قانون در مقام اجرا! ⚙️ در این بخش، تمامی آییننامههای اجرایی، تصویبنامههای هیئت وزیران و ضوابط عملیاتی (مانند آییننامه ماده ۹۵ و ۲۱۹) را با آخرین اصلاحات و تحلیل وحید اکبری بررسی کردهایم. ✨
حکم مالیاتی آیین نامه جامع اعطای راتبه تحصیلی (بورس) به دانشجویان ایرانی
تصویبنامه هیأت وزیران
بسمه تعالی
«با صلوات بر محمد و آل محمد»
وزارت علوم، تحقیقات و فناوری معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانشبنیان رئیس جمهور – سازمان برنامه و بودجه کشور سازمان اداری و استخدامی کشور – بنیاد ملی نخبگان
هیئت وزیران در جلسه 1403/03/13 به پیشنهاد شماره 288297/و مورخ 1402/10/23 وزارت علوم، تحقیقات و فناوری و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و در راستای تحول آموزش عالی، ارتباط موثر جامعه، صنعت و دانشگاه، تأمین اعضای هیئت علمی مراکز آموزش عالی، گسترش دیپلماسی علمی و عدالت آموزشی و افزایش امید و انگیزه در بین دانشجویان، آییننامه جامع اعطای راتبه تحصیلی (بورس) به دانشجویان ایرانی را به شرح زیر تصویب کرد:
آییننامه جامع اعطای راتبه تحصیلی (بورس) به دانشجویان ایرانی
ماده 1: در این آییننامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار میروند:
دستگاه اجرایی: دستگاههای اجرایی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری مصوب 1386 و اصلاحات بعدی آن.
وزارت: وزارت علوم، تحقیقات و فناوری.
راتبه تحصیلی (بورس): تسهیلات اعطایی برای تحصیل در یک مقطع یا دوره تحصیلی.
ماده 14: هزینههایی که در چارچوب این آییننامه در قالب اعطای راتبه تحصیلی (بورس) صورت میگیرد، با تأیید شورای مرکزی بورس وزارت علوم، تحقیقات و فناوری، صددرصد به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب خواهند شد.
حکم مالیاتی آیین نامه تسهیل جذب دانشجویان بین المللی
تصویبنامه هیأت وزیران
بسمه تعالی
«با صلوات بر محمد و آل محمد»
وزارت علوم، تحقیقات و فناوری – وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی وزارت امور خارجه – وزارت کشور – وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی – وزارت اطلاعات وزارت امور اقتصادی و دارایی – سازمان برنامه و بودجه کشور سازمان اداری و استخدامی کشور دبیرخانه شورای عالی مناطق آزاد تجاری، صنعتی و ویژه اقتصادی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران – سازمان صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران سازمان فرهنگ و ارتباطات اسلامی – نهاد نمایندگی مقام معظم رهبری در دانشگاهها فرماندهی انتظامی جمهوری اسلامی ایران
هیئت وزیران در جلسه 1403/03/13 به پیشنهاد شماره 4/312874 مورخ 1402/12/19 وزارت علوم، تحقیقات و فناوری و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران، آییننامه تسهیل جذب دانشجویان بینالمللی را به شرح زیر تصویب کرد:
آییننامه تسهیل جذب دانشجویان بینالمللی
ماده 1: در این آییننامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار میروند:
دانشجویان بینالمللی: اتباع خارجی که از سوی یکی از دانشگاههای ایران موفق به اخذ پذیرش تحصیلی شده و روادید تحصیلی برای آنها صادر شده است.
وزارت علوم: وزارت علوم، تحقیقات و فناوری.
وزارت بهداشت: وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی.
نهاد نمایندگی: نهاد نمایندگی مقام معظم رهبری در دانشگاهها.
کارگروه: کارگروه جذب و پذیرش شورای راهبردی سیاستگذاری کلان برای دانشجویان خارجی موضوع مصوبه جلسه (610) شورای عالی انقلاب فرهنگی.
ماده 15: سازمان امور مالیاتی کشور موظف است هزینهکرد موسسات دارای مجوز جذب دانشجویان بینالمللی و شرکتهایی که در زمینه خدمات آموزشی، کمک آموزشی، زیرساختی و رفاهی برای دانشجویان بینالمللی فعالیت میکنند، در چارچوب مواد (147) و (148) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366 و اصلاحات بعدی آن و با رعایت قوانین و مقررات، به حساب هزینه قابل قبول مالیاتی منظور نماید.
حکم مالیاتی آیین نامه اجرایی بند (ب) تبصره (13) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور
تصویبنامه هیأت وزیران
بسمه تعالی
«با صلوات بر محمد و آل محمد»
وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی – وزارت ورزش و جوانان سازمان برنامه و بودجه کشور – سازمان اداری و استخدامی کشور معاونت رئیس جمهور در امور زنان و خانواده – بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران سازمان صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران ستاد ملی جمعیت
هیئت وزیران در جلسه 1403/03/30 به پیشنهاد وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی (با همکاری وزارت ورزش و جوانان، ستاد ملی جمعیت، سازمان صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران، معاونت رئیس جمهور در امور زنان و خانواده و سایر دستگاههای ذیربط) و به استناد بند (ب) تبصره (13) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور، آییننامه اجرایی بند یاد شده را به شرح زیر تصویب کرد:
آییننامه اجرایی بند (ب) تبصره (13) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور
ماده 1: در این آییننامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار میروند:
قانون: قانون بودجه سال 1403 کل کشور.
سازمان: سازمان برنامه و بودجه کشور.
دستگاههای متولی: دستگاههایی که از اعتبارات موضوع این آییننامه مطابق جدول شماره (12) ناظر بر جدول تفصیلی بند (ب) تبصره (13) قانون در سال 1403 (هزینه کرد یک درصد از هزینههای شرکتهای دولتی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری) برخوردار میشوند.
دستگاههای مشمول: شرکتهای دولتی، بانکها و موسسات انتفاعی وابسته به دولت مندرج در قانون، اعم از احکام ماده واحده و جداول کلان و پیوستهای آن، از جمله شرکتهایی که شمول قانون بر آنها مستلزم ذکر یا تصریح نام باشد یا از بودجه و اعتبارات عمومی و دولتی بهرهمند نباشند.
نهادهای مردمی: موسسات و نهادهای غیر دولتی، غیر تجاری، غیر انتفاعی، غیر سیاسی (به استثنای موسسات و نهادهای عمومی غیر دولتی) از قبیل:
سازمانهای مردمنهاد، خیریهها، موسسات و کانونهای فرهنگی، هنری، سینمایی، مطبوعاتی و رسانهای
گروههای جهادی، هیئتهای مذهبی و گروههای تبلیغی
تشکلهای دانشجویی، دانشآموزی و ایثارگری دارای مجوز از مراجع ذیصلاح
ماده 8: مبالغ پرداختی دستگاههای مشمول در اجرای این آییننامه، پس از درج در سامانه مودیان مطابق قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398 و با تأیید و مکاتبه خزانهداری کل کشور، جزو هزینههای قابل مالیاتی تلقی میشود.
در این آییننامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار میروند:
قانون: قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366 و اصلاحات بعدی آن.
سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.
داراییهای مشمول: زمینهای فاقد اعیانی دارای کاربری مسکونی، اداری و تجاری و واحدهای مسکونی اعم از مستغلات آپارتمان و ویلا و باغ ویلاهای مجاز که ارزش روز آنها با احتساب عرصه و اعیان و یا اعیان و حق بهرهبرداری از عرصه بیشتر از سیصد و پنجاه میلیارد (350,000,000,000) ریال است.
زمین فاقد اعیانی: اراضی که در طرحهای مصوب برای آن کاربری مسکونی، اداری یا تجاری تعیین شده و فاقد بنای احداثی قابل بهرهبرداری باشند.
باغ ویلاهای مجاز: واحدهای مسکونی که حسب مورد با مجوز از وزارت جهاد کشاورزی، شهرداریها یا دهیاریها در اراضی با کاربری زراعی و باغی داخل یا خارج از محدوده شهر و روستا احداث شدهاند. خانههای کارگری موضوع مقررات مربوط به قانون حفظ کاربری اراضی زراعی و باغها مصوب 1374 مشمول این تعریف نمیباشند.
اشخاص مشمول: کلیه اشخاص حقوقی و حقیقی و فرزندان کمتر از هجده سال و محجور تحت تکفل آنها که در ابتدای سال 1403 مالک داراییهای مشمول بودهاند.
ماده 2: نرخ مالیات سالانه داراییهای مشمول
نرخ مالیات سالانه داراییهای مشمول موضوع این آییننامه نسبت به مازاد ارزش روز سیصد و پنجاه میلیارد (350,000,000,000) ریال، به میزان دو در هزار میباشد.
ماده 3: داراییهای در حال ساخت
واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای مجاز در حال ساخت مشمول این مالیات نمیباشند.
تبصره 1
واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای مجاز تا قبل از دریافت گواهی پایان عملیات ساختمانی یا نصب یکی از انشعابات گاز، برق و آب در حال ساخت محسوب میشوند. در مواردی که نصب یکی از انشعابات جدید ملاک پایان عملیات ساخت قرار میگیرد، در صورتی که فاصله نصب انشعاب جدید از تاریخ صدور پروانه ساختمان کمتر از دو سال باشد، ملاک تکمیل ساختمان گذشت دو سال از زمان صدور پروانه ساختمانی است.
تبصره 2
شهرداریها، دهیاریها، وزارت جهاد کشاورزی و سایر دستگاههای متولی مکلفند ظرف پانزده روز از تاریخ استعلام توسط سازمان، وضعیت مجاز یا غیرمجاز بودن باغ ویلاها را از طریق برقراری ارتباط و ایجاد دسترسی برخط (آنلاین) به صورت تبادل الکترونیکی وبسرویس در اختیار سازمان قرار دهند.
ماده 4: مالیات باغ ویلاهای غیرمجاز
باغ ویلاهای غیرمجاز تا زمان دریافت پروانه ساخت با اجرای حکم موضوع ماده (3) قانون حفظ کاربری اراضی زراعی و باغها مصوب 1374 و کمیسیونهای ماده (99) یا ماده (100) قانون شهرداریها حسب مورد، مشمول جریمهای معادل دو برابر مالیات باغ ویلاهای مجاز میباشند.
تبصره
هشتاد درصد (80%) جریمههای دریافتی موضوع این ماده:
در خصوص باغ ویلاهای غیرمجاز واقع در خارج از محدوده قانونی شهرها و طرحهای هادی روستایی به وزارت جهاد کشاورزی جهت احیا، حفاظت، تجهیز و نوسازی و تجمیع و یکپارچهسازی اراضی کشاورزی
واقع در محدوده قانونی شهرها به شهرداریها جهت توسعه فضای سبز، جنگلکاری و عملیات آبخیزداری
داخل طرحهای هادی روستایی به دهیاریها جهت اجرای طرحهای تملک دارایی سرمایهای و توسعه زیرساختهای اشتغال روستایی
با رعایت اصل پنجاه و سوم (53) قانون اساسی اختصاص مییابد.
ماده 5: تکالیف دستگاههای اجرایی در تبادل اطلاعات
وزارتخانههای راه و شهرسازی و صنعت، معدن و تجارت، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور، شهرداریها و سایر دستگاههای اجرایی موظفند با رعایت قانون مدیریت دادهها و اطلاعات ملی مصوب 1401 امکان برقراری ارتباط و ایجاد دسترسی برخط (آنلاین) به دادهها و اطلاعات مالکیت واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای مورد نیاز سازمان را فراهم کنند؛ از جمله:
مشخصات هویتی مالک و افراد تحت تکفل
نشانی اقامتگاه قانونی و شماره تماس تلفن ثابت و همراه
مشخصات ملک و تاریخ تملک آن
این اطلاعات به صورت تبادل الکترونیکی وبسرویس با درخواست سازمان و تأیید کارگروه تعاملپذیری دولت الکترونیک حداکثر تا پایان شهریور ماه 1403 در اختیار سازمان قرار میگیرد.
ماده 6: تعیین ارزش روز داراییهای مشمول
سازمان موظف است ارزش روز داراییهای مشمول را متناسب با ارزش روز مبنای محاسبه آخرین ارزش معاملاتی موضوع ماده (64) قانون برای هر شهر، بخش و روستاهای تابع با در نظر گرفتن سایر شرایط از قبیل سن ساختمان، معماری و ارزش تاریخی تعیین نماید.
ماده 7: نحوه محاسبه مالیات هر دارایی
در محاسبه مالیات موضوع این آییننامه، هر یک از داراییهای مشمول یک مستغلات محسوب و جداگانه مشمول مالیات میباشد.
تبصره 1
ملاک تشخیص مالکیت داراییهای مشمول در تاریخ اجرای این آییننامه سند رسمی مالکیت و یا در صورت عدم وجود آن، اسناد مثبته قابل احراز مالکیت میباشد.
تبصره 2
در مورد داراییهای مشمول متعلق به سازندگان مسکن اعم از حقیقی و حقوقی که قبل از انتقال قطعی و طبق اسناد و مدارک مربوطه واگذار شدهاند، با گیرنده مورد واگذاری و خریدار مانند مالک رفتار خواهد شد.
ماده 8: داراییهای مشاعی
در داراییهای مشمول مشاعی، ابتدا مالیات برای کل دارایی محاسبه و سپس هر یک از مالکین به نسبت سهم مالکیت خود مشمول پرداخت مالیات خواهند بود.
ماده 9: زمان تعیین و اعلام مالیات
سازمان موظف است پس از دریافت دادهها و اطلاعات واصله از مراجع مندرج در ماده (6)، نسبت به تعیین داراییهای مشمول و ارزش روز آنها حداکثر تا پایان آذر ماه سال 1403 اقدام و مراتب را به نحو مقتضی به اطلاع اشخاص مشمول برساند.
ماده 10: مهلت پرداخت مالیات
کلیه اشخاص مشمول مکلفند مالیات سالانه موضوع این آییننامه را از طریق سازوکار مندرج در تبصره (1) ماده (14) حداکثر تا پایان بهمن ماه سال 1403 پرداخت نمایند.
تبصره 1
مالیات موضوع این آییننامه بر عهده شخصی است که در تاریخ 1403/01/01 مالک داراییهای مشمول بوده است.
تبصره 2
پرداخت مالیات و جرایم در خصوص داراییهای متعلق به افراد کمتر از 18 سال یا محجور حسب مورد بر عهده ولی یا قیم قانونی آنها میباشد.
ماده 11: وصول مالیات از طریق عملیات اجرایی
چنانچه اشخاص مشمول تا پایان بهمن ماه سال 1403 نسبت به پرداخت مالیات اقدام ننمایند، سازمان میتواند با مطالبه سامانهای (سیستمی) و از طریق عملیات اجرایی موضوع فصل نهم باب چهارم قانون مالیات مالیات متعلق را وصول نماید.
ماده 12: قطعیت مالیات و رسیدگی به اعتراض
مالیات تعیین شده در اجرای بند (ذ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور قطعی است و اعتراض اشخاص در اجرای تبصره (1) ماده (216) قانون قابل رسیدگی خواهد بود.
ماده 13: ممنوعیت ثبت نقل و انتقال بدون گواهی مالیاتی
ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی مجاز به ثبت هرگونه نقل و انتقال از قبیل بیع، قطعی، صلح و هبه بدون احراز و اخذ گواهی پرداخت بدهی مالیاتی مورد انتقال شامل مالیات بر دارایی، نقل و انتقال قطعی و اجاره نمیباشند. متخلفین در پرداخت مالیات متعلق مسئولیت تضامنی دارند.
تبصره 1
سازمان موظف است با طراحی سامانهای امکان مراجعه، مشاهده ارزش دارایی مشمول، اعتراض، پرداخت مالیات و دریافت گواهی را برای اشخاص مشمول فراهم نماید و تمهیدات لازم برای دسترسی برخط ادارات ثبت اسناد و دفاتر اسناد رسمی به عمل آورد.
تبصره 2
سازمان مکلف است پس از وصول مالیات متعلق، گواهی پرداخت مالیات بر دارایی سالانه داراییهای مشمول را در سامانه مربوط صادر نماید.
تبصره 3
چنانچه به هر دلیل استعلام وضعیت بدهی مالیاتی داراییهای مشمول توسط ادارات ثبت اسناد و دفاتر اسناد رسمی از سامانه موضوع این ماده بیپاسخ بماند یا کمتر از مبلغ واقعی اعلام شود، مسئولیت پرداخت مالیات متعلق با مالک/مالکان دارایی مشمول در زمان تعلق مالیات خواهد بود.
سوالات متداول
چه داراییهایی مشمول مالیات هستند؟
زمینهای فاقد اعیانی و واحدهای مسکونی با ارزش بیش از ۳۵۰ میلیارد ریال.
نرخ مالیات چقدر است؟
دو در هزار نسبت به مازاد ارزش روز دارایی.
باغ ویلاهای غیرمجاز چه وضعیتی دارند؟
مشمول جریمهای معادل دو برابر مالیات باغ ویلاهای مجاز هستند.
مهلت پرداخت مالیات چه زمانی است؟
تا پایان بهمن ۱۴۰۳.
آیا نقلوانتقال بدون گواهی مالیاتی ممکن است؟
خیر، دفاتر اسناد رسمی و ثبت اسناد اجازه ثبت معامله بدون گواهی مالیاتی ندارند.
چگونه مالیات داراییهای گرانقیمت ۱۴۰۳ را محاسبه و پرداخت کنیم؟
وزارت آموزش و پرورش – وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی – وزارت کشور وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی – وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی وزارت میراث فرهنگی، گردشگری و صنایع دستی – وزارت علوم، تحقیقات و فناوری سازمان برنامه و بودجه کشور – سازمان ملی تعلیم و تربیت کودک
هیئت وزیران در جلسه 1403/04/13 به پیشنهاد شماره 29496 مورخ 1403/02/24 وزارت آموزش و پرورش و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران، آییننامه حمایت از رشد و تربیت اوان کودکی را به شرح زیر تصویب کرد:
آییننامه حمایت از رشد و تربیت اوان کودکی
ماده 1: در این آییننامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار میروند:
سازمان ملی: سازمان ملی تعلیم و تربیت کودک.
اوان کودکی: دوره کودکی از بدو تولد تا پایان شش سالگی شامل:
دوره اول: از بدو تولد تا پایان سه سالگی
دوره دوم: ابتدای چهار سالگی تا پایان شش سالگی
خانواده: خانوادههای دارای فرزند زیر شش سال تمام، در معرض فرزندآوری یا سرپرستان کودکان زیر شش سال تمام.
اساسنامه: اساسنامه سازمان ملی تعلیم و تربیت کودک، مصوب جلسه 836 شورای عالی انقلاب فرهنگی (مورخ 1399/11/07).
مراکز دارای مجوز: تمامی کودکستانها و مراکز مجاز نگهداری، آموزش و تربیت کودکان زیر شش سال تمام موضوع تبصرههای (1) و (2) ماده (5) اساسنامه که سازمان ملی، متولی صدور مجوز، ساماندهی، راهبری، هدایت و نظارت بر آنهاست و پیشتر با عنوان مهدکودک، مرکز پیشدبستانی و سایر عناوین مشابه فعالیت داشتهاند.
زیستبوم اوان کودکی: شبکهای از ذینفعان و افراد حقیقی و حقوقی به هم پیوسته در عرصههای مختلف خدماتی و تولیدی مرتبط با رشد، تربیت و تعالی در دوره اوان کودکی، از قبیل تولیدکنندگان یا ارائهکنندگان محصولات و خدمات آموزشی، تربیتی، فرهنگی، بازی و سرگرمی، هنری و ورزشی، مکتوب، چندرسانهای و صنایع خلاق ویژه کودکان که حیطههای سلامت جسمی و روانی و حقوق تربیتی کودکان زیر شش سال تمام را شامل میشود.
ماده 2: از تاریخ ابلاغ این آییننامه، تمامی مراکز دارای مجوز از امتیازات، تسهیلات و ترجیحات قانونی مشابه مدارس و سایر مراکز آموزشی برخوردار خواهند بود.
در اجرای تکالیف مقرر در بند (11) تبصره (8) الحاقی ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم، مبنی بر اینکه: «وزیر راه و شهرسازی مکلف است با همکاری وزارتخانههای امور اقتصادی و دارایی و ارتباطات و فناوری اطلاعات آییننامههای اجرائی این تبصره شامل تعیین نحوه دسترسی سازمان امور مالیاتی کشور و سایر دستگاهها به سامانه املاک و اسکان کشور، مصادیق خدمات بند (7) این تبصره، سازوکار شناسایی املاک غیرقابل انتقال موضوع بند (10) این تبصره، تشویق گزارشگری مردمی به میزان حداکثر پنج درصد (5%) مالیات متعلقه و سایر آییننامههای مرتبط را حداکثر ظرف مدت دو ماه پس از لازمالاجراء شدن قانون تهیه و ابلاغ نماید».
متن آییننامه مربوطه که با همکاری وزارتخانههای امور اقتصادی و دارایی و ارتباطات و فناوری اطلاعات تهیه گردیده است، ابلاغ میگردد.
در اجرای بند 11 تبصره 8 الحاقی ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم موضوع قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1399/09/05 مجلس شورای اسلامی و به منظور بهبود عملکرد و پیادهسازی بهتر فرآیندهای مربوط به سامانه ملی املاک و اسکان کشور به نشانی https://amlak.mrud.ir، آییننامه ذیل جهت اجرا ابلاغ میگردد.
فصل اول: تعاریف و اصطلاحات
ماده 1: در این آییننامه اصطلاحات و تعاریف زیر به کار میرود:
قانون: قانون مالیاتهای مستقیم مصوب مجلس شورای اسلامی مورخ 1366/04/31 با اصلاحات و الحاقات بعدی.
سامانه: سامانه ملی املاک و اسکان کشور موضوع تبصره 7 ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مصوب مجلس شورای اسلامی مورخ 1366/04/31 با اصلاحات و الحاقات بعدی.
وزارت: وزارت راه و شهرسازی.
واحد مسکونی: کلیه واحدهای ساختمانی شهری و روستایی با کاربری مسکونی اعم از آپارتمانی و ویلایی که مهندسان ناظر اتمام عملیات ساختمانی را تأیید نمودهاند و دارای شمارشگر (کنتور) آب و برق نصب شده باشد، اعم از اینکه گواهی پایانکار داشته باشد یا نداشته باشد.
دستگاههای اجرایی: دستگاههای موضوع ماده 5 قانون خدمات کشوری مصوب مجلس شورای اسلامی مورخ 1386/07/08 با اصلاحات و الحاقات بعدی.
فصل دوم: مصادیق و نحوه ارائه خدمات بند 7 و 8 تبصره 8 ماده 169 مکرر قانون
ماده 2: دستگاههای اجرایی و خدماترسان پس از پایان مهلت خوداظهاری، کلیه خدمات خود را از جمله خدمات مذکور در این ماده که نیازمند اخذ نشانی محل اقامت اصلی مراجعهکننده اعم از اشخاص حقیقی ایرانی یا اتباع خارجی میباشد، صرفاً براساس کد ملی/شناسایی اتباع و استعلام کد پستی یا شرح نشانی یکتای اقامتگاه اصلی مندرج در سامانه ارائه نمایند:
کلیه خدمات و عملیات بانکی از قبیل افتتاح حساب، پرداخت تسهیلات، صدور و تعویض دسته چک و کارت بانکی.
کلیه خدمات و تمدید بیمهنامهها از جمله شخص ثالث، آتشسوزی، عمر و مسئولیت.
خدمات اپراتورهای همراه و شرکت مخابرات ایران از جمله فروش سیمکارت، تغییر نام مالک سیمکارت، فروش خط تلفن ثابت و تغییر نام تلفن ثابت.
فروش و انتقال امتیاز انشعابات آب، برق، گاز و تلفن.
خدمات دفاتر اسناد رسمی از جمله صدور انواع سند مالکیت، وکالت و صلح.
ارسال اسناد و مدارک مانند گواهینامه رانندگی، گذرنامه، کارت خودرو، کارت سوخت، کارت بازرگانی، قبوض آب، برق، تلفن و گاز طبیعی، عوارض شهرداری.
صدور و تعویض پلاک انواع خودرو و موتور سیکلت.
خدمات قابل ارائه جهت اشتغال و مسکن روستایی و شهری، ودیعه اجاره مسکن، صحتسنجی سابقه سکونت واجدین شرایط در طرحهای حمایتی ساخت مسکن دولتی و نهادهای عمومی غیردولتی.
کلیه خدمات ناشی از اعمال سیاستهای حمایتی، یارانهای و کمک معیشتی.
ثبتنام مدارس، استحقاق دریافت خوابگاه دانشجویان و طلاب.
کلیه خدمات سامانه جامع اطلاعات مشتریان (سجام)، سامانه جامع تجارت، درگاه ملی مجوزهای کشور، پنجره ملی خدمات دولت هوشمند، درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی کشور.
کلیه خدمات وزارت صنعت، معدن و تجارت و وزارت امور اقتصادی و دارایی از جمله صدور مجوزهای کسب و کار.
خدمات شهرداریها و دفاتر خدمات شهرداری اعم از تشکیل پرونده پروانههای ساختمانی و پرداخت عوارض خودرو.
تبصره 1: وزارت میتواند فهرست فوق را هر سه ماه یک بار بروزرسانی نماید.
تبصره 2: کلیه ساکنین واحدهای با کاربری غیرمسکونی اعم از اداری، تجاری، صنعتی، کشاورزی جهت دریافت خدمات مذکور، باید کد پستی یا نشانی یکتا محل سکونت خود را در سامانه اعلام نمایند.
ماده 3: کلیه دستگاههای اجرایی و سازمان ثبت اسناد و املاک کشور مکلفند سرویسهای مورد نیاز وزارت را پس از درخواست و تایید کارگروه تعاملپذیری دولت الکترونیکی ظرف حداکثر یک ماه در اختیار وزارت قرار دهند.
ماده 4: وزارت نیرو در راستای اجرای بندهای 7 و 8 تبصره 8 ماده 169 مکرر قانون، به منظور آگاهیبخشی مشترکان از طرق مختلف (ارسال پیامک اختصاصی، درج در قبوض مصرفی، سامانه برق من، تارنمای توانیر و مانند آن) پیرامون محاسبه قبض برق با بالاترین پلکان در صورت عدم خوداظهاری در سامانه، اقدام نماید و پس از دو مرحله اطلاعرسانی، با اولویت مشترکان پرمصرف، تعرفه برق مشترکانی که استعلام از سامانه ننمودهاند، با بالاترین پلکان محاسبه نماید.
فصل سوم: نحوه دسترسی دستگاههای اجرایی به اطلاعات سامانه
الف ـ نحوه دسترسی سازمان امور مالیاتی کشور به اطلاعات سامانه
ماده 5: وزارت اطلاعات مربوط به کلیه واحدهای مسکونی خالی شامل مشخصات ملک، بازه زمانی خالی بودن و مالک (مالکان) اظهار شده را به صورت برخط جهت اجرای تبصره 1 ماده 54 مکرر و بند 5 تبصره 8 ماده 169 مکرر قانون به سازمان امور مالیاتی کشور ارائه نماید.
تبصره 1: وزارت موظف است به استعلامات موردی سازمان امور مالیاتی در خصوص خالی بودن واحد مسکونی هنگام تنظیم سند انتقال قطعی در دفاتر اسناد رسمی به صورت برخط پاسخ دهد.
ب ـ نحوه دسترسی سایر دستگاههای اجرایی به اطلاعات سامانه
ماده 6: وزارت مکلف است به کلیه ارائهدهندگان خدمات موضوع فصل دو این آییننامه پس از تایید دریافت سرویس استعلام محل اقامت اصلی توسط کارگروه تعاملپذیری دولت الکترونیکی، دسترسی مربوطه را در اختیار دستگاه درخواستکننده قرار دهد.
ماده 7: تبادل اطلاعات موضوع این فصل در خصوص املاک دارای جهات امنیتی تابع دستورالعمل شورای عالی امنیت ملی موضوع تبصره 8 ماده 169 مکرر قانون است.
فصل چهارم: سازوکار شناسایی املاک غیرقابل انتقال
ماده 8: مالکین واحدهای مسکونی خالی که حسب دلایل موجه قانونی شامل تعهدات قراردادی، اختلاف مالکیت، پروندههای در جریان و باز قضایی، یا هرگونه عوامل سالب حق انتقال مالکیت، منافع و بهرهبرداری، موظفند حین ثبت اطلاعات واحد مسکونی در سامانه، مستندات و اطلاعات مربوطه را بارگذاری نمایند. این مستندات از طریق سامانه به سازمان امور مالیاتی کشور منتقل شده و مالکین مذکور در زمان تعیین شده توسط سازمان برای رسیدگی به پرونده مالیاتی خود به هیئت حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 244 قانون مراجعه کنند.
در صورت برقراری سرویسهای برخط از طرف قوه قضائیه، صحت مستندات مذکور از طریق استعلام الکترونیکی بررسی و نتایج به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام میگردد.
فصل پنجم: مشوقهای گزارشگری مردمی
ماده 9: اشخاص حقیقی و حقوقی که تمایل به ارائه گزارش در خصوص خالی بودن املاک دارند، میتوانند با درج مشخصات واحد مسکونی شامل کد پستی، کد ملی مالک و شماره تلفن همراه خود گزارش را در سامانه املاک و اسکان ثبت نمایند.
تبصره 1: معرفیکنندگان خانههای خالی باید بیش از دو واحد مسکونی خالی متعلق به یک شخص حقیقی یا حقوقی را معرفی کنند.
ماده 10: اطلاعات هویتی گزارشدهنده محرمانه است و دسترسی به آن صرفاً با دستور قضائی امکانپذیر میباشد.
ماده 11: در صورت احراز خالی بودن واحد مسکونی بر اساس گزارشهای مردمی، به گزارشگران مذکور معادل 5% مالیات متعلقه پس از وصول مالیات به عنوان پاداش توسط صندوق ملی مسکن از محل منابع وصولی مالیات پرداخت میگردد.
تبصره 1: سازمان برنامه و بودجه موظف است منابع مالی پرداخت مشوقهای مردمی را در موافقتنامه صندوق ملی مسکن پیشبینی نماید.
ماده 12: گزارشهای مربوط به واحدهای مسکونی دارای شرایط زیر مشمول دریافت پاداش مشوقها نیستند:
الف) واحدهای مسکونی که پیش از گزارشدهی مردمی توسط سامانه، خالی تشخیص داده شده باشد.
ب) واحدهای مسکونی غیرقابل انتقال.
ج) واحدهای مسکونی که پیش از اتمام مهلت 120 روزه قانونی از شمول مالیات موضوع ماده 54 مکرر قانون خارج شده باشند.
د) واحدهای مسکونی که مشمول معافیت مالیاتی موضوع ماده 54 مکرر و تبصره 8 ماده 169 مکرر قانون باشند.
ماده 13: در صورت هرگونه ابهام در اجرای این آییننامه، مرجع استعلام و تعیین طریق، معاونت مسکن و ساختمان وزارت خواهد بود.
آیین نامه اجرایی بند (الف) ماده (25) قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران
بسمه تعالی
«با صلوات بر محمد و آل محمد»
وزارت امور اقتصادی و دارایی – وزارت دادگستری سازمان برنامه و بودجه کشور
هیئت وزیران در جلسه 02/08/1403 به پیشنهاد شماره 2/93446 مورخ 1403/05/24 وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و بند (الف) ماده (25) قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران مصوب 1403، آییننامه اجرایی بند یادشده را به شرح زیر تصویب کرد:
آییننامه اجرایی بند (الف) ماده (25) قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران
ماده 1ـ در این آییننامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار میروند:
-1 شرکتهای مشمول: شرکتهای دولتی دارای زیان انباشته موضوع ماده (4) قانون محاسبات عمومی کشور و دارای زیان انباشته که صددرصد (100%) سهام آنها متعلق به دولت یا شرکتهای دولتی است.
-2 قانون برنامه: قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران مصوب 1403.
-3 قانون: قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366 با اصلاحات بعدی آن.
-4 قانون حداکثر توان تولید: قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی کشور و حمایت از کالای ایرانی مصوب 1398.
ماده 2– شرکتهای مشمول مجازند تا پایان سال دوم قانون برنامه، یک بار داراییهای ثابت خود را با رعایت مقررات قانونی و ضوابط مقرر در این آییننامه مورد تجدید ارزیابی قرار داده و مازاد حاصل نسبت به قیمت دفتری را پس از ارائه گزارش بازرس قانونی در مجمع عمومی مطرح و حسب مورد به حساب افزایش سرمایه دولت یا شرکت دولتی سهامدار در شرکتهای مشمول منظور نمایند.
تبصره – شرکتهای مشمول در صورتی که ظرف یک سال پس از تجدید ارزیابی (شناسایی و ثبت تجدید ارزیابی در دفاتر قانونی شرکت) تشریفات قانونی جهت انتقال مازاد تجدید ارزیابی داراییهای ثابت به حساب سرمایه و نیز ثبت افزایش سرمایه نزد مرجع ثبت شرکتها را انجام دهند، سهم دولت از مازاد تجدید ارزیابی که به حساب افزایش سرمایه دولت یا شرکت دولتی سهامدار در شرکتهای مشمول منتقل میشود، با رعایت سایر مقررات مشمول معافیت مالیاتی خواهد بود.
ماده 3– شرکتهای مشمول تا پایان سال دوم قانون برنامه، مجازند صرفاً یک بار تجدید ارزیابی داراییهای ثابت خود را بر اساس ضوابط مقرر در این آییننامه انجام دهند. تجدید ارزیابی مذکور، مانع استفاده از ضوابط مقرر در ماده (14) قانون حداکثر توان تولید، در قبل یا بعد از موعد یادشده (تا پایان سال دوم برنامه) نخواهد بود و مبدأ سر رسید مهلت پنجساله مقرر در ماده (14) قانون حداکثر توان تولید، حسب استفاده قبلی از ظرفیت قانونی ماده مذکور محاسبه خواهد شد.
ماده 4– استهلاک دارایی ثابت استهلاکپذیر تجدید ارزیابی شده موضوع این آییننامه، باید مطابق استانداردهای حسابداری و مقررات و ضوابط اجرایی مربوط به هزینه استهلاک داراییها و هزینههای تأسیس موضوع آییننامه اجرایی تبصره (1) ماده (149) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394 موضوع تصویبنامه شماره 3874/ت52793هـ مورخ 1395/01/21 صورت پذیرد.
ماده 5– چنانچه قبل از ثبت افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکتها، نسبت به اصلاح حسابهای مربوط به ثبت و شناسایی مازاد تجدید ارزیابی داراییهای ثابت در دفاتر قانونی اقدام شده باشد، مازاد حاصل از ثبت اولیه تجدید ارزیابی، درآمد محسوب نشده و مشمول مالیات نمیباشد.
ماده 6– در صورت کاهش سرمایه شرکتهای مشمول که به تبع افزایش سرمایه پس از تجدید ارزیابی، از معافیت مالیاتی موضوع بند (الف) ماده (25) قانون برنامه استفاده کردهاند، معادل کاهش سرمایه تا سقف افزایش سرمایه از محل تجدید ارزیابی، به درآمد مشمول مالیات سال کاهش سرمایه اضافه میشود.
ماده 7– تجدید ارزیابی داراییهای موضوع این آییننامه طبق نظر کارشناس یا کارشناسان منتخب یا مورد تأیید مجمع عمومی صاحبان سهام خواهد بود. وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان برنامه و بودجه کشور مکلفند ظرف دو ماه از تاریخ ابلاغ این آییننامه، شیوهنامه مشترکی مشتمل بر فرآیند تعیین کارشناسان، بررسی صلاحیت ایشان و تعیین حقالزحمه آنان بر اساس حجم کار و میزان پیچیدگی و دشواری ارزشگذاری داراییها، تهیه و ابلاغ نمایند، به نحوی که حقالزحمه کارشناسان مزبور حداکثر تا پنجاه درصد (50%) حقالزحمه کارشناسان رسمی دادگستری باشد.
ارسال تصویر آیین نامه حمایت از رشد و تربیت اوان کودکی
ادارات کل امور مالیاتی
به پیوست تصویر تصویبنامه شماره 63570/ت62617هـ مورخ 19/04/1403 هیئت محترم وزیران، موضوع آییننامه حمایت از رشد و تربیت اوان کودکی، برای اقدام لازم ارسال میگردد.
بر اساس تبصره ماده 2 مفاد این آییننامه:
«تبصره- معافیت مالیاتی موضوعماده (134) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366 با اصلاحات بعدی صرفاً شامل کودکستانهای ارائهکننده آموزش رسمی پیشدبستانی در دوره دوم کودکی (ذیل بند (4) ماده (6) اساسنامه) و کودکستانهای مناطق کمتر توسعهیافته و روستاها میگردد.»
آیین نامه اجرایی ماده (7) قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیر منقول
بسمه تعالی
«با صلوات بر محمد و آل محمد»
وزارت امور اقتصادی و دارایی – وزارت کشور – سازمان ثبت اسناد و املاک کشور سازمان تأمین اجتماعی
هیئت وزیران در جلسه 1403/09/18 به پیشنهاد سازمان ثبت اسناد و املاک کشور (با همکاری وزارت امور اقتصادی و دارایی) و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و ماده (7) قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیرمنقول مصوب 1401، آییننامه اجرایی ماده یادشده را به شرح زیر تصویب کرد:
ماده 1 در این آییننامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار میروند:
1- ارزش معاملاتی: ارزش معاملاتی موضوع ماده (64) قانون مالیاتهای مستقیم و تبصرههای آن مصوب 1366 با اصلاحات و الحاقات بعدی آن 2- دفتر یا