم و تسهیل در امور مودیان، در مواردی که استرداد مالیات بر درآمد حقوق در راستای آرای هیأت عمومی دیوان مذکور باشد، در صورت وجود استمرار رابطه استخدامی شخص حقوق‌بگیر و کارفرما، بنا به درخواست کارفرما، مراجعه حضوری شخص حقوق‌بگیر نیاز نبوده و استرداد مربوطه در سامانه مالیات بر حقوق به‌صورت خودکار و از محل مالیات متعلق به همان حقوق‌بگیر انجام خواهد شد.
بدیهی است مفاد این تبصره مانع مراجعه حضوری و درخواست استرداد توسط حقوق‌بگیر نخواهد بود و در صورت ارائه توأمان درخواست پرداخت‌کننده حقوق و حقوق‌بگیر، استرداد بر اساس درخواست حقوق‌بگیر صورت خواهد پذیرفت.

3- باتوجه به اینکه مالیات بر درآمد حقوق از اقسام مالیات تکلیفی است، لذا شمول خسارت موضوع تبصره ماده (242) ق.م.م به مواردی که مالیات بر درآمد حقوق، اضافه بر مالیات متعلق دریافت شده است، در صورتی امکان‌پذیر خواهد بود که اداره امور مالیاتی مربوط، ظرف سه ماه از تاریخ درخواست کتبی حقوق‌بگیر، اقدام به استرداد ننماید.
در این صورت، علاوه بر استرداد اضافه مالیات دریافت‌شده، از تاریخ انقضای مدت موصوف تا زمان استرداد، خسارت یادشده نیز به حقوق‌بگیر پرداخت خواهد شد.

4- در مواردی که اداره امور مالیاتی ذی‌ربط، درخواست کتبی استرداد از سوی حقوق‌بگیر را وارد نداند، می‌بایست مراتب را کتبا به حقوق‌بگیر اعلام نماید.
حقوق‌بگیر می‌تواند ظرف سی روز از تاریخ اعلام نظر کتبی اداره موصوف، از هیأت حل اختلاف مالیاتی، درخواست رسیدگی نماید.

سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور