نویسنده: زهرا رضائی

تاریخ سند: 1404/02/02
شماره سند: 200/1733/ص
کد سند: س/بند ج ماده 4 قانون برنامه هفتم//
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (سید محمد هادی سبحانیان)

آغاز بهره برداری عمومی از سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی

ادارات کل امور مالیاتی شهر و استان تهران

ادارات کل امور مالیاتی استان‌ها

در راستای اجرای مفاد بند (ج) ماده ۴ قانون برنامه هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران، سازمان امور مالیاتی کشور اقدام به طراحی و پیاده‌سازی سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی نموده است که دسترسی و بهره‌برداری از آن برای عموم مؤدیان مالیاتی از تاریخ ۱۴۰۴/۰۲/۰۲ فراهم می‌گردد. در ابتدا فرصت ۱۵ روزه برای مؤدیان محترم تا ۱۷ اردیبهشت‌ماه به منظور استفاده از سامانه و آشنایی کامل با عملکرد آن فراهم شده است. از این‌رو پس از تاریخ مذکور، داده‌های دوره آشنایی و آزمایشی به صورت کامل حذف و به منظور بارگذاری اطلاعات اصلی و نهایی آماده‌سازی و از تاریخ ۱۴۰۴/۰۲/۱۸ مورد بهره‌برداری عملیاتی قرار خواهد گرفت.

شایان ذکر است اطلاعات پلمپ الکترونیکی دفاتر به صورت برخط از سازمان ثبت اسناد و املاک کشور دریافت می‌گردد، لذا مؤدیان محترمی که نسبت به ثبت پلمپ الکترونیکی دفاتر تجاری خود اقدام نموده‌اند، می‌توانند در سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی، اطلاعات خود را مطابق با دستورالعمل‌ها ارسال نمایند. ضمناً راهنمای کاربری، فیلم و محتواهای آموزشی از داخل سامانه قابل دسترس بوده و در صورت بروز مشکل و یا خطا در سامانه، مرکز تماس سازمان با شماره ۱۵۲۶ آمادگی لازم برای پاسخگویی به مؤدیان محترم مالیاتی را خواهد داشت.

تاریخ سند: 1404/02/08
شماره سند: 212/2243/ص
کد سند: ال/بند 9 ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1387//
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی (حسین عبداللهی)

ارسال دادنامه (رد شکایت) هیات تخصصی دیوان عدالت اداری با موضوع عدم ابطال مقرره به دلیل اعمال معافیت مالیات بر ارزش افزوده از اولین دوره پس از ابلاغ آخرین فهرست اقلام دارو

مدیران کل محترم امور مالیاتی

موضوع: ارسال دادنامه (رد شکایت) هیات تخصصی دیوان عدالت اداری با موضوع عدم ابطال مقرره به دلیل اعمال معافیت مالیات بر ارزش افزوده از اولین دوره پس از ابلاغ آخرین فهرست اقلام دارو (از ابتدای دوره اول سال 1390) (45-1078)

به پیوست تصویر دادنامه شماره 140331390003144006 مورخ 1403/12/25 هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری متضمن رد شکایت بلاوجه آقای بهمن زبردست از مفاد عبارت «به استثناء مکمل ها و ویتامین های مصرفی انسان» مذکور در ستون توضیحات ردیف (9-1) صفحه 15 جدول فهرست عناوین کالاها و خدمات مندرج در ماده 12 ق.م.ا.ا ابلاغی به موجب بخشنامه شماره 1833 مورخ 1390/02/11 معاونت وقت مالیات بر ارزش افزوده، برای استحضار ارسال می‌گردد.

خلاصه پیام رای:

مطابق مقرره مورد شکایت: مکمل ها و ویتامین های مصرفی انسان، با عنایت به آخرین فهرست اعلام اقلام دارو توسط وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، از ابتدای دوره اول سال 1390 مشمول معافیت موضوع بند 9 ماده 12 ق.م.ا مصوب 1387 می‌باشند.

شاکی محترم اظهار داشته است: با عنایت به تبصره 3 ماده (3) «قانون اصلاح ماده 3 قانون مربوط به مقررات امور پزشکی و دارو و مواد خوراکی و آشامیدنی» مصوب 1374، «مکمل ها و ویتامین ها» جزء اقلام دارویی محسوب شده‌اند. بنابراین اقلام مذکور از زمان تصویب «قانون مالیات بر ارزش افزوده» (مصوب 1387/02/17) مشمول معافیت مالیاتی بوده‌اند؛ نه از تاریخ 1390/01/01.

هیات عمومی دیوان عدالت اداری: با عنایت به اینکه فهرست داروها و کالاهای معاف وفق قوانین ناظر بر موضوع، طی نامه شماره 655/39437 مورخ 1389/12/16 وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی اعلام گردیده و از طرفی معاونت حقوقی ریاست جمهوری طی نظریه شماره 14284/79337 مورخ 1390/06/16 مراتب فوق را تایید و اعلام نموده است؛ بنابراین اقدام سازمان امور مالیاتی در مقرره مورد شکایت مبنی بر اعمال معافیت اقلام مذکور از اولین دوره بعد از ابلاغ نامه مذکور وزارتخانه یاد شده (از ابتدای دوره اول سال 1390) مواجه با ایراد قانونی نمی‌باشد.

مطلب فوق حاوی خلاصه رای است و لزوماً منعکس کننده تمامی ابعاد مطروحه در دادنامه اصداری نیست.

حسین عبداللهی
مدیر کل دفتر حقوقی و قرار دادهای مالیاتی

تاریخ سند: 1404/02/08
شماره سند: 205/2260/ص
وضعیت سند: معتبر

اهمیت خروج به موقع مودیان دارای شرایط (دارای اعتبار مالیاتی) از فهرست مودیان فاقد اعتبار

مدیرکل محترم امور مالیاتی

در اجرای مفاد بند (5-1) از مصوبات جلسه مورخ 1403/12/21 کارگروه پایانه ­های فروشگاهی و سامانه مودیان، خروج یک شرکت از فهرست مودیان فاقد اعتبار مالیاتی، می ­بایست پس از احراز شرایط لازم و تصویب در کمیته ویژه مبارزه با فرار مالیاتی ادارات کل امور مالیاتی موضوع بند (1) بخشنامه شماره 200/99/23 مورخ 1399/02/28، توسط واحد­های اجرایی مبارزه با فرار مالیاتی ادارات کل امور مالیاتی ذی ­ربط، صورت پذیرد.

نظر به اینکه بند (6) ماده (3) آئین­ نامه اجرایی تبصره ماده (24) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02، طی تصویب­نامه شماره 160839/ت63061 هیات وزیران اصلاح و به موجب آن کارپوشه اشخاص فهرست خاکستری موضوع دستورالعمل اجرایی شناسایی و پیشگیری از تشکیل و فعالیت شرکت­های صوری، موضوع مصوبه شماره 66402/62841 مورخ 1403/04/24 ستاد هماهنگی مبارزه با مفاسد اقتصادی، غیر فعال خواهد شد، لذا با توجه به اهمیت جلوگیری از بروز مشکل در فعالیت بنگاه­های اقتصادی و همچنین ضرورت ایجاد مانع برای شکل­ گیری مودیان صوری در نظام مالیاتی، موضوع قسمت اخیر ماده (6) قانون پایانه ­های فروشگاهی و سامانه مودیان، ضروری است، واحد­های اجرایی مبارزه با فرار مالیاتی ادارات کل امور مالیاتی، با رعایت ترتیبات مقرر در بخشنامه شماره 200/99/23 مورخ 1399/02/28 و دقت در بررسی مجدد اسناد و مدارک منتج به احراز اولیه فاقد اعتبار مالیاتی بودن مودی، مطابق مفاد نامه شماره 64318/205/د مورخ 1402/09/18 دفتر وقت بازرسی، مبارزه با فرار مالیاتی و پولشویی، حداکثر ظرف مدت یک ماه از تاریخ ارسال درخواست راستی ­آزمایی از سوی مودی یا مراجع درون و برون سازمانی و یا ثبت سیستمی آن، نسبت به راستی­آزمایی مودیان فاقد اعتبار مالیاتی و تعیین تکلیف نهایی آن­ها با رعایت کامل ضوابط و مقررات اقدام و نتایج مربوطه را در ابزار راستی­ آزمایی در سامانه ثبت­نام سازمان متبوع، درج نمایند.

شایان ذکر است، حسب مفاد قسمت اخیر بند (5-1) مصوبات جلسه صدر­الاشاره، این مرکز مکلف است، از صحت انجام فرآیند­های راستی ­آزمایی اعتبار مودیان توسط واحد­های اجرایی مبارزه با فرار مالیاتی ادارات کل امور مالیاتی، اطمینان حاصل نماید.

شاهین مستوفی
رئیس مرکز بازرسی، مبارزه با فرار مالیاتی و پولشویی

تاریخ سند: 1404/02/09
شماره سند: 200/9555/د
کد سند: م/59//
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (سید محمد هادی سبحانیان)

تمدید مجدد امکان اجرای مفاد ماده 4 قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیرمنقول توسط ادارات کل مالیاتی

ادارات کل امور مالیاتی

پیرو نامه شماره 200/69314/د مورخ 1403/09/14 با موضوع بلامانع بودن محاسبه و اخذ برخی از منابع مالیاتی مطابق مفاد ماده (4) قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیرمنقول توسط ادارات کل امور مالیاتی، به اطلاع می‌رساند؛

مهلت مندرج در نامه مذکور (1403/11/15) با شرایط مورد اشاره در نامه یاد شده تا تاریخ 1404/06/31 تمدید می‌گردد.

سید محمد هادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ سند: 1404/02/10
شماره سند: 268/9947/د
وضعیت سند: معتبر

صدور مجوز فعالیت شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی برای شرکت «نوین معتمد اقتصاد ایرانیان» و لزوم همکاری فی مابین

مدیران کل محترم ادارات امور مالیاتی

موضوع: صدور مجوز فعالیت شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی برای شرکت «نوین معتمد اقتصاد ایرانیان» و لزوم همکاری فی مابین

به موجب ماده (26) قانون پایانه‌ های فروشگاهی و سامانه مودیان، سازمان امور مالیاتی کشور می‌ تواند جهت حصول اطمینان از عملکرد صحیح مودیان در اجرای قانون مذکور از خدمات شرکت های معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی استفاده کند.

در این راستا، هجدهمین مجوز فعالیت شرکت معتمد نوع اول برای «شرکت نوین معتمد اقتصاد ایرانیان» به شماره ثبت 389821 به منظور ارائه خدمات در حوزه ‌هایی چون نصب، راه‌ اندازی، پیکربندی، ارائه پشتیبانی و تامین تجهیزات مورد نیاز صدور صورتحساب الکترونیکی و همچنین صدور، نگهداری، جمع ‌آوری و ارسال اطلاعات این صورتحساب‌ ها به سازمان امور مالیاتی کشور، صادر شده است.

به موجب صدور این مجوز، مودیان در جریان اجرای قانون پایانه‌ های فروشگاهی و سامانه مودیان می‌ توانند به منظور انجام تکالیف قانونی خود از خدمات شرکت معتمد مزبور در زمینه‌ های مورد اشاره استفاده کنند.

از این روی، خواهشمند است دستور فرمایید، ضمن اطلاع‌ رسانی دقیق به کلیه ادارات امور مالیاتی و همچنین مودیان آن اداره کل، همکاری کامل را با آن شرکت در چارچوب قانون پایانه ‌های فروشگاهی و سامانه مودیان به عمل آورده و این مرکز را از نتیجه اقدامات و همکاری‌ های بعمل آمده مطلع نمایند.

اشکان هراتی
رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

تاریخ سند: 1404/02/10
شماره سند: 200/1404/25
کد سند: م/165//
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (سید محمد هادی سبحانیان)

کسر خسارت حادثه بندر شهید رجایی از درآمد مشمول مالیات مودیان خسارت دیده، در اجرای مقررات ماده 165 قانون مالیاتهای مستقیم و آیین نامه اجرایی آن

با عنایت به حادثه رخ داده در بندر شهید رجایی در اردیبهشت ماه سال جاری بدین وسیله اعلام می دارد:

کلیه خسارات وارده به فعالان اقتصادی که توسط سایر مراجع از جمله شرکت های بیمه جبران نمی شود در اجرای مقررات ماده 165 قانون مالیات های مستقیم و آیین نامه اجرایی آن قابل کسر از درآمد مشمول مالیات سال 1404 و سال های بعد مودیان مذکور خواهد بود. همچنین معادل مالیات و عوارض پرداختی مودیان بابت کالاهای آسیب دیده در این حادثه با رعایت مقررات مربوطه از جمله مواد 8 و 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده و تبصره های آنها قابل کسر، تهاتر و یا استرداد می باشد.

بنابراین لازم است ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا اطلاع رسانی لازم در این خصوص به مودیان محترم مالیاتی انجام پذیرد.

ضمناً لازم است معاونت فناوری های مالیاتی فهرست مودیان مورد نظر را از گمرک جمهوری اسلامی ایران دریافت و به نحو مقتضی جهت اجرای مطلوب تر در اختیار ادارات امور مالیاتی قرار دهد.

سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ سند: 1404/02/10
شماره سند: 230/10132/د
کد سند: م/219//
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: معاون درآمدهای مالیاتی (محمدتقی پاکدامن)

نحوه اقدام ادارات کل امور مالیاتی در رابطه نحوه اقدام ادارات کل امور مالیاتی در رابطه اعتراض مودیان نسبت به اوراق قطعی سیستمی صادر شده

سرپرست محترم دفتر هماهنگی امور مالیاتی شهر و استان تهران

مدیر‌کل محترم امور مالیاتی

نظر به ابهامات مطروحه در رابطه با نحوه اقدام ادارات امور مالیاتی هنگام دریافت اعتراض مودیان محترم نسبت به اوراق قطعی مالیات بر ارزش افزوده ای که در اجرای حکم جزء (1) بند (ب) تبصره (6) قانون بودجه سال 1403 و همچنین بند «ت» تبصره (6) قانون بودجه سال 1403 صادر شده اند، ضمن تاکید بر مفاد بخشنامه شماره 230/93081/ص مورخ 1403/12/14 و همچنین نامه شماره 23594/235/ص مورخ 1403/11/29 دفتر حسابرسی سیستمی و ریسک و تمکین مالیاتی، ضروری است ترتیبات به شرح زیر از سوی ادارات امور مالیاتی رعایت شود:

-1 در گام اول اداره امور مالیاتی ذی ربط می بایست اعتراض مودی نسبت به برگ قطعی مالیات و عوارض ارزش افزوده را با استفاده از ظرفیت ماده (30) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات های مستقیم مورد رسیدگی قرار دهد.

-2 چنانچه پس از اقدام اداره امور مالیاتی به شرح فوق، مودی همچنان نسبت به آن معترض باشد، پرونده امر می بایست برای رسیدگی به اعتراض مودی به هیات حل اختلاف مالیاتی ارجاع گردد.

بدیهی است مادامی که اعتراض مودی در اجرای ماده (30) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات های مستقیم در حال رسیدگی بوده و یا در مراجع حل اختلاف مالیاتی حسب مورد مطرح می باشد، هرگونه اقدام اجرایی برای وصول مالیات مندرج در اوراق مالیاتی یاد شده فاقد موضوعیت می باشد.

محمد تقی پاکدامن
معاون درآمد های مالیاتی

تاریخ سند: 1404/02/13
شماره سند: 212/2543/ص
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی (حسین عبداللهی)

ارسال دادنامه (رد شکایت) هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری با موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده حاکم بر نحوه توزیع عوارض آلایندگی (72031442403)

مدیران کل محترم امور مالیاتی

موضوع: ارسال دادنامه (رد شکایت) هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری با موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده حاکم بر نحوه توزیع عوارض آلایندگی (72031442403)

به پیوست تصویر دادنامه شماره 140331390002952114 مورخ 1403/12/11 هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری متضمن رد شکایت بلاوجه شهرداری شاپورآباد با موضوع قانون ارزش افزوده حاکم بر نحوه توزیع عوارض آلایندگی (درخواست شاکی مبنی بر ابطال از تاریخ تصویب‌نامه شماره 233/41073/د مورخ 1402/06/21 مدیر‌کل دفتر حسابداری، وصول و استرداد مالیاتی)، برای استحضار ارسال می‌گردد.

