دسته: ایین نامه ها

تاریخ سند: 1402/02/23
شماره سند: 28736/ت 61244هـ
کد سند: l/147//
وضعیت سند: معتبر

احکام مالیاتی آیین نامه اجرایی بندهای (الف)، (ب)، (ج)، (هـ)، (و)، (ح)، (ی)، (ن)، (ص) تبصره (5) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور

تصویب‌نامه هیئت وزیران

وزارت امور اقتصادی و دارایی – وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی
وزارت علوم، تحقیقات و فناوری – وزارت نفت – وزارت نیرو – وزارت راه و شهرسازی
وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات – وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح
وزارت صنعت، معدن و تجارت – وزارت جهاد کشاورزی – وزارت ورزش و جوانان
وزارت میراث فرهنگی، گردشگری و صنایع دستی – سازمان برنامه و بودجه کشور
سازمان انرژی اتمی ایران – سازمان تأمین اجتماعی – بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران

هیئت وزیران در جلسه 1402/02/17 به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی، سازمان برنامه و بودجه کشور و بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و بند (و) تبصره (5) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور، آیین‌نامه اجرایی بندهای (الف)، (ب)، (ج)، (هـ)، (و)، (ح)، (ی)، (ن)، (ص) تبصره (5) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین‌نامه اجرایی بندهای (الف)، (ب)، (ج)، (هـ)، (و)، (ح)، (ی)، (ن)، (ص) تبصره (5) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور

ماده 1-
در این آیین‌نامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

1. قانون: قانون بودجه سال 1402 کل کشور.
2. سازمان برنامه: سازمان برنامه و بودجه کشور.
3. وزارت: وزارت امور اقتصادی و دارایی.
4. بانک مرکزی: بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران.
5. سازمان بورس: سازمان بورس و اوراق بهادار.
6. اوراق مالی اسلامی: اوراق بهادار اسلامی با نام نظیر اوراق مشارکت، انواع صکوک اسلامی (از جمله اجاره، وکالت، مرابحه عام و منفعت) و اسناد خزانه اسلامی که در چهارچوب عقود اسلامی و منطبق بر قوانین و مقررات مربوط، به قیمت اسمی مشخص برای مدت معین به صورت ریالی یا ارزی منتشر می‌شوند. این اوراق مشمول مالیات به نرخ صفر می‌شوند.
7. اوراق مشارکت: اوراق مالی اسلامی که تابع قانون نحوه انتشار اوراق مشارکت – مصوب 1376 و آیین‌نامه اجرایی آن موضوع تصویب‌نامه شماره 132865/ت 56484هـ مورخ 1398/10/17 یا قانون بازار اوراق بهادار جمهوری اسلامی ایران – مصوب 1384 – هستند.
8. صکوک اسلامی: نوعی اوراق مالی اسلامی که منطبق بر قوانین و مقررات مربوط منتشر می‌شوند، نظیر صکوک اجاره، صکوک منفعت، صکوک مرابحه عام و وکالت.
9. اسناد خزانه اسلامی: اوراق مالی اسلامی که مطابق ابلاغ اعتبار و تخصیص‌های صادرشده توسط سازمان برنامه و در چهارچوب این آیین‌نامه برای تأدیه مطالبات قطعی‌شده و قراردادی نظیر پیش‌پرداخت تعهد شده طبق قراردادهای منعقد شده توسط دستگاه‌های اجرایی واگذار می‌شوند.
10. مطالبات قطعی‌شده: مطالبات قطعی شده طلبکاران از دولت که به استناد ماده (19) قانون محاسبات عمومی کشور – مصوب 1366 – ایجاد و با توجه به ماده (20) قانون مذکور تسجیل شده و به تأیید ذی‌حساب / مدیر مالی و رئیس دستگاه اجرایی رسیده باشند.
11. حفظ قدرت خرید: مبلغی معادل بیست و نیم درصد (%20/5) مبلغ قابل پرداخت از طریق واگذاری اسناد خزانه اسلامی که مطابق ترتیبات تعیین شده در این آیین‌نامه و به ازای هر سال تأخیر تا زمان سررسید اسناد خزانه اسلامی به صورت روز شمار محاسبه و به مبلغ قابل پرداخت مذکور اضافه می‌شود.
12. دستگاه‌های اجرایی: دستگاه‌های اجرایی موضوع ماده (29) قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران – مصوب 1395.
13. مبلغ اسمی: مبلغی که پرداخت آن در سررسید به عنوان اصل مبلغ بدهی ناشی از انتشار اوراق مالی اسلامی، تضمین شده است.
14. بازار ثانویه: بازارهای مورد تأیید سازمان بورس از جمله فرابورس ایران، بورس اوراق بهادار تهران و بورس انرژی و بازار تحت نظارت بانک مرکزی.
15. قیمت روز: قیمت اوراق مالی اسلامی در بازار ثانویه که بر حسب مقتضیات عرضه و تقاضا تعیین می‌شود.
16. سامانه اوراق دولت: سامانه الکترونیکی که وزارت مجاز است به منظور مدیریت امور مربوط به اوراق مالی اسلامی دولت از جمله واگذاری اوراق مالی اسلامی راه‌اندازی کند. وزارت پس از استقرار سامانه مذکور، امکان استعلام اطلاعات انتشار و وضعیت اوراق مالی اسلامی را برای سازمان برنامه فراهم می‌کند.
17. عامل واگذاری: سامانه اوراق دولت یا رکن مربوط در بازار سرمایه یا بانک/بانک‌ها که به تشخیص وزارت تعیین و واگذاری اسناد خزانه اسلامی و سایر اوراق مالی اسلامی و همچنین انجام سایر امور از جمله تسویه تعهدات اوراق در سررسید حسب مورد، از طریق آن انجام می‌شود.
18. تاریخ واگذاری اسناد خزانه اسلامی: تاریخ تکمیل برگه (فرم)‌های مربوط یا ثبت در سامانه اوراق دولت برای معرفی اشخاص ذی‌نفع جهت دریافت اسناد خزانه اسلامی.
19. فروش اوراق مالی اسلامی: در خصوص اوراق مالی اسلامی نقدی به منزله عرضه تدریجی، حراج، فروش به کسر (کمتر از ارزش اسمی) و پذیره‌نویسی اوراق مالی اسلامی در بازارها (بازار پول و سرمایه) و همچنین برای اوراق غیرنقدی نظیر اسناد خزانه اسلامی به منزله واگذاری این اوراق به ذی‌نفعان در چهارچوب قوانین و مقررات مربوط است.
20. سند اعتباری: اسناد اعتباری که به منظور تأمین اعتبار طرح‌های تملک دارایی‌های سرمایه‌ای و بر اساس مصوبات کمیته تخصیص موضوع ماده (30) قانون برنامه و بودجه کشور – مصوب 1351 – ابلاغ می‌گردند. این اسناد به پشتوانه منابع موضوع ماده (125) قانون محاسبات عمومی کشور و توسط خزانه‌داری کل کشور منتشر می‌شوند.

ماده 3-
انتشار اسناد خزانه اسلامی موضوع این آیین‌نامه توسط وزارت و واگذاری آن، با سررسید تا پایان سال 1405 و حفظ قدرت خرید و با رعایت موارد زیر انجام می‌شود:

1. بازه زمانی محاسبه حفظ قدرت خرید متناسب با شرایط قرارداد فی‌مابین و از زمان اتمام مهلت درج شده در قراردادها برای پرداخت مطالبات (از جمله مهلت‌های تعیین شده در شرایط عمومی پیمان) با مسئولیت و تأیید رئیس دستگاه اجرایی / مقام مجاز از جانب وی موضوع ماده (53) قانون محاسبات عمومی کشور، آغاز می‌شود و پایان آن، تاریخ سررسید اسناد خزانه اسلامی است. در غیر این صورت و همچنین در سایر مواردی که فاقد قرارداد بوده یا در قراردادهای مربوطه بازه زمانی مشخصی برای پرداخت تعیین نشده است، بازه زمانی محاسبه حفظ قدرت خرید از زمان صدور حواله برای هریک از صورت‌وضعیت‌ها یا صورتحساب‌های صادرشده طلبکاران توسط رئیس دستگاه اجرایی / مقام مجاز از جانب وی تا تاریخ سررسید اسناد خزانه اسلامی است. همچنین بازه زمانی محاسبه حفظ قدرت خرید برای مطالبات سازمان تأمین اجتماعی و مالیات و عوارض ارزش افزوده سازمان امور مالیاتی کشور، از تاریخ واگذاری اسناد خزانه اسلامی تا سررسید است.
2. بازه زمانی محاسبه حفظ قدرت خرید برای واگذاری اسناد خزانه اسلامی در قبال مالیات و عوارض ارزش افزوده از تاریخ واگذاری تا تاریخ سررسید اسناد خزانه اسلامی است. ضمناً در مواردی که مالیات و عوارض ارزش افزوده پیش از این توسط اشخاص ذی‌نفع پرداخت شده باشد، بازه زمانی محاسبه حفظ قدرت خرید از زمان پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده مربوط توسط آنها به سازمان امور مالیاتی کشور تا تاریخ سررسید اسناد خزانه اسلامی است. سازمان امور مالیاتی کشور مکلف به صدور گواهی لازم درخصوص پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده مذکور است. همچنین با توجه به اینکه واگذاری اسناد خزانه اسلامی منتشره از محل قانون بودجه سال 1401 کل کشور در قبال اعتبارات تملک دارایی‌های سرمایه‌ای به استناد قانون اصلاح مواد (63) و (64) قانون محاسبات عمومی کشور – مصوب 1401 تا پایان شهریور ماه سال جاری میسر می‌باشد، لذا واگذاری اسناد خزانه اسلامی از محل قانون بودجه سال گذشته در قبال مالیات و عوارض ارزش افزوده نیز در چهارچوب این بند خواهد بود.

ماده 15-
هزینه‌های ناشی از تنزیل اوراق بهادار اسلامی در سال 1402 اعم از اسناد خزانه اسلامی، اوراق مشارکت و سایر اوراق مالی اسلامی که توسط دولت منتشر شده و تضمین صد درصد (%100) بازپرداخت آن بر عهده دولت است و در قبال طلب اشخاص از دولت بابت درآمدهای غیرمعاف مالیاتی نظیر فعالیت‌های پیمانکاری مستقیماً به آنها واگذار شده است، به استناد ماده (147) قانون مالیات‌های مستقیم – مصوب 1366 صرفاً برای اشخاص دریافت‌کننده اوراق مذکور از دولت به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب می‌شود.

محمد مخبر
معاون اول رئیس جمهور

سایر قوانین…

تاریخ سند: 1402/02/30
شماره سند: 33161/ت61231هـ
وضعیت سند: معتبر

آیین نامه اجرایی بند (د) تبصره (19) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور

تصویب‌نامه هیئت وزیران

وزارت امور اقتصادی و دارایی – وزارت نفت
وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی – سازمان برنامه و بودجه

هیئت وزیران در جلسه 1402/02/24 به پیشنهاد شماره 49883 مورخ 1402/02/09 سازمان برنامه و بودجه کشور (با همکاری وزارتخانه‌های نفت، امور اقتصادی و دارایی، تعاون، کار و رفاه اجتماعی و سایر وزارتخانه‌های ذیربط) و به استناد بند (د) تبصره (19) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور، آیین‌نامه اجرایی بند یاد شده را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین‌نامه اجرایی بند (د) تبصره (19) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور

ماده 1-
در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

1. قانون: قانون بودجه سال 1402 کل کشور.
2. اشخاص مشمول: صندوق‌های بازنشستگی کشوری، لشکری و تأمین اجتماعی و دستگاه‌های اجرایی که عناوین آن‌ها در قانون و پیوست‌های آن (از جمله تبصره‌ها، جداول و ردیف‌ها) درج و دارای اعتبار از محل مصارف عمومی دولت می‌باشند.
3. سازمان: سازمان برنامه و بودجه.

ماده 4-
وزارت امور اقتصادی و دارایی از طریق سازمان خصوصی‌سازی موظف است مطابق اعتبار تعیین شده توسط سازمان، پیشنهاد تعیین سهام قابل واگذاری (با اولویت سهام شرکت‌های بورسی) را با همکاری اشخاص مشمول، ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین‌نامه، به هیئت وزیران ارائه و در صورت تصویب، ظرف سه ماه نسبت به قیمت‌گذاری، انعقاد قرارداد و واگذاری سهام اقدام نماید.

تبصره 1-
نقل و انتقال سهام موضوع این آیین‌نامه در اجرای تبصره (1) ماده (19) قانون اجرای سیاست‌های کلی اصل چهل و چهارم (44) قانون اساسی از مالیات نقل و انتقال سهام معاف می‌باشد. سایر هزینه‌های مترتب بر واگذاری بر اساس قوانین و مقررات مربوط بر عهده طرفین می‌باشد.

محمد مخبر
معاون اول رئیس جمهور

تاریخ سند: 1402/03/24
شماره سند: 50043/ت61246هـ
وضعیت سند: معتبر

احکام مالیاتی آیین نامه اجرایی بند (ب – 1) تبصره (12) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور

تصویب‌نامه هیئت وزیران

بسمه تعالی
«با صلوات بر محمد و آل محمد»

بنیاد شهید و امور ایثارگران – وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی
سازمان برنامه و بودجه کشور – وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح

هیئت وزیران در جلسه 1402/03/17 به پیشنهاد مشترک شماره 400/02/47504 مورخ 1402/02/10 بنیاد شهید و امور ایثارگران، سازمان برنامه و بودجه کشور و ستاد کل نیروهای مسلح و در اجرای بخشی از بند (ب) تبصره (12) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور، آیین‌نامه اجرایی بند مذکور را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین‌نامه اجرایی بند (ب – 1) تبصره (12) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور

ماده 1-
در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

1. بنیاد: بنیاد شهید و امور ایثارگران.
2. سازمان: سازمان برنامه و بودجه کشور.
3. ستاد کل: ستاد کل نیروهای مسلح.
4. پایگاه: پایگاه اطلاعات رفاه ایرانیان متعلق به وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی.
5. کمک معیشت: مبلغی نقدی که از محل اعتبارات مندرج در قانون بودجه، ماهانه به مشمولین پرداخت می‌گردد.
6. مشمولین: جانبازان و آزادگان معسر غیرحالت اشتغال فاقد شغل و درآمد که بر اساس قوانین نیروهای مسلح مشمول دریافت حقوق وظیفه نمی‌باشند، افراد تحت تکفل قانونی جانبازان متوفی فاقد شغل و درآمد و رزمندگان معسر فاقد شغل و درآمد که بر اساس آزمون ارزیابی وسع مبتنی بر پایگاه اطلاعات رفاه ایرانیان در دهک‌های درآمدی (1) تا (7) قرار دارند تا زمانی که فاقد شغل و درآمد باشند و بر اساس این آیین‌نامه شناسایی می‌شوند.

ماده 3-
بنیاد و ستاد کل (حسب مورد) مکلفند ظرف (10) روز کاری پس از ثبت نام متقاضی به منظور احراز شرایط وی جهت برخورداری از کمک معیشت و عدم اشتغال نسبت به استعلام از صندوق‌های بازنشستگی و بیمه‌های اجتماعی نظیر صندوق بیمه و بازنشستگی تأمین اجتماعی، صندوق بازنشستگی کشوری و سازمان تأمین اجتماعی نیروهای مسلح، سازمان امور مالیاتی کشور، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور، پایگاه، اتاق‌های بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی ایران، اصناف ایران و تعاون ایران، سازمان اداری و استخدامی کشور حسب مورد اقدام کنند و دستگاه‌های یاد شده موظفند مراتب اشتغال و میزان درآمد ماهیانه متقاضی را ظرف یک ماه کاری از تاریخ استعلام از طریق مرکز ملی تبادل اطلاعات (ان آی ایکس) به مرجع استعلام اعلام نمایند. مسئولیت عدم پاسخگویی و تبعات آن متوجه دستگاه‌های مذکور می‌باشد.

ماده 5-
بنیاد و ستاد کل (حسب مورد) مکلفند از تاریخ برقراری کمک معیشت برای مشمولین، حداقل یک بار نسبت به استعلام مجدد وضعیت وی از حیث اشتغال و درآمد و تغییرات ایجاد شده در وضعیت آنان از دستگاه‌های موضوع ماده (3) این آیین‌نامه اقدام نمایند و دستگاه‌های مذکور موظفند نسبت به پاسخ استعلام با قید فوریت اقدام نمایند. همچنین دستگاه‌های یاد شده موظفند در صورت تغییر در شرایط احراز دریافت کمک معیشت، وضعیت را راساً با قید فوریت به مرجع استعلام اعلام نموده تا بر اساس آخرین اطلاعات دریافتی اقدام قانونی به عمل آید.

تبصره-
ایجاد و تحمیل هرگونه تعهد و بار مالی ناشی از عدم ارائه اطلاعات در موعد مقرر و یا ارائه اطلاعات نادرست توسط مراجع طرف استعلام بر اساس بندهای (ت) و (ث) ماده (7) قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و بندهای (هـ) و (ح) ماده (28) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) – مصوب 1393- و سایر مقررات، مشمول مجازات قانونی مربوط خواهد بود.

محمد مخبر
معاون اول رئیس جمهور

تاریخ سند: 1402/04/05
شماره سند: 57567/ت61182هـ
کد سند: م/147//
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: معاون اول رئیس جمهور (محمد مخبر)

آیین نامه اجرایی بند (هـ) تبصره (9) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور

تصویب‌نامه هیئت وزیران

بسمه تعالی
«با صلوات بر محمد و آل محمد»

وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی – وزارت میراث فرهنگی، گردشگری و صنایع دستی
وزارت امور اقتصادی و دارایی – سازمان برنامه و بودجه کشور
سازمان اداری و استخدامی کشور – معاونت رییس جمهور در امور زنان و خانواده
سازمان حفاظت محیط زیست – سازمان صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران
سازمان تبلیغات اسلامی – مرکز مدیریت حوزه‌های علمیه

هیئت وزیران در جلسه 1402/03/28 به پیشنهاد شماره 103095 مورخ 1402/01/19 وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی (با همکاری وزارتخانه‌های میراث فرهنگی، گردشگری و صنایع دستی، وزارت امور اقتصادی و دارایی، سازمان برنامه و بودجه کشور و سازمان تبلیغات اسلامی و مرکز مدیریت حوزه‌های علمیه) و به استناد بند (هـ) تبصره (9) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور، آیین‌نامه اجرایی بند یاد شده را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین‌نامه اجرایی بند (هـ) تبصره (9) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور

ماده 1-
در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

1. قانون: قانون بودجه سال 1402 کل کشور.
2. سازمان: سازمان برنامه و بودجه کشور.
3. صدا و سیما: سازمان صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران.
4. دستگاه‌های متولی: وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی، وزارت میراث فرهنگی، گردشگری و صنایع دستی، وزارت امور اقتصادی و دارایی، سازمان تبلیغات اسلامی، مرکز مدیریت حوزه‌های علمیه و سازمان.
5. دستگاه‌های مشمول: شرکت‌های دولتی، بانک‌ها و موسسات انتفاعی وابسته به دولت مندرج در قانون و پیوست‌های آن به جز صدا و سیما.
6. کارگروه: کارگروه ارزیابی و نظارت موضوع ماده (11) این آیین‌نامه.
7. صندوق: صندوق اعتباری حمایت از نویسندگان، روزنامه‌نگاران، هنرمندان و فعالان قرآن و عترت.
8. نهادهای مردمی: موسسات و نهادهای غیر دولتی (به استثنای موسسات و نهادهای عمومی غیر دولتی) از قبیل سازمان‌های مردم نهاد، خیریه‌ها، موسسات فرهنگی، هنری، سینمایی، مطبوعاتی و رسانه‌ای، گروه‌های جهادی، هیئات مذهبی و گروه‌های تبلیغی و کانون‌های فرهنگی و تبلیغی دارای مجوز از مراجع ذی‌صلاح.

ماده 6-
مبالغ پرداختی دستگاه‌های مشمول در اجرای این آیین‌نامه پس از درج در سامانه مودیان مطابق قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان – مصوب 1398، جزو هزینه‌های قابل قبول مالیاتی تلقی می‌شود.

ماده 13-
کلیه مکاتبات کارگروه در چارچوب مصوبات آن و با امضای رییس کارگروه معتبر است و وی نتیجه بررسی‌های کارگروه در مورد تأیید یا رد عملکرد دستگاه‌های مشمول نسبت به موضوع این آیین‌نامه را حداکثر ظرف شش ماه پس از ارائه گزارش عملکرد توسط دستگاه مشمول به سازمان و دستگاه مشمول ذی‌ربط و همچنین سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می‌کند.

تبصره-
گزارش رد یا تأیید کارگروه با اعلام رسمی رییس کارگروه به سازمان امور مالیاتی کشور، مبنای عمل در خصوص هزینه قابل قبول مالیاتی خواهد بود.

محمد مخبر
معاون اول رییس جمهور

[1]. به موجب تصویبنامه شماره 100522/ت61589هـ مورخ 1402/06/07 هیات محترم وزیران، عبارت «به جز صدا و سیما» از این بند حذف و شماره بندها اصلاح شد.

تاریخ سند: 1402/04/06
شماره سند: 58882/ت61309هـ
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: معاون اول رئیس جمهور (محمد مخبر)

آیین نامه اجرایی بند (و) تبصره (11) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور

تصویب‌نامه هیئت وزیران

بسمه تعالی

وزارت امور اقتصادی و دارایی – وزارت کشور – وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی
وزارت راه و شهرسازی – سازمان برنامه و بودجه کشور

هیئت وزیران در جلسه 1402/03/31 به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی (با همکاری وزارت کشور و وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی) و به استناد بند (و) تبصره (11) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور، آیین‌نامه اجرایی بند یاد شده را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین‌نامه اجرایی بند (و) تبصره (11) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور

ماده 1-
در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

1. وزارت: وزارت امور اقتصادی و دارایی.
2. دستگاه اجرایی: کلیه وزارتخانه‌ها، موسسات دولتی، شرکت‌های دولتی و دستگاه‌هایی که اراضی و املاک دولتی را برای بهره‌برداری در اختیار دارند، شامل قوه قضائیه و سازمان‌های مصرح در قانون اساسی که در حکم موسسه دولتی تلقی می‌شوند.
3. طرف مبادله/تهاتر: شهرداری‌ها، سازمان تأمین اجتماعی، نهادهای عمومی غیردولتی و سازمان تأمین اجتماعی نیروهای مسلح.
4. مطالبات: مطالبات قطعی حسابرسی شده دستگاه اجرایی از طرف مبادله/تهاتر که در چارچوب قوانین و مقررات ایجاد و در سامانه سماد نو ثبت شده باشد.
5. بدهی‌ها: بدهی قطعی حسابرسی شده دستگاه اجرایی به طرف تهاتر که در چارچوب قوانین و مقررات ایجاد و در سامانه سماد نو ثبت شده است.
6. آورده سهم دولت: املاک و اراضی بابت آورده سهم دولت در طرح‌های مشارکت عمومی-خصوصی به قیمت کارشناسی از طرف دستگاه اجرایی.
7. مبادله/تهاتر: انتقال مالکیت املاک و اراضی توسط دستگاه اجرایی در راستای تسویه بدهی به طرف مبادله/تهاتر یا انتقال مالکیت املاک و اراضی از طرف مبادله/تهاتر به دستگاه اجرایی بابت تسویه مطالبات دولت یا به عنوان آورده سهم در طرح‌های مشارکت عمومی-خصوصی.
8. دبیرخانه کارگروه: اداره کل امور اقتصادی و دارایی استان به عنوان دبیرخانه کارگروه استانی و وزارت به عنوان دبیرخانه کارگروه ملی.
9. کمیسیون ماده (5): کمیسیون موضوع ماده (5) قانون تأسیس شورای عالی شهرسازی و معماری ایران -مصوب 1351- و اصلاحات بعدی آن.
10. سماد نو: سامانه یکپارچه مدیریت بدهی‌ها و اوراق پول و سرمایه برای ثبت اطلاعات بدهی‌ها و مطالبات دستگاه اجرایی در وزارت.

ماده 3-
مدارک لازم برای طرح اراضی و املاک در کارگروه استانی جهت مبادله/تهاتر به شرح زیر است:

1. درخواست یا اعلام کتبی دستگاه اجرایی/موسسات طرف تهاتر.
2. تصویر اسناد مالکیت تک برگی.
3. استعلام از شهرداری محل وقوع اراضی و املاک برای تعیین وضعیت در طرح تفصیلی شهر و پاسخ شهرداری.
4. استعلامات مربوط به وضعیت اراضی و املاک از جهت شمول آثار فرهنگی، هنری و تاریخی، مناطق حفاظت شده یا منابع طبیعی غیرقابل واگذاری، حسب مورد از ادارات کل میراث فرهنگی، گردشگری و صنایع دستی، محیط زیست و منابع طبیعی استان و پاسخ دستگاه‌های مذکور.
5. تعهد بالاترین مقام دستگاه اجرایی/طرف مبادله/تهاتر مبنی بر اینکه املاک و اراضی مورد مبادله/تهاتر فاقد معارض و متصرف و هرگونه بدهی از جمله عوارض قانونی، مالیات و غیره بوده و در بازداشت، رهن یا توثیق نمی‌باشد.
6. استعلام وضعیت اراضی از اداره کل راه و شهرسازی استان مبنی بر قرار داشتن در طرح مکان‌یابی برای رعایت ماده (10) قانون جهش تولید مسکن -مصوب 1400-.
7. گزارش بازدید میدانی مطابق فهرست بازبینی (چک‌لیست) ارسالی، مبنی بر اینکه ملک فاقد معارض و متصرف غیر باشد و در بازداشت، رهن یا توثیق نباشد.
8. کاربرگ (فرم)‌های ثبت اطلاعات ملک و سند مالکیت در سامانه جامع اموال دستگاه‌های اجرایی در وزارت.
9. نظریه کمیسیون ماده (5) برای ارزش افزایی اراضی و املاک دولتی.
10. نظریه هیئت سه نفره کارشناسان رسمی (یک کارشناس به انتخاب هر یک از طرفین و یک کارشناس با توافق طرفین) مشروط به اینکه اعتبار شش ماهه آن منقضی نشده باشد.
11. گواهی اعلام وصول سامانه سماد نو برای آخرین گزارش تفکیکی فصلی/سالانه منتهی به دوره جاری.
12. صورت جلسه توافق اولیه طرفین مبادله/تهاتر.

تبصره 1- هزینه کارشناسی بالمناصفه و سایر هزینه‌ها بر عهده انتقال‌دهنده خواهد بود.

تبصره 2- مسئولیت تسلیم بدون معارض و متصرف ملک بر عهده انتقال‌دهنده خواهد بود.

ماده 8-
دستگاه اجرایی مجاز است اراضی و املاک را بابت آورده سهم دولت که در طرح‌های مشارکت عمومی-خصوصی به عنوان تعهد دولت تعیین شده است، مبادله/تهاتر نماید. برای این منظور باید مدارک زیر را به کارگروه استانی ارائه نماید:

1. مدارک موضوع بندهای (1) تا (8) ماده (3) این آیین‌نامه حسب مورد.
2. درخواست دستگاه اجرایی و ارائه گزارش مصوب مطالعات مشارکت‌پذیری مشتمل بر برآورد میزان سرمایه‌گذاری لازم برای طرح و نیز آورده‌های تعهد شده طرف عمومی به همراه برنامه زمانی تأدیه هر یک از آن‌ها.
3. نظریه کارشناسی رسمی مبنی بر ارزیابی آورده سهم دولت.

محمد مخبر
معاون اول رئیس جمهور

آیین‌نامه اجرایی مشوق‌های مالیاتی کسب‌وکارهای فعال در سکوهای داخلی | بودجه 1402

تصویب‌نامه هیئت وزیران

بسمه تعالی

دستگاه‌های ذی‌ربط

وزارت امور اقتصادی و دارایی – وزارت کشور – وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی
وزارت راه و شهرسازی – سازمان برنامه و بودجه کشور

مقدمه تصویب آیین‌نامه

هیئت وزیران در جلسه 1402/03/31 به پیشنهاد مشترک شماره 1/29393 مورخ 1402/02/28 وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات و وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد بند (د) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور، آیین‌نامه اجرایی بند یاد شده را به شرح زیر تصویب کرد:

ماده 1: تعاریف و اصطلاحات

در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

سکو (پلتفرم): بستر یا زیرساختی که امکان حضور یا مشارکت برخط مصرف‌کنندگان و عرضه‌کنندگان متکثر کالا و خدمات و محتوا را بر روی شبکه فراهم می‌نماید و دارای قواعد و سازوکارهای شفاف و بدون تبعیض است.

سکوی داخلی: سکویی که تحت قوانین و مقررات کشور و در شبکه ملی اطلاعات فعالیت می‌کند و بیش از 50٪ مالکیت آن متعلق به اشخاص حقیقی یا حقوقی ایرانی است.

وزارت: وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات.

سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.

ماده 2: شرایط سکوی داخلی مورد تأیید وزارت

سکوی داخلی مورد تأیید وزارت لازم است شرایط زیر را دارا باشد:

• امکان گزارش‌گیری و ارائه اطلاعات معاملات و انجام فعالیت‌های اقتصادی توسط کسب و کارهای اشخاص حقیقی در سکو به صورت برخط.
• احراز هویت کسب و کارهای اشخاص حقیقی فعال در سکو از طریق شماره تلفن همراه و شناسه ملی.
• امکان اعلام فهرست کسب و کارهای اشخاص حقیقی که میزبانی می‌کند.
• امکان اعلام درآمد کسب و کارهای اشخاص حقیقی در سکو.

تبصره 1

معاملات انجام شده در بستر سکوی داخلی که درگاه پرداخت نداشته باشد، مشروط به تحویل کالا و دریافت وجه از طریق شرکت ملی پست، کاروران پستی یا سایر ارائه‌دهندگان خدمات تحویل کالای مورد تأیید وزارت و واریز بهای کالا به حساب سکوی داخلی پس از کسر کارمزد، مشمول مشوق‌های موضوع این آیین‌نامه است.

تبصره 2

وزارت می‌تواند دستورالعمل اجرایی این ماده را ظرف 15 روز از تاریخ ابلاغ آیین‌نامه تهیه و ابلاغ نماید.

ماده 3: ثبت‌نام و اعلام فهرست سکوهای داخلی

کلیه سکوهای داخلی که دارای شرایط ماده (2) بوده و متقاضی احراز شرایط و اخذ تأییدیه هستند، موظفند در درگاهی که توسط وزارت معرفی می‌شود ثبت‌نام نمایند. وزارت موظف است فهرست سکوهای داخلی مورد تأیید را حداکثر تا 15 مرداد به صورت عمومی منتشر و به سازمان اعلام کند. این فهرست به صورت ماهانه به‌روزرسانی می‌شود.

ماده 4: تکالیف سکوهای داخلی در ارائه اطلاعات

سکوهای داخلی موظفند:

• مشخصات اشخاص حقیقی که تا پایان سال 1401 دارای کسب و کار در سکوی داخلی بوده‌اند را ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ آیین‌نامه و مشخصات سایر اشخاص حقیقی که از ابتدای سال 1402 کسب و کار خود را در سکوی داخلی شروع می‌کنند را ظرف یک ماه پس از شروع فعالیت به صورت برخط به سازمان اعلام و به‌روزرسانی کنند.
• اطلاعات مربوط به درآمد ناشی از کسب و کار اشخاص حقیقی در سکوی داخلی در سال‌های 1401 و قبل از آن را به تفکیک هر سال ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ و میزان درآمد سال 1402 را حداکثر تا پایان اردیبهشت 1403 به سازمان ارسال کنند.

ماده 5: اشخاص مشمول مشوق‌های مالیاتی

مشوق‌های مالیاتی صرفاً به درآمد آن دسته از اشخاص حقیقی تعلق می‌گیرد که تا پایان سال 1401 فاقد پرونده مالیاتی برای کسب و کار فعال در سکوی داخلی باشند و درآمد آنها ناشی از کسب و کار در سکوی داخلی مورد تأیید وزارت باشد.

تبصره

اشخاصی که به صورت همزمان دارای درآمد ناشی از کسب و کار در سکوی داخلی و خارج از آن هستند، در صورتی که بابت فعالیت خارج از سکوی داخلی دارای پرونده مالیاتی باشند، می‌توانند از مشوق‌های مالیاتی استفاده کنند، اگر:

الف. فعالیت‌های آنها در سکوی داخلی و خارج از آن به صورت منفک، مستقل و در محل‌های مجزا انجام شده باشد.
ب. صورتحساب‌های فروش هر فعالیت با نشانی مجزا و برخط صادر شده باشد.
ج. درآمدهای کسب و کار در سکوی داخلی در اظهارنامه و پرونده مالیاتی قبلی منظور نشده باشد.

ماده 6: ثبت‌نام مالیاتی و اظهارنامه

اشخاص حقیقی دارای کسب و کار در سکوی داخلی که تا پایان سال 1401 فاقد پرونده مالیاتی بوده‌اند، با درخواست خود یا اطلاع‌رسانی سازمان برای برخورداری از مشوق‌های مالیاتی سال‌های 1401 و 1402 موظفند فرآیند ثبت نام و تشکیل پرونده مالیاتی کسب و کار اینترنتی را در پنجره واحد مالیاتی تکمیل و اظهارنامه را در موعد مقرر تسلیم کنند. سازمان بر اساس داده‌های ماده (4) و سایر اطلاعات، اظهارنامه پیش‌فرض برای شخص حقیقی در سکوی متناظر تولید می‌کند. اصلاح و تأیید اظهارنامه توسط مودی به منزله تسلیم اظهارنامه مالیاتی است.

تبصره

برای سال‌های 1400 و قبل از آن، اعطای معافیت مالیاتی منوط به تسلیم اظهارنامه مالیاتی نیست و معافیت صرفاً نسبت به درآمدهای اعلام شده از طرف سکوها با رعایت مقررات تبصره (1) ماده (146) مکرر قانون مالیات‌های مستقیم اعطا می‌شود.

ماده 7: شرط برخورداری از مشوق‌های مالیاتی

مشوق‌های مالیاتی صرفاً به درآمد ناشی از کسب و کار در سکوی داخلی تعلق می‌گیرد که بهای کالا و خدمات از مشتریان دریافت و پس از کسر کارمزد سکو به حساب فعالان کسب و کار واریز شود.

محمد مخبر
معاون اول رئیس جمهور

سوالات متداول

چگونه از مشوق‌های مالیاتی سکوهای داخلی در سال ۱۴۰۲ استفاده کنیم؟

آیین‌نامه اجرایی بند (ع) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور

تصویب‌نامه هیئت وزیران

بسمه تعالی
«با صلوات بر محمد و آل محمد»

دستگاه‌های ذی‌ربط

وزارت امور اقتصادی و دارایی – وزارت جهاد کشاورزی – وزارت راه و شهرسازی
وزارت صنعت، معدن و تجارت – وزارت کشور – وزارت دادگستری
سازمان ثبت اسناد و املاک کشور

مقدمه تصویب آیین‌نامه

هیئت وزیران در جلسه 1402/04/04 به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی (با همکاری وزارت جهاد کشاورزی و وزارت راه و شهرسازی) و به استناد بند (ع) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور، آیین‌نامه اجرایی بند یادشده را به شرح زیر تصویب کرد:

ماده 1: تعاریف و اصطلاحات

در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

قانون: قانون مالیات‌های مستقیم – مصوب 1366 – و اصلاحات بعدی آن.

سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.

دارایی‌های مشمول: زمین‌های فاقد اعیانی با کاربری مسکونی، اداری و تجاری، خانه‌های مجلل (لوکس) (اعم از مستغلات، آپارتمان و ویلا) و باغ ویلاهایی که ارزش روز آنها (با احتساب عرصه و اعیان) بیشتر از 200,000,000,000 ریال باشد.

اشخاص مشمول: کلیه اشخاص حقوقی و حقیقی که در ابتدای سال 1402 مالک دارایی‌های مشمول بوده‌اند.

باغ ویلاهای مجاز: واحدهای مسکونی خارج از محدوده شهر و روستا با مجوز شهرداری‌ها و دهیاری‌ها احداث شده‌اند.

ماده 2: نرخ مالیات سالانه دارایی‌های مشمول

نرخ مالیات سالانه دارایی‌های مشمول، نسبت به مازاد ارزش روز 200,000,000,000 ریال، دو در هزار (0.2%) می‌باشد.

ماده 3: شخص مشمول پرداخت مالیات

مالیات موضوع این آیین‌نامه بر عهده مالک دارایی در تاریخ 1402/01/01 است.

ماده 4: موارد معاف از مالیات

موارد زیر مشمول مالیات نمی‌باشند:

• اشخاصی که فقط مالک یک باب واحد مسکونی بوده و از تاریخ تملک آنها ده سال یا بیشتر گذشته باشد.
• خانه‌های مجلل (لوکس) و باغ ویلاهای مجاز در حال ساخت.

تبصره 1

خانه‌های مجلل (لوکس) و باغ ویلاهای مجاز تا قبل از دریافت گواهی پایان عملیات ساختمانی یا نصب یکی از انشعابات گاز، برق و آب، در حال ساخت محسوب می‌شوند. اگر نصب انشعاب جدید ملاک پایان عملیات ساخت باشد و فاصله آن تا تاریخ صدور پروانه ساختمان کمتر از دو سال باشد، ملاک در حال ساخت نبودن، گذشت دو سال از صدور پروانه ساختمانی است.

تبصره 2

شهرداری‌ها، دهیاری‌ها، وزارت جهاد کشاورزی و سایر دستگاه‌های متولی موظفند ظرف 15 روز از تاریخ استعلام توسط سازمان، وضعیت مجاز یا غیرمجاز بودن باغ ویلاها را از طریق وب سرویس (آنلاین) در اختیار سازمان قرار دهند.

ماده 5: جریمه باغ ویلاهای غیرمجاز

باغ ویلاهای غیرمجاز تا زمان دریافت پروانه ساخت یا اجرای حکم کمیسیون‌های ماده (99) و ماده (100) قانون شهرداری‌ها، مشمول جریمه دو برابر مالیات باغ ویلاهای مجاز می‌باشند. 50٪ جریمه‌های دریافتی به شهرداری یا دهیاری محل باغ ویلا اختصاص می‌یابد.

ماده 6: تبادل داده‌های مالکیتی

وزارتخانه‌های راه و شهرسازی و صنعت، معدن و تجارت، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و شهرداری‌ها در اجرای جزء (3) بند (ع) تبصره (6) ماده واحده قانون و سایر دستگاه‌های اجرایی موظفند با رعایت قانون مدیریت داده‌ها و اطلاعات ملی، امکان دسترسی برخط (آنلاین) به داده‌ها و اطلاعات مالکیت واحدهای مسکونی و باغ ویلاها را ظرف 15 روز در اختیار سازمان قرار دهند، شامل:

• مشخصات هویتی مالک/مالکان و افراد تحت تکفل
• نشانی اقامتگاه قانونی و شماره تماس
• مشخصات ملک و تاریخ تملک آن

ماده 7: تعیین ارزش روز دارایی‌ها

سازمان موظف است ارزش روز دارایی‌های مشمول را بر اساس آخرین ارزش معاملاتی و شرایطی مانند سن ساختمان، معماری و ارزش تاریخی تعیین نماید.

ماده 8: نحوه محاسبه مالیات هر دارایی

در محاسبه مالیات، هر دارایی مشمول به صورت جداگانه مشمول مالیات می‌باشد.

تبصره 1

ملاک تشخیص مالکیت، سند رسمی مالکیت یا اسناد مثبته قابل احراز مالکیت است.

تبصره 2

دارایی‌های مشمول متعلق به سازندگان مسکن، قبل از انتقال قطعی، با گیرنده واگذاری مانند مالک رفتار خواهد شد.

ماده 9: دارایی‌های مشاعی

در دارایی‌های مشاعی، ابتدا مالیات برای کل دارایی محاسبه و سپس هر مالک به نسبت سهم خود پرداخت خواهد کرد.

ماده 10: تعیین و اعلام مالیات

سازمان موظف است پس از دریافت داده‌ها، نسبت به تعیین دارایی‌های مشمول و ارزش روز آنها حداکثر تا پایان مهلت مقرر اقدام و مراتب را به اطلاع اشخاص مشمول برساند.

ماده 11: مهلت پرداخت مالیات

کلیه اشخاص مشمول موظفند مالیات سالانه را از طریق ساز و کار مندرج در تبصره (1) ماده (14) حداکثر تا پایان بهمن 1402 پرداخت کنند.

تبصره

پرداخت مالیات و جرایم در خصوص افراد کمتر از 18 سال یا محجور بر عهده ولی یا قیم قانونی آنهاست.

ماده 12: وصول مالیات در صورت عدم پرداخت

در صورت عدم پرداخت مالیات تا پایان بهمن 1402، سازمان می‌تواند از طریق سامانه‌ای (سیستمی) و عملیات اجرایی فصل نهم باب چهارم قانون مالیات را وصول نماید.

ماده 13: اعتراض به مالیات

اعتراض نسبت به ارزش دارایی یا مالیات متعلقه مطابق فصل سوم باب پنجم قانون قابل طرح و رسیدگی است.

ماده 14: ممنوعیت ثبت نقل و انتقال بدون گواهی مالیاتی

ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی مجاز به ثبت هرگونه نقل و انتقال بدون احراز و اخذ گواهی پرداخت مالیات نیستند. متخلفین مسئولیت تضامنی دارند.

تبصره 1

سازمان موظف است با طراحی سامانه امکان مراجعه، مشاهده ارزش دارایی، اعتراض، پرداخت مالیات و دریافت گواهی را فراهم کند.

تبصره 2

پس از وصول مالیات، گواهی پرداخت مالیات سالانه صادر می‌شود.

تبصره 3

در صورت عدم پاسخ سامانه یا کمتر اعلام شدن بدهی، مسئولیت پرداخت مالیات با مالک دارایی مشمول خواهد بود.

محمد مخبر
معاون اول رئیس جمهور

چگونه مالیات دارایی‌های گران‌قیمت ۱۴۰۲ را محاسبه و پرداخت کنیم؟

تاریخ سند: 1402/04/13
شماره سند: 62581/ت61399هـ
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: معاون اول رئیس جمهور (محمد مخبر)

آیین نامه اجرایی بند (الف) تبصره (4) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور

تصویب‌نامه هیئت وزیران

وزارت امور اقتصادی و دارایی – وزارت کشور – وزارت نیرو
وزارت نفت – وزارت راه و شهرسازی – وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح
سازمان برنامه و بودجه کشور – سازمان انرژی اتمی

هیئت وزیران در جلسه 1402/04/07 به پیشنهاد شماره 107242 مورخ 1402/03/06 سازمان برنامه و بودجه کشور و به استناد بند (ب) تبصره (4) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور، آیین‌نامه اجرایی بند (الف) تبصره مذکور را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین‌نامه اجرایی بند (الف) تبصره (4) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور

ماده 1-
در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

• قانون: قانون بودجه سال 1402 کل کشور.
• سازمان: سازمان برنامه و بودجه کشور.
• سازمان استانی: سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی استان.
• سرمایه‌پذیر (طرف عمومی): کلیه دستگاه‌های اجرایی موضوع ماده (29) قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی، نیروهای مسلح، سازمان انرژی اتمی ایران و دستگاه‌های امنیتی که از بودجه عمومی استفاده می‌کنند.
• دستگاه مرکزی: دستگاه‌های موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری که وظیفه راهبری واحدهای تابع را دارند. تشخیص دستگاه مرکزی بر عهده سازمان است.
• سرمایه‌گذار (طرف خصوصی): اشخاص حقیقی و حقوقی بخش خصوصی و غیردولتی.
• مشارکت عمومی-خصوصی: سازوکاری که در آن سرمایه‌پذیر (طرف عمومی) برای تأمین کالاها یا خدمات از ظرفیت‌های سرمایه‌گذار (طرف خصوصی) استفاده می‌کند.
• قرارداد مشارکت: قراردادی که مسئولیت‌ها و تعهدات متقابل سرمایه‌پذیر و سرمایه‌گذار را مشخص می‌کند، شامل بازگشت اصل و سود سرمایه‌گذاری از محل منافع دوره بهره‌برداری، حمایت‌ها و نحوه پوشش خطرات.
• شرکت طرح (پروژه): شخص حقوقی (سهامی عام، سهامی خاص یا تضامنی) که توسط سرمایه‌گذار منتخب برای اجرای قرارداد مشارکت تأسیس می‌شود.
• طرح (پروژه): طرح‌های تملک دارایی‌های سرمایه‌ای (نیمه‌تمام، آماده بهره‌برداری و جدید) یا طرح‌های استانی دارای مجوز موضوع ماده (23) قانون الحاق و طرح‌های شرکت‌های دولتی از محل منابع داخلی آنها.
• الگوی (مدل) مالی: برنامه و روابط مالی طرفین برای انجام طرح، شامل تأمین منابع مالی، تعهدات متقابل، جریان نقدی، تسهیم مخاطرات و غیره.
• گزارش مشارکت‌پذیری: گزارش طرح توجیهی فنی، اقتصادی، اجتماعی، مالی و زیست‌محیطی روزآمد طرح با اعمال تغییرات لازم جهت جذب سرمایه‌گذار، به همراه الگوی مالی و سازوکار مشارکت.
• طرح تجاری متقاضی مشارکت: طرحی که توسط سرمایه‌گذار ارائه می‌شود و شامل پیش‌بینی وضعیت درآمدها، هزینه‌ها و بازدهی طرح است.
• کمیسیون: کمیسیون مناقصات دستگاه اجرایی موضوع ماده (5) قانون برگزاری مناقصات.
• کمیته فنی-بازرگانی: کمیته موضوع بند (د) ماده (2) قانون برگزاری مناقصات.
• تسهیل‌گر مشارکت: شرکت‌های مهندسین مشاور ذی‌صلاح دارای گواهینامه صلاحیت از سازمان و تخصص خدمات برنامه‌ریزی و اقتصاد.
• سامانه: سامانه بازار الکترونیک طرح‌های عمرانی و سرمایه‌گذاری زیرساختی.

ماده 10-
در اجرای جزء (3) بند (الف) تبصره (4) قانون، هزینه‌های مستقیم و بالاسری شرکت طرح (پروژه) جزو هزینه‌های قابل قبول مالیاتی محسوب می‌شود:

1. هزینه تمام شده احداث طرح (پروژه).
2. سود حاصل از سرمایه‌گذاری در دوران قبل از بهره‌برداری از طرح (پروژه).
3. هزینه‌های مربوط به تعمیر و نگهداری طرح (پروژه) که به بهای تمام شده منظور می‌شود.
4. سود حاصل از سرمایه‌گذاری در دوران بهره‌برداری.
5. سود آورده نقدی سهامداران شرکت پروژه معادل حداقل سود عقود مشارکتی مصوب شورای پول و اعتبار.

محمد مخبر
معاون اول رئیس جمهور

تاریخ سند: 1402/04/25
شماره سند: 70644/ت 61465هـ
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: معاون اول رئیس جمهور (محمد مخبر)

آیین نامه نحوه تخصیص اعتبار مالیاتی برای سرمایه گذاری در فعالیتهای تحقیق و توسعه تولید کنندگان مواد و محصولات خام و نیمه خام موضوع بند (ز) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور

تصویب‌نامه هیئت وزیران

بسمه تعالی

«با صلوات بر محمد و آل محمد»

وزارت صنعت، معدن و تجارت – وزارت امور اقتصادی و دارایی
وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی – وزارت علوم، تحقیقات و فناوری
معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش‌بنیان رییس جمهور

هیئت وزیران در جلسه 1402/04/21 به پیشنهاد شماره 11/103949 مورخ 1402/03/30 معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش‌بنیان رییس جمهور (با همکاری وزارتخانه‌های صنعت، معدن و تجارت و امور اقتصادی و دارایی) و به استناد بند (ز) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور، آیین‌نامه نحوه تخصیص اعتبار مالیاتی برای سرمایه‌گذاری در فعالیت‌های تحقیق و توسعه تولیدکنندگان مواد و محصولات خام و نیمه‌خام موضوع بند یادشده را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین‌نامه نحوه تخصیص اعتبار مالیاتی برای سرمایه‌گذاری در فعالیت‌های تحقیق و توسعه تولیدکنندگان مواد و محصولات خام و نیمه‌خام موضوع بند (ز) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور

ماده 1-
محاسبه میزان اعتبار مالیاتی شرکت‌های تولیدی مشمول عوارض صادراتی موضوع بند (ز) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور، در صورت سرمایه‌گذاری در فعالیت‌های تحقیق و توسعه با تأیید شورای راهبری فناوری‌ها و تولیدات دانش‌بنیان، بر اساس آیین‌نامه اجرایی بند (ت) ماده (11) قانون جهش تولید دانش‌بنیان، موضوع تصویب‌نامه شماره 152755/ت60384هـ مورخ 1401/08/23 و اصلاحات بعدی آن انجام می‌شود.

ماده 2-
سقف اعطای اعتبار مالیاتی به شرکت‌های تولیدی مشمول عوارض صادراتی مواد و محصولات خام و نیمه‌خام موضوع این آیین‌نامه، معادل نیم درصد (0/5%) ارزش صادراتی کلیه مواد و محصولات خام و نیمه‌خام صادرشده توسط شرکت است.

ماده 3-
طرح‌های سرمایه‌گذاری که تا انتهای سال 1402 به اتمام می‌رسند، تا سقف عوارض دریافتی، مشمول سقف موضوع ماده (2) این آیین‌نامه می‌باشند.

محمد مخبر
معاون اول رئیس‌جمهور

[1]- به موجب تصویبنامه شماره 99396/ت61663هـ مورخ 1402/06/06 هیات محترم وزیران، عبارت «و محصولات» بعد از واژه های «مواد»، اضافه می شود. تصویبنامه مذکور طی بخشنامه شماره 210/39438/د مورخ 1402/06/13 معاون محترم حقوقی و فنی مالیاتی سازمان، ارسال شده است.

[2]- پاورقی 1 ملاحظه شود.

تاریخ سند: 1402/05/28
شماره سند: 91928/ت61519هـ
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: معاون اول رئیس جمهور (محمد مخبر)

احکام مالیاتی آیین نامه اجرایی تبصره (14) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور

تصویب‌نامه هیئت وزیران

«با صلوات بر محمد و آل محمد»

وزارت نفت – وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی – وزارت کشور
وزارت امور اقتصادی و دارایی – وزارت نیرو – وزارت آموزش و پرورش
وزارت راه و شهرسازی – سازمان برنامه و بودجه کشور – سازمان بهزیستی کشور
بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران – کمیته امداد امام خمینی (ره)

هیئت وزیران در جلسه 1402/05/11 به پیشنهاد سازمان برنامه و بودجه کشور (با همکاری وزارتخانه‌های نفت، نیرو، راه و شهرسازی، کشور، امور اقتصادی و دارایی و تعاون، کار و رفاه اجتماعی) و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و بندهای (ب)، (ط) و (ی) و ذیل جدول تبصره (14) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور، آیین‌نامه اجرایی تبصره مذکور را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین‌نامه اجرایی تبصره (14) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور

ماده 1- در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

1- قانون الحاق (2): قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) مصوب 1393.
2- قانون: قانون بودجه سال 1402 کل کشور.
3- تبصره (14): تبصره (14) ماده واحده قانون.
4- سازمان: سازمان برنامه و بودجه کشور.
5- خزانه: خزانه‌داری کل کشور.
6- بانک مرکزی: بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران.

ماده 2-
3- خزانه موظف است بدون نیاز به تخصیص، با اعلام سازمان هدفمندسازی یارانه‌ها منابع مازاد بر جزء (6-1) بند (الف) تبصره (14) را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور نزد خزانه بابت سهم عوارض شهرداری‌ها و دهیاری‌ها موضوع ردیف‌های (1) و (2) پرداختی‌های (مصارف) جدول تبصره (14) واریز نماید.
به استناد جزء (3) بند (الف) تبصره (14)، سازمان امور مالیاتی کشور موظف است عوارض مذکور را پس از وصول، حداکثر ظرف یک ماه به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور واریز نماید تا با تصویب شورای برنامه‌ریزی و توسعه استان به شهرداری‌ها و دهیاری‌ها پرداخت کند و 25% آن صرف تأمین و نوسازی ناوگان حمل و نقل شهری و تأمین ماشین‌آلات دهیاری‌های سراسر کشور با اولویت مناطق محروم شود.
وزارت کشور مکلف است گزارش عملکرد این جزء را هر سه ماه یک‌بار به کمیسیون عمران مجلس شورای اسلامی ارائه نماید.

تبصره 2- به استناد جز (2) بند (الف) تبصره (14)، منابع حاصل از اصلاح قیمت بنزین نسبت به قیمت قبل از سهمیه‌بندی در سال 1398، مشمول عوارض و مالیات بر ارزش افزوده و سهم شرکت ملی نفت ایران نمی‌شود.

ماده 3-
1- نیروگاه‌ها شامل نیروگاه‌های مقیاس کوچک و بزرگ که تمامی برق خود را به شبکه سراسری برق تحویل می‌دهند، مکلفند به ازای هر لیتر فرآورده نفتی و هر متر مکعب گاز طبیعی تحویلی مبلغ ۷۵۰ ریال با احتساب عوارض و مالیات بر ارزش افزوده به صورت نقدی و تعهدی در قبال صورتحساب صادره توسط شرکت ملی پالایش و پخش فرآورده‌های نفتی ایران از طریق شرکت ملی پخش فرآورده‌های نفتی ایران و شرکت ملی گاز ایران به حساب شرکت توانیر و یا شرکت مادر تخصصی تولید نیروی برق حرارتی حسب مورد واریز نمایند.
کل مبالغ واریزی بابت سوخت مصرفی از ابتدای سال در اختیار وزارت نیرو (شرکت مادر تخصصی تولید نیروی برق حرارتی) قرار می‌گیرد تا پس از پرداخت مالیات و عوارض مربوط، برای بازپرداخت تعهدات وزارت نیرو بابت احداث نیروگاه‌های سیکل ترکیبی (خصوصی و دولتی) پرداخت و هزینه شود.
افزایش نرخ سوخت فوق‌الذکر نسبت به سال 1401 در نرخ تعرفه‌های برق مشترکین در چهارچوب قوانین به گونه‌ای اعمال می‌شود که متوسط نرخ دریافتی از مشترکین معادل افزایش نرخ مذکور باشد.

تبصره 1- وزارت نیرو مکلف است مالیات و عوارض موضوع این بند را تا پایان هر ماه به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز نماید.

ماده 4-
2- به استناد بند (هـ) تبصره (14) قانون بودجه سال 1402، حق‌العمل خدمات جایگاه‌های عرضه سوخت و فروشندگی‌ها با احتساب عوارض و مالیات بر ارزش افزوده در سال 1402 و سایر تعهدات قانونی، با اعمال میانگین ۴۰% افزایش نسبت به سال ۱۴۰۱، تعیین می‌شود.
مبالغ حق‌العمل جایگاه‌ها از محل فروش توسط جایگاه‌های عرضه سوخت حسب مورد برداشت می‌شود. پرداخت عوارض و مالیات بر ارزش افزوده خدمات جایگاه‌ها به مأخذ ارزش خدمات آنها، بر عهده جایگاه‌های یادشده است و سازمان امور مالیاتی کشور موظف است مبالغ را از طریق جایگاه‌های مذکور دریافت نماید.

ماده 5-
1- در اجرای جزء (6) بند (الف) تبصره (14)، سازمان هدفمندسازی یارانه‌ها موظف است مبلغ ۴۸۵,۲۹۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال از منابع وصولی تبصره مذکور با تخصیص اعتبار سازمان بابت عوارض و مالیات ارزش افزوده فرآورده‌های نفتی و گاز طبیعی و ایفای تعهدات سازمان هدفمندسازی یارانه‌ها با اولویت جزء (2) بند (الف) تبصره (18) قانون هزینه نماید.
معادل هزینه‌های مذکور به عنوان مصارف ردیف‌های (1) و (2) جدول تبصره (14) اعمال حساب می‌گردد و به منزله مفاصا حساب مالیاتی برای شرکت‌های مذکور می‌باشد.

تبصره- در صورت افزایش فروش داخلی فرآورده‌های نفتی و فروش داخلی گاز طبیعی موضوع ردیف‌های (1) و (3) دریافتی‌های (منابع) جدول تبصره (14) نسبت به ارقام مصوب و وصول منابع مازاد، سازمان هدفمندسازی یارانه‌ها مکلف به پرداخت عوارض و مالیات بر ارزش افزوده مربوط به آن از محل افزایش ردیف‌های (1) و (2) پرداختی‌های (مصارف) جدول تبصره (14) نسبت به ارقام مصوب است.

2- با عنایت به عدم پیش‌بینی معوقات مربوط به مالیات بر عملکرد، مالیات بر ارزش افزوده، جرایم و عوارض و سود سهام دولت شرکت‌های مربوط، در ردیف‌های (3)، (4) و (5) جدول پرداختی‌های (مصارف) تبصره (14)، هرگونه برداشت بابت این موارد از حساب شرکت‌های تابع وزارت نفت و سازمان هدفمندسازی یارانه‌ها از منابع مربوط به ردیف‌های مذکور مجاز نمی‌باشد.

ماده 7- پرداخت عوارض سبز موضوع ماده (27) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 بر عهده واحدهای آلاینده می‌باشد.

ماده 16-
4- سازمان هدفمندسازی یارانه‌ها موظف است از محل منابع جزء (6-1) بند (الف) تبصره (14) موضوع عوارض و مالیات بر ارزش افزوده فرآورده‌های نفتی و گاز طبیعی و همچنین منابع حاصل از حذف یارانه خانوارهای غیرمشمول حمایت دولت تا سقف ۸,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال صرفاً برای تأمین یارانه نان و پرداخت مستمری خانوارهای پشت‌نوبتی کمیته امداد امام خمینی (ره) و سازمان بهزیستی کشور هزینه نماید.
دستورالعمل نحوه شناسایی، میزان پرداختی به هر خانوار و تعیین سهم هر یک از دستگاه‌های حمایتی توسط وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و سازمان برنامه و بودجه کشور تدوین و ابلاغ می‌شود.

محمد مخبر
معاون اول رئیس‌جمهور

[1] .به موجب جزء الف بند 1 تصویب نامه هیأت وزیران به شماره 161943/ت61944هـ مورخ 1402/09/07، در صدر آیین نامه، بعد از عبارت «وزارتخانه های نفت»، عبارت «نیرو» اضافه شد.

[2] . به موجب جزء پ بند 1 تصویب نامه هیأت وزیران به شماره 161943/ت61944هـ مورخ 1402/09/07، در بند (1)، عبارت «برای یارانه نان و بابت مستمری خانوارهای پشت نوبتی کمیته امداد امام خمینی (ره) و سازمان بهزیستی کشور» به عبارت «بابت عوارض و مالیات ارزش افزوده فرآورده های نفتی و گاز طبیعی و ایفای تعهدات سازمان هدفمندسازی یارانه ها با اولویت جزء (2) بند (الف) تبصره (18) قانون» اصلاح شد و همچنین به موجب جزء 2-پ بند 1 تصویب نامه یادشده، تبصره (1) بند (1) حذف و عنوان تبصره (2) بند مذکور به تبصره اصلاح شد.

[3] . به موجب جزء 3-ت بند 1 تصویب نامه هیأت وزیران به شماره 161943/ت61944هـ مورخ 1402/09/07، در بند (4) ماده 16 عبارت «تا سقف» حذف و بعد از عبارت «صرفا برای» عبارت «تامین یارانه نان و» اضافه شد.