تاریخ سند: 1402/08/16
شماره سند: 146796/ت61218هـ
وضعیت سند: معتبر

آیین نامه اجرایی ماده (4) قانون مانع زدایی از توسعه صنعت برق

تصویب‌نامه هیئت وزیران

بسمه تعالی

با صلوات بر محمد و آل محمد

وزارت نیرو – وزارت نفت – وزارت صنعت، معدن و تجارت
سازمان حفاظت محیط زیست

هیئت وزیران در جلسه 1402/08/03 به پیشنهاد وزارتخانه‌های نفت، نیرو و صنعت، معدن و تجارت و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و ماده (4) قانون مانع‌زدایی از توسعه صنعت برق مصوب 1401، آیین‌نامه اجرایی ماده مذکور را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین‌نامه اجرایی ماده (4) قانون مانع‌زدایی از توسعه صنعت برق

ماده -1

در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

1- ماده (4): ماده (4) قانون مانع‌زدایی از توسعه صنعت برق مصوب 1401.
2- صنایع انرژی‌بر: مشتمل بر صنایع فولادی، آلومینیوم، مس، فلزات اساسی و کانی‌های فلزی و غیر فلزی، واحدهای پالایشگاهی، پتروشیمی و شیمیایی.
3- کارگروه راهبری: کارگروهی متشکل از نمایندگان وزارتخانه‌های نیرو، صنعت، معدن و تجارت، نفت و سازمان حفاظت محیط زیست.
4- نیروگاه: نیروگاه‌های سیکل ترکیبی، تجدیدپذیر، اتمی و تولید همزمان برق و حرارت و برودت.
5- بازده: بازدهی نامی نیروگاه در شرایط ایزو.

ماده -2

ظرفیت نیروگاهی که هر یک از صنایع انرژی‌بر، مطابق مفاد ماده (4) مکلف به احداث آن هستند و همچنین مصارف هر نیروگاه (با ارائه شناسه مشترک) با تأکید بر اهمیت و اولویت نیروگاه‌های تجدیدپذیر توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت به وزارت نیرو اعلام می‌شود.
کارگروه راهبری نسبت به تسهیل در بررسی و صدور مجوزها بر اساس اعلام وزارت صنعت، معدن و تجارت اقدام می‌نماید.

تبصره 3- تأمین مالی نیروگاه از محل منابع داخلی صنایع و با استفاده از روش‌های مختلف تأمین مالی از جمله اخذ تسهیلات از صندوق توسعه ملی و سایر تسهیلات داخلی و خارجی و سایر روش‌های تأمین مالی صورت می‌پذیرد. تأمین ارز مورد نیاز برای احداث نیروگاه از محل ارز صادراتی صنایع مجاز است.
نیروگاه در چهارچوب ماده (31) قانون رفع موانع تولید رقابت‌پذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب 1394، مشمول مشوق‌های مالیاتی موضوع این ماده خواهد شد.

محمد مخبر
معاون اول رئیس‌جمهور

تاریخ سند: 1402/10/24
شماره سند: 207075
وضعیت سند: معتبر

الحاق بند (هـ) و تبصره ذیل آن به ماده 29 و تبصره های (2) و (3) به ماده 30 آیین نامه اجرایی موضوع ماده 219 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394

الحاق بند (هـ) و تبصره ذیل آن به ماده 29 و تبصره‌های (2) و (3) به ماده 30 آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده 219 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1394

1- بند (هـ) و تبصره ذیل آن به ماده 29 الحاق می‌شود:

هـ- سیستمی: در این نوع حسابرسی، سازمان با انتخاب اظهارنامه مالیاتی بر اساس معیارها و شاخص‌های تعیین شده، چنانچه حسب اطلاعات اقتصادی کسب‌شده از مودیان امکان تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات مودی امکان‌پذیر باشد، می‌بایست نسبت به حسابرسی سیستمی اظهارنامه اقدام و گزارش و برگ تشخیص مربوطه را به صورت سیستمی صادر نماید. در غیر این صورت می‌بایست حسب مقررات سایر انواع حسابرسی به شرح فوق اقدام نماید.

تبصره – در حسابرسی سیستمی، اوراق تشخیص مالیات ظرف مواعد قانونی توسط سازمان بدون دخالت مأموران مالیاتی صادر شده و حسب مقررات به مودی در زمان مقرر ابلاغ می‌شود.

2- عنوان تبصره ماده 30 به تبصره (1) تغییر یافته و تبصره‌های (2) و (3) به آن الحاق می‌شود:

تبصره (2)- در صورتی که در محاسبه مأخذ یا درآمد مشمول مالیات بیش‌برآوردی صورت گرفته باشد و مراتب با اعلام اداره کل امور مالیاتی یا دادیار مسئول دادستانی انتظامی مالیاتی اداره کل ذی‌ربط به تأیید دادستان انتظامی مالیاتی برسد و این امر منجر به کاهش مالیات یا جرائم متعلقه شود، مطابق مقررات این ماده اقدام می‌شود.

تبصره (3)- چنانچه مودی مالیاتی به استناد آرای هیأت عمومی دیوان عدالت اداری یا تصویب قوانین موخر یا مقررات موضوعه، استحقاق استفاده از معافیت مالیاتی، مشوق مالیاتی یا نرخ صفر مالیاتی را داشته و این امر منجر به کاهش مالیات یا جرائم مالیاتی شود، مطابق مقررات این ماده اقدام خواهد شد.

سید احسان خاندوزی
وزیر امور اقتصادی و دارایی

تاریخ سند: 1402/11/03
شماره سند: 214909
کد سند: م/219//
وضعیت سند: معتبر

آیین نامه اجرایی اصلاحی موضوع تبصره (2) ماده 219 قانون مالیات های مستقیم اصلاحیه مصوب 1394/04/31

آیین‌نامه اجرایی اصلاحی موضوع تبصره (2) ماده (219) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحیه مصوب 1394/04/31

بنا به پیشنهاد شماره 200/20249/ص مورخ 1402/11/01 سازمان امور مالیاتی کشور و به استناد تبصره (2) ماده (219) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه‌های بعدی آن، آیین‌نامه اصلاحی اجرایی نحوه واگذاری فعالیت‌های مالیاتی به بخش غیردولتی در پنج ماده و چهار تبصره تصویب و جایگزین آیین‌نامه اجرایی شماره 26709 مورخ 1397/02/19 می‌شود و از تاریخ 1403/01/01 لازم‌الاجرا می‌باشد.

ماده 1- تعاریف

در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح ذیل به کار می‌رود:

• الف- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.
• ب- برون‌سپاری: واگذاری تمام یا بخشی از فعالیت‌های سازمانی مشخص قابل‌واگذاری به بخش غیردولتی واجد صلاحیت.
• پ- بخش غیردولتی: اشخاص حقوقی خصوصی و تعاونی و موسسات عمومی غیردولتی یا مجامع حرفه‌ای و تشکل‌های صنفی که طبق قانون تشکیل شده‌اند و همچنین اشخاص حقیقی یا حقوقی تحت نظارت بخش غیردولتی که در قالب دفاتر یا باجه، حسب مجوزهای قانونی اقدام به فعالیت می‌نمایند.
• ت- مودی: کلیه اشخاص مشمول قانون مالیات‌های مستقیم، قانون مالیات بر ارزش افزوده و سایر قوانین مالیاتی موضوعه کشور.
• ث- فعالیت‌های قابل‌واگذاری گروه اول: فعالیت‌هایی که جزو وظایف ذاتی سازمان است و انجام آن‌ها توسط بخش غیردولتی، مشمول پرداخت حق‌الزحمه از طرف سازمان خواهد بود.
• ج- فعالیت‌های قابل‌واگذاری گروه دوم: فعالیت‌هایی که جزو تکالیف یا مربوط به درخواست‌های مودیان مالیاتی می‌باشد و انجام آن توسط بخش غیردولتی، مشمول پرداخت کارمزد توسط مودی می‌باشد.
• چ- حق‌الزحمه: مابه‌ازای انجام فعالیت‌های قابل‌واگذاری گروه اول که مطابق تفاهم‌نامه یا قرارداد منعقده توسط سازمان به بخش غیردولتی پرداخت می‌شود.
• ح- کارمزد: مابه‌ازای انجام فعالیت‌های قابل‌واگذاری گروه دوم که برابر تعرفه مصوب مراجع ذی‌صلاح توسط بخش غیردولتی از مودی دریافت می‌شود.
• خ- کاربر مجاز: اشخاص حقیقی بخش غیردولتی دارای گواهی آموزشی معتبر، که حسب شیوه‌نامه اجرایی، مجاز به انجام فعالیت‌های واگذارشده هستند.
• د- گواهی آموزشی کاربران مجاز: مدرک معتبر صادره از سوی سازمان یا موسسات آموزشی مورد تأیید سازمان.
• ذ- باجه مالیاتی: واحدی از بخش غیردولتی که می‌تواند تمام یا بخشی از فعالیت‌های مالیاتی واگذارشده را بر اساس تفاهم‌نامه یا قرارداد انجام دهد.
• ر- مسئول فنی مالیاتی: بازنشستگان وزارت امور اقتصادی و دارایی یا سازمان امور مالیاتی کشور با حداقل ده سال سابقه خدمت در مشاغل مالیاتی و مورد تأیید سازمان و یا اعضای جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران.

ماده 2- فعالیت‌های قابل‌واگذاری

سازمان مجاز است در اجرای مقررات تبصره (2) ماده (219) قانون مالیات‌های مستقیم، فعالیت‌های زیر را با رعایت قوانین و مقررات مربوط و مفاد این آیین‌نامه برون‌سپاری نماید:

الف) گروه اول

• شناسایی و واحدیابی مودیان.
• ابلاغ اوراق مالیاتی.
• تدوین و برگزاری دوره‌های آموزشی.
• تحلیل و پردازش داده‌های مالیاتی (بدون مشخصات هویتی و مکانی).
• ارائه خدمات مشاوره مالیاتی به مودیان.
• اجرای قرار کارشناسی هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی.

ب) گروه دوم

• ثبت‌نام مودیان در نظام مالیاتی.
• دریافت و ثبت اظهارنامه‌های مالیاتی.
• دریافت فهرست‌های مالیات بر حقوق و سایر مالیات‌های تکلیفی.
• واریز بدهی‌ها و عوارض مالیاتی به حساب‌های سازمان.
• اخذ گواهی‌ها و مفاصاحساب‌های مالیاتی.
• پیگیری درخواست‌های مودیان (اعتراضات، شکایات، استرداد، بخشودگی، رفع ممنوع‌الخروجی، تغییرات شغلی، پایانه فروشگاهی و …).
• اخذ صورت وضعیت بدهی مالیاتی.
• خدمات معاملات فصلی.
• آموزش و مشاوره مالیاتی.

تبصره: سایر فعالیت‌های قابل‌واگذاری با پیشنهاد سازمان و موافقت وزیر امور اقتصادی و دارایی اضافه خواهد شد.

ماده 3- وظایف سازمان

1-3- تدوین ضوابط و مقررات برون‌سپاری (چارچوب قرارداد، ضمانت‌ها، آموزش، نظارت، دسترسی به سامانه‌ها و …).
2-3- نظارت و اخذ گزارش‌های عملکردی و مالی فعالیت‌های برون‌سپاری‌شده.
3-3- صدور، تمدید یا لغو تأییدیه فعالیت‌های برون‌سپاری‌شده.

ماده 4- وظایف بخش غیردولتی

1-4- برنامه‌ریزی و هماهنگی با سازمان برای انجام فعالیت‌ها.
2-4- رعایت کلیه قوانین و مقررات مالیاتی و تأمین امکانات اداری و زیرساختی.
3-4- در صورت عدم عضویت در جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران، فعالیت‌های محدود و با حضور مسئول فنی مالیاتی.
4-4- رعایت تعرفه‌های مصوب و نصب آن در معرض دید مودیان.
5-4- حفظ محرمانگی اطلاعات مودیان.
6-4- نمایندگان موضوع ماده (244) مجاز به ارائه خدمات گروه اول نیستند.
7-4- انجام فعالیت‌ها صرفاً توسط کاربران مجاز.
8-4- امکان واگذاری فعالیت‌ها از سوی مجامع حرفه‌ای با مسئولیت تضامنی.
9-4- جبران خسارت وارده به سازمان یا مودی در صورت تخلف.
10-4- ممنوعیت انتقال تأییدیه فعالیت‌ها بدون موافقت سازمان.
11-4- ممنوعیت دریافت مستقیم مالیات یا عوارض توسط دفاتر.
12-4- امکان ایجاد باجه مالیاتی در محل یا خارج از محل فعالیت با تأیید سازمان.

ماده 5- سایر مقررات

1-5- اخذ تعهدات رسمی از بخش غیردولتی هنگام عقد قرارداد.
2-5- اختیار سازمان در لغو تأییدیه و قطع همکاری در صورت تخلف.
3-5- تعیین مبلغ حق‌الزحمه سالانه با پیشنهاد سازمان و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی.

تبصره: در واگذاری خدمات به دفاتر پستی، پیشخوان دولت و دفاتر ICT روستایی رعایت تعرفه‌های قانونی الزامی است.

4-5- هزینه‌های پرداختی بابت خدمات گروه دوم به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته می‌شود.
5-5- تدوین محتوای آموزشی برای کاربران مجاز توسط سازمان؛ امکان برگزاری دوره‌ها توسط موسسات آموزشی مورد تأیید سازمان.

سید احسان خاندوزی
وزیر امور اقتصادی و دارایی

تاریخ سند: 1402/11/23
شماره سند: 215640/ت 60709هـ
کد سند: م/59/64/
وضعیت سند: معتبر

آیین نامه اجرایی تبصره ماده (8) قانون درآمد پایدار و هزینه شهرداری ها و دهیاری ها

تصویب‌نامه هیأت وزیران

بسمه تعالی

«با صلوات بر محمد و آل محمد»

وزارت کشور – وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی – وزارت امور اقتصادی و دارایی

کمیته امداد امام خمینی (ره) – سازمان بهزیستی کشور

هیأت وزیران در جلسه 1402/11/18 به پیشنهاد وزارت کشور، وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و وزارت امور اقتصادی و دارایی (با همکاری کمیته امداد امام خمینی (ره)) و به استناد تبصره ماده (8) قانون درآمد پایدار و هزینه شهرداری‌ها و دهیاری‌ها مصوب 1401، آیین‌نامه اجرایی تبصره یاد شده را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین‌نامه اجرایی تبصره ماده (8) قانون درآمد پایدار و هزینه شهرداری‌ها و دهیاری‌ها

ماده 1-

در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

1- عوارض نقل و انتقال: دو درصد (%2) نقل و انتقال قطعی املاک به مأخذ ارزش معاملاتی موضوع ماده (64) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366 با اصلاحات بعدی آن و یک درصد (%1) از انتقال حق واگذاری املاک به مأخذ وجوه دریافتی.

2- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.

ماده 2-

سازمان مکلف است در هنگام دریافت مالیات موضوع ماده (59) قانون مالیات‌های مستقیم، از مالکان، عوارض نقل و انتقال را دریافت و مستقیماً به حساب شهرداری محل واریز نماید.

ماده 3-

افراد زیر از پرداخت عوارض نقل و انتقال معاف می‌باشند:

1- افراد تحت پوشش کمیته امداد امام خمینی (ره).
2- افراد تحت پوشش سازمان بهزیستی کشور.
3- افراد جزو سه دهک اول جامعه بر اساس اطلاعات پایگاه رفاه ایرانیان (وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی).

ماده 4-

کمیته امداد امام خمینی (ره)، سازمان بهزیستی کشور و وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی موظفند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین‌نامه، دسترسی لازم برای استعلام برخط افراد موضوع ماده (3) این آیین‌نامه را برای سازمان فراهم نمایند.
تا آن زمان، استعلام این موضوع توسط سازمان به صورت کتبی یا از طریق تبادل لوح فشرده با ادارات ذی‌ربط در استان و شهرستان صورت خواهد گرفت.

ماده 5-

هرگونه رفع ابهام درخصوص شناسایی شهرداری محل به عهده وزارت کشور خواهد بود.

ماده 6-

گزارش اجرای این آیین‌نامه توسط سازمان (ادارات استانی و شهرستانی) به صورت فصلی به شهرداری مربوط (وزارت کشور) اعلام خواهد شد.

محمد مخبر
معاون اول رئیس‌جمهور

تاریخ سند: 1402/11/23
شماره سند: 215640/ت 60709هـ
کد سند: م/59/64/
وضعیت سند: معتبر

آیین نامه اجرایی تبصره ماده (8) قانون درآمد پایدار و هزینه شهرداری ها و دهیاری ها

تصویب‌نامه هیأت وزیران

بسمه تعالی

«با صلوات بر محمد و آل محمد»

وزارت کشور – وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی – وزارت امور اقتصادی و دارایی

کمیته امداد امام خمینی (ره) – سازمان بهزیستی کشور

هیأت وزیران در جلسه 1402/11/18 به پیشنهاد وزارت کشور، وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و وزارت امور اقتصادی و دارایی (با همکاری کمیته امداد امام خمینی (ره)) و به استناد تبصره ماده (8) قانون درآمد پایدار و هزینه شهرداری‌ها و دهیاری‌ها مصوب 1401، آیین‌نامه اجرایی تبصره یاد شده را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین‌نامه اجرایی تبصره ماده (8) قانون درآمد پایدار و هزینه شهرداری‌ها و دهیاری‌ها

ماده 1-

در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

1- عوارض نقل و انتقال: دو درصد (%2) نقل و انتقال قطعی املاک به مأخذ ارزش معاملاتی موضوع ماده (64) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366 با اصلاحات بعدی آن و یک درصد (%1) از انتقال حق واگذاری املاک به ماخذ وجوه دریافتی.

2- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.

ماده 2-

سازمان مکلف است در هنگام دریافت مالیات موضوع ماده (59) قانون مالیات‌های مستقیم، از مالکان، عوارض نقل و انتقال را دریافت و مستقیماً به حساب شهرداری محل واریز نماید.

ماده 3-

افراد زیر از پرداخت عوارض نقل و انتقال معاف می‌باشند:

1- افراد تحت پوشش کمیته امداد امام خمینی (ره).
2- افراد تحت پوشش سازمان بهزیستی کشور.
3- افراد جزو سه دهک اول جامعه بر اساس اطلاعات پایگاه رفاه ایرانیان (وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی).

ماده 4-

کمیته امداد امام خمینی (ره)، سازمان بهزیستی کشور و وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی موظفند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین‌نامه، دسترسی لازم برای استعلام برخط افراد موضوع ماده (3) این آیین‌نامه را برای سازمان فراهم نمایند و تا آن زمان استعلام این موضوع توسط سازمان به‌صورت کتبی یا از طریق تبادل لوح فشرده با ادارات ذی‌ربط در استان و یا شهرستان صورت خواهد گرفت.

ماده 5-

هرگونه رفع ابهام در خصوص شناسایی شهرداری محل به عهده وزارت کشور خواهد بود.

ماده 6-

گزارش اجرای این آیین‌نامه توسط سازمان (ادارات استانی و شهرستانی) به‌صورت فصلی به شهرداری مربوط (وزارت کشور) اعلام خواهد شد.

محمد مخبر
معاون اول رئیس‌جمهور

تاریخ سند: 1402/12/13
شماره سند: 228926/ت62199هـ
وضعیت سند: معتبر

آیین نامه اجرایی پذیرش اوراق گواهی اعتبار مولد (گام) در دستگاه های اجرایی

بسمه تعالی

با صلوات بر محمد و آل محمد

وزارت امور اقتصادی و دارایی – وزارت صنعت، معدن و تجارت
وزارت نفت – وزارت نیرو – سازمان برنامه و بودجه کشور
بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران

هیئت وزیران در جلسه 1402/12/02 به پیشنهاد شماره 80/195663 مورخ 1402/10/10 وزارت امور اقتصادی و دارایی (با همکاری بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران) و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران، آیین‌نامه اجرایی پذیرش اوراق گواهی اعتبار مولد (گام) در دستگاه‌های اجرایی را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین‌نامه اجرایی پذیرش اوراق گواهی اعتبار مولد (گام) در دستگاه‌های اجرایی

ماده -1 – در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

• اوراق گام: اوراقی که نشان‌دهنده بدهی قطعی متعهد به متقاضی است و بر مبنای عقد ضمان به عاملیت و ضمانت موسسه اعتباری صادر می‌شود.
• بانک مرکزی: بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران.
• موسسه اعتباری عامل: بانک یا موسسه اعتباری غیربانکی دارای مجوز از بانک مرکزی که نسبت به صدور اوراق گام اقدام و ضامن بازپرداخت مبلغ اسمی آن در سررسید می‌باشد.
• ضوابط و مقررات اوراق گام: کلیه ضوابط و مقررات بانک مرکزی در رابطه با گواهی اوراق گام از جمله دستورالعمل ناظر بر گواهی اعتبار مولد (گام) مصوب 1401 شورای پول و اعتبار و ضوابط کنترل و مدیریت اوراق گام مصوب 1402 کمیسیون عملیات پولی و اعتباری بانک مرکزی و اصلاحات بعدی آن می‌باشد.
• متعهد: شخص حقوقی که بابت تأمین سرمایه در گردش جهت خرید کالا و خدمت از موسسه اعتباری، تقاضای صدور اوراق گام می‌نماید.
• متقاضی: شخص حقیقی یا حقوقی که بابت مطالبات خود اوراق گام را دریافت می‌کند.
• شخص بدهکار: شخص بدهکار به دستگاه‌های اجرایی مجاز.
• سامانه گام: سامانه صدور و مدیریت اوراق گام در شبکه بانکی کشور.
• دستگاه اجرایی مجاز: شامل سازمان امور مالیاتی کشور، وزارت صنعت، معدن و تجارت و سازمان‌ها/شرکت‌های تابع آن، سازمان تأمین اجتماعی، بیمارستان‌های دولتی و دانشگاه‌های علوم پزشکی، گمرک جمهوری اسلامی ایران، بانک یا موسسه اعتباری غیربانکی، وزارت نفت و شرکت‌های تابع آن، وزارت نیرو و شرکت‌های تابع آن که در چارچوب قوانین و مقررات و با رعایت این آیین‌نامه امکان دریافت مطالبات خود از اشخاص حقیقی و حقوقی از طریق پذیرش اوراق گام را دارند.
• تأییدیه دستگاه اجرایی مجاز: تأییدیه‌ای که در آن، مبلغ بدهی شخص بدهکار و قبول اوراق گام به منظور بازپرداخت بدهی وی توسط دستگاه اجرایی مجاز صادر شده است.

ماده -2 – شخص بدهکار می‌تواند انتقال اوراق گام را بابت پرداخت حداکثر پنجاه درصد (50%) از بدهی خود به دستگاه اجرایی مجاز در چارچوب این آیین‌نامه درخواست نماید.

ماده -3 – دستگاه‌های اجرایی مجاز موظفند در صورت ارائه درخواست از سوی شخص بدهکار، نسبت به صدور تأییدیه دستگاه اجرایی مجاز و پذیرش اوراق گام جهت پرداخت بدهی یا ترتیب پرداخت بدهی به قیمت اسمی، به شرح جدول زیر اقدام نمایند:

• تبصره 1: دستگاه اجرایی مجاز موظف است حداقل بیست درصد (20%) از بدهی شخص بدهکار را از طریق اوراق گام تسویه و یا با سازوکار ترتیب پرداخت بپذیرد. درصد یاد شده با تشخیص وزیر امور اقتصادی و دارایی و رییس سازمان برنامه و بودجه کشور و اعلام پیشینی (حداقل یک ماه) قابل تغییر است.
• تبصره 2: موسسه اعتباری عامل، مجاز به دریافت اوراق گام صادر شده توسط خود نمی‌باشد.
• تبصره 3: در صورتی که اوراق گام در شبکه بانکی کشور باشد، موسسه اعتباری عامل موظف به انتقال اوراق گام به دستگاه اجرایی مجاز از طریق تغییر ذی‌نفع اوراق گام در سامانه گام است.
• تبصره 4: در صورتی که اوراق گام به بازار سرمایه منتقل شده باشد، انتقال اوراق به دستگاه اجرایی مجاز از طریق سازوکاری که سازمان بورس و اوراق بهادار ظرف دو هفته از تاریخ ابلاغ فراهم می‌نماید، انجام می‌گیرد.
• تبصره 5: سازمان تأمین اجتماعی درخصوص دریافت حق بیمه جاری مجاز به پذیرش اوراق گام است.

ماده -4 – اوراق گام مشمول این آیین‌نامه در زمان انتقال، باید دارای مدت زمان تا سررسید سه ماه یا کمتر و تا انتهای بهمن سال مالی پذیرش اوراق باشند.

ماده -5 – دستگاه اجرایی مجاز می‌تواند اوراق گام پذیرش شده را تا سررسید نگهداری یا به سایر دستگاه‌های اجرایی مجاز انتقال دهد. هرگونه عملیات انتقال به بازار سرمایه یا خرید دین در شبکه بانکی توسط دستگاه اجرایی مجاز ممنوع است.

• تبصره 1: تنزیل یا خرید دین اوراق گام پذیرش شده توسط موسسات اعتباری عامل طبق ضوابط و مقررات گام ممنوع است.
• تبصره 2: انتقال اوراق گام به سازمان امور مالیاتی کشور به منزله ترتیب پرداخت بدهی بوده و به قیمت اسمی انجام می‌گیرد.

ماده -6 – موسسه اعتباری عامل موظف است در سررسید، مبلغ اسمی اوراق گام (غیرقابل انتقال به بازار سرمایه) منتقل شده به دستگاه اجرایی مجاز را مطابق قوانین و مقررات مربوط به شماره حساب اعلام شده از سوی دستگاه ذی‌ربط واریز نماید.

• تبصره: در صورت انتقال اوراق گام به بازار سرمایه، واریز وجه اوراق توسط شرکت سپرده‌گذاری مرکزی و تسویه وجوه انجام می‌شود.

ماده -7 – سازمان امور مالیاتی کشور موظف است جهت شفاف‌سازی فرآیندها، ظرف دو هفته از تاریخ ابلاغ این آیین‌نامه، با صدور بخشنامه‌ای، ترتیبات پذیرش اوراق گام بابت ترتیب پرداخت بدهی توسط مودیان و سازوکارهای لازم برای تفویض اختیار بخشودگی تمام یا بخشی از جرائم قابل بخشش را حسب مقررات ماده (191) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1380 اعلام نماید.

محمد مخبر
معاون اول رییس جمهور

تاریخ سند: 1403/02/25
شماره سند: 33048
کد سند: م/219//
وضعیت سند: معتبر

اصلاحیه آیین نامه اجرایی اصلاحی موضوع تبصره (2) ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم به شماره 214909 مورخ 1402/11/03

اصلاحیه آیین نامه اجرایی اصلاحی موضوع تبصره (2) ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم به شماره 214909 مورخ 1402/11/03

-1 در بند (پ) ماده 1 بعد از عبارت مجوزهای قانونی عبارت «کسب یا کار» افزوده می‌شود.

-2 مفاد بند (خ) ماده 1 به شرح زیر اصلاح می‌شود:

خ- کاربر مجاز: اشخاص حقیقی بخش غیر دولتی که از طرف سازمان برای آنها دسترسی‌های لازم جهت انجام امور مالیاتی از طریق سامانه‌های مربوط ایجاد شده است، مجاز به انجام تمام یا بخشی از فعالیت‌های مالیاتی واگذار شده موضوع این آیین‌نامه می‌باشند.

-3 بند (د) ماده 1 حذف شده و متن زیر جایگزین آن می‌گردد:

د- تأییدیه: مجوزی است که طبق ترتیبات مقرر از سوی سازمان برای بخش غیر دولتی واجد صلاحیت جهت انجام فعالیت‌های قابل واگذاری صادر می‌شود.

-4 در بند (ب) ماده 2 به انتهای عبارت «انجام فعالیت‌های مربوط به دریافت و ثبت انواع اظهارنامه‌های مالیاتی» عبارت «و فرم موضوع تبصره ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم» افزوده می‌شود.

-5 مفاد بند (3-4) ماده 4 به شرح زیر تغییر می‌یابد:

چنانچه بخش غیر دولتی عضو جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران نباشد، صرفاً مجاز به انجام فعالیت‌های مالیاتی موضوع بند (ب) ماده 2 این آیین‌نامه بر مبنای ضوابط تعیین شده توسط سازمان خواهد بود. در این موارد سازمان می‌تواند با توجه به نوع و ماهیت فعالیت مالیاتی واگذار شده، انجام آن را به حضور یک نفر مسئول فنی مالیاتی در دفتر یا باجه مالیاتی منوط کند.

-6 تبصره بند (4-3) ماده 4 حذف می‌گردد.

-7 در بند (7-4) ماده 4 عبارت «این آیین‌نامه» حذف و عبارت «بند (ب) ماده 2 این آیین‌نامه» جایگزین آن می‌شود.

-8 مفاد بند (1-5) ماده 5 به شرح زیر تغییر می‌یابد:

سازمان مکلف است تعهدات و تکالیف بخش غیر دولتی را در شیوه‌نامه موضوع بند (1-3) تعیین و در هنگام عقد قرارداد واگذاری فعالیت‌های موضوع این آیین‌نامه، حسب نیاز نسبت به اخذ تعهدات رسمی لازم از طرف قرارداد اقدام نماید.

-9 در بند (2-5) ماده 5 عبارت «تعلیق یا» قبل از عبارت «لغو تأییدیه» افزوده می‌شود.

سید احسان خاندوزی
وزیر امور اقتصادی و دارایی

تاریخ سند: 1403/03/08
شماره سند: 42978
کد سند: ال/تبصره 5 ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400//
وضعیت سند: معتبر

آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (5) ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 در خصوص مالیات و عوارض ارزش افزوده عرضه آب، برق، گاز طبیعی، نفت تولیدی (نفت خام میعانات گازی و گاز طبیعی) خام و فرآورده های تولیدی و وارداتی

فصل اول – تعاریف

ماده 1: مفاهیم و اصطلاحات زیر در این آیین‌نامه دارای تعاریف مشروح ذیل می‌باشند:

الف) کالاهای زنجیره: کلیه کالاها و خدمات مرتبط با کالاهای زنجیره مصرح در تبصره (5) ماده 17 قانون شامل:

• آب (آب تحویلی و خدمات انتقال آب)
• برق (برق تحویلی، آمادگی تولید، خدمات انتقال و توزیع برق)
• نفت تولیدی (نفت خام، میعانات گازی و گاز طبیعی خام) و خدمات مرتبط با نفت تولیدی توسط شرکت‌های تابعه شرکت ملی نفت ایران
• فرآورده‌های تولیدی و وارداتی شامل پنج فرآورده اصلی نفتی (بنزین، نفت گاز، نفت سفید، نفت کوره و گاز مایع) و سوخت هوایی و سایر فرآورده‌های نفتی تولیدی (افزودنی‌های تولید پالایشگاه‌های داخل که به فرآورده‌های اصلی نفتی اضافه می‌شود)

گاز طبیعی: مخلوطی از متان و مقادیر جزئی ترکیبات هیدروکربوری در حالات فیزیکی مختلف (LNG، CNG و NG) که به منظور تأمین انرژی یا سوخت توسط شرکت ملی گاز ایران و شرکت‌های تابعه به اشخاص تولیدکننده یا مصرف‌کننده فروخته می‌شود.

ب) اشخاص زنجیره: کلیه اشخاص فعال در زنجیره تولید، انتقال، توزیع و فروش مرتبط با کالاها و خدمات زنجیره.

پ) سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور

ت) قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02

ماده 2: اشخاص زنجیره مرتبط با کالاها و خدمات زنجیره موضوع این آیین‌نامه به سه گروه تفکیک می‌شوند:

الف) زنجیره مرتبط با نفت تولیدی، فرآورده‌های نفتی اصلی و وارداتی و سایر فرآورده‌های نفتی تولیدی و گاز

1. اشخاص انتهای زنجیره:
   • شرکت ملی نفت ایران (نفت خام، میعانات گازی و گاز طبیعی خام)
   • شرکت ملی پالایش و پخش فرآورده‌های نفتی ایران
   • شرکت‌های پالایش نفت
   • شرکت ملی گاز و شرکت‌های توزیع گاز استانی
2. اشخاص ماقبل انتهای زنجیره: شامل شرکت‌های تابعه شرکت ملی نفت ایران، پتروشیمی‌ها، شرکت خطوط لوله و مخابرات نفت ایران، شرکت ملی مهندسی و ساختمان نفت ایران، پالایشگاه‌ها، شرکت نفت ستاره خلیج فارس، شرکت انتقال گاز ایران، مجتمع گاز پارس جنوبی و شرکت‌های ذخیره‌سازی گاز طبیعی

ب) زنجیره مرتبط با آب

1. اشخاص انتهای زنجیره: شرکت‌های آب منطقه‌ای، شرکت سهامی آب و برق خوزستان، شرکت‌های آب و فاضلاب استانی و شرکت‌های تبصره (1) و (2) قانون تشکیل شرکت‌های آب و فاضلاب (مصوب 1369)
2. اشخاص ماقبل انتهای زنجیره: شامل کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی دولتی یا غیر دولتی که ماقبل انتهای زنجیره به امر تولید، تصفیه و عرضه آب و فاضلاب و خدمات انتقال اشتغال دارند

ج) زنجیره مرتبط با برق

1. اشخاص انتهای زنجیره: شرکت‌های برق منطقه‌ای و شرکت‌های توزیع نیروی برق
2. اشخاص ماقبل انتهای زنجیره: کلیه اشخاص حقیقی یا حقوقی دولتی یا غیر دولتی که ماقبل انتهای زنجیره به امر تولید و عرضه کالاها و خدمات مرتبط با برق اشتغال دارند

فصل دوم – مقررات

ماده 3: اشخاص زنجیره بابت عرضه کلیه کالاها و خدمات خود اعم از کالاهای زنجیره و سایر کالاها و خدمات، مکلف به صدور صورتحساب هستند. عرضه و فروش کالاهای زنجیره و ارائه خدمات مرتبط به استثنای اشخاص انتهای زنجیره بابت فروش به خارج از زنجیره، مستلزم محاسبه و درج مالیات و عوارض در صورتحساب نخواهد بود.

ماده 4: نحوه ثبت مالیات بر ارزش افزوده و اعتبار مالیاتی به شرح زیر است:

1. عرضه کالاها و خدمات غیر مرتبط با زنجیره به اشخاص زنجیره مستلزم صدور صورتحساب و درج مالیات و عوارض می‌باشد.
2. یارانه پرداختی دولت به شرکت‌های زنجیره مأخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزش افزوده نمی‌باشد و مالیات و عوارض پرداختی بابت خرید نهاده‌ها با رعایت سایر مقررات به طور کامل قابل پذیرش است.
3. اعتبار مالیاتی شرکت‌های ماقبل انتهای زنجیره، حسب درخواست قابل استرداد یا انتقال است.
4. مأخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده فروش در انتهای زنجیره قیمت فروش مصوب داخلی می‌باشد.
5. اعتبار مالیاتی شرکت‌های انتهای زنجیره بابت خرید کالاها و خدمات مشمول غیر از کالاهای زنجیره، با رعایت ماده 8، قابل پذیرش است.

فصل سوم – سایر مقررات

ماده 5: وزارت نفت و وزارت نیرو (شرکت توانیر، شرکت مادر تخصصی مدیریت منابع آب ایران و شرکت مهندسی آب و فاضلاب کشور) مکلفند اشخاص زنجیره موضوع تبصره (5) ماده 17 را حداکثر ظرف یک ماه پس از ابلاغ آیین‌نامه به همراه فهرست کالاها و خدمات قابل ارائه هر شرکت به حلقه بعدی با ذکر شناسه کالاها و خدمات، به سازمان امور مالیاتی اعلام نمایند. تغییرات در فهرست توسط وزارتخانه‌های ذی‌ربط به سازمان اعلام می‌شود.

ماده 6: آن بخشی از نفت خام، میعانات گازی و گاز طبیعی خام که توسط وزارت نفت به شرکت‌های داخل زنجیره تولید فرآورده‌های نفتی و واردات بنزین، سوخت هواپیما و گاز طبیعی فروخته می‌شود، در این مرحله مستلزم محاسبه و دریافت مالیات و عوارض ارزش افزوده نیست و مالیات و عوارض فروش فرآورده‌ها در مراحل بعدی محاسبه و وصول خواهد شد.

آیین‌نامه فوق در اجرای تبصره (5) ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 در سه فصل و شش ماده تنظیم شده و مقررات آن از تاریخ اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده (1400/10/10) لازم‌الاجرا می‌باشد.

جواد اوجی – وزیر نفت
سید احسان خاندوزی – وزیر امور اقتصادی و دارایی
علی اکبر محرابیان – وزیر نیرو

تاریخ سند: 1403/04/04
شماره سند: 55984/ت62473هـ
کد سند: م/147//
وضعیت سند: معتبر

حکم مالیاتی آیین نامه اجرایی بند (ب) تبصره (13) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور

تصویب‌نامه هیأت وزیران

بسمه تعالی

«با صلوات بر محمد و آل محمد»

وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی – وزارت ورزش و جوانان
سازمان برنامه و بودجه کشور – سازمان اداری و استخدامی کشور
معاونت رئیس جمهور در امور زنان و خانواده – بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران
سازمان صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران
ستاد ملی جمعیت

هیئت وزیران در جلسه 1403/03/30 به پیشنهاد وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی (با همکاری وزارت ورزش و جوانان، ستاد ملی جمعیت، سازمان صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران، معاونت رئیس جمهور در امور زنان و خانواده و سایر دستگاه‌های ذی‌ربط) و به استناد بند (ب) تبصره (13) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور، آیین‌نامه اجرایی بند یاد شده را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین‌نامه اجرایی بند (ب) تبصره (13) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور

ماده 1: در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

1. قانون: قانون بودجه سال 1403 کل کشور.
2. سازمان: سازمان برنامه و بودجه کشور.
3. دستگاه‌های متولی: دستگاه‌هایی که از اعتبارات موضوع این آیین‌نامه مطابق جدول شماره (12) ناظر بر جدول تفصیلی بند (ب) تبصره (13) قانون در سال 1403 (هزینه کرد یک درصد از هزینه‌های شرکت‌های دولتی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری) برخوردار می‌شوند.
4. دستگاه‌های مشمول: شرکت‌های دولتی، بانک‌ها و مؤسسات انتفاعی وابسته به دولت مندرج در قانون، اعم از احکام ماده واحده و جداول کلان و پیوست‌های آن، از جمله شرکت‌هایی که شمول قانون بر آنها مستلزم ذکر یا تصریح نام باشد و یا از بودجه و اعتبارات عمومی و دولتی بهره‌مند نباشند.
5. نهادهای مردمی: موسسات و نهادهای غیر دولتی، غیر تجاری، غیر انتفاعی و غیر سیاسی (به استثنای موسسات و نهادهای عمومی غیر دولتی) از قبیل سازمان‌های مردم‌نهاد، خیریه‌ها، موسسات و کانون‌های فرهنگی، هنری، سینمایی، مطبوعاتی و رسانه‌ای، گروه‌های جهادی، هیئت‌های مذهبی و گروه‌های تبلیغی، تشکل‌های دانشجویی، دانش‌آموزی و ایثارگری دارای مجوز از مراجع ذی‌صلاح.

ماده 8: مبالغ پرداختی دستگاه‌های مشمول در اجرای این آیین‌نامه، پس از درج در سامانه مودیان مطابق قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398 و با تأیید و مکاتبه خزانه‌داری کل کشور، جزو هزینه‌های قابل مالیاتی تلقی می‌شود.

محمد مخبر
معاون اول رئیس جمهور