حسین عبداللهی
مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی

تاریخ سند: 1404/02/15
شماره سند: 212/2974/ص
کد سند: م/219//
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی (حسین عبداللهی)

ارسال دادنامه (رد شکایت) هیات عمومی دیوان عدالت اداری پیرامون اصلاح اشتباه در مواردی که در محاسبه ماخذ یا درآمد مشمول مالیات بیش برآوردی صورت گرفته باشد (45-1038)

مدیران کل محترم امور مالیاتی

موضوع: ارسال دادنامه (رد شکایت) هیأت عمومی دیوان عدالت اداری پیرامون اصلاح اشتباه در مواردی که در محاسبه ماخذ یا درآمد مشمول مالیات بیش برآوردی صورت گرفته باشد (45-1038)

به پیوست دادنامه شماره 140431390000078459 مورخ 1404/01/19 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری، متضمن رد شکایت بلاوجه آقای بهمن زبردست پیرامون اصلاح اشتباه در مواردی که در محاسبه ماخذ یا درآمد مشمول مالیات بیش برآوردی صورت گرفته باشد (عدم ابطال عبارت «آرای هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی قطعی شده و غیرقابل اعتراض در مراجع حل اختلاف مالیاتی» مذکور در بند 1 بخشنامه شماره 200/85609/د مورخ 1402/12/12 سازمان امور مالیاتی کشور)، برای استحضار ارسال می‌گردد.

خلاصه پیام رای:

مطابق مقرره مورد شکایت: در راستای اجرای تبصره 2 ماده 30 آیین‌نامه ماده 219 ق.م.م، چنانچه بعد از صدور رای قطعی هیأت حل اختلاف مالیاتی که غیرقابل اعتراض در مراجع حل اختلاف مالیاتی باشد، محرز گردد که در محاسبه مأخذ یا درآمد مشمول مالیات، بیش برآوردی صورت گرفته باشد با رعایت شرایط مندرج در ماده 30 آیین‌نامه مذکور نسبت به اصلاح اشتباه محاسبه اقدام خواهد شد.

شاکی محترم اظهارداشته است: مقرره فوق بر خلاف مواد 170، 247 و 251 ق.م.م است، زیرا آراء صادره از هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی در صورت قطعی شدن و غیرقابل اعتراض بودن در مراجع حل اختلاف مالیاتی دیگر، صرفا قابل اعتراض در دیوان عدالت اداری خواهند بود و سازمان امور مالیاتی نمی‌تواند رأسا نسبت به اصلاح آراء مذکور اقدام نماید.

هیأت عمومی دیوان عدالت اداری: با عنایت به اینکه بر اساس بند (الف) ماده 59 قانون برنامه سوم توسعه مقرر گردیده است که نحوه تکالیف و اختیارات و صلاحیت‌های هر یک از ماموران مالیاتی و همچنین ترتیبات اجرای احکام مقرر در ق.م.م به موجب آیین‌نامه مربوط تعیین خواهد شد و از طرفی برای اشتباه در محاسبه و درآمد مشمول مالیات یا مالیات بیش برآوردی در تبصره 2 ماده 30 آیین‌نامه اجرایی ماده 219 ق.م.م مقرراتی وضع گردیده و مقرره مورد شکایت نیز در راستای تبیین چگونگی اجرای تبصره 2 ماده مذکور صادر شده است، بنابراین مقرره مذکور خلاف قانون و خارج از حدود اختیار نیست و ابطال نشد.

مطلب فوق حاوی خلاصه رای است و لزوما منعکس‌کننده تمامی ابعاد مطروحه در دادنامه اصداری نیست.

حسین عبداللهی

مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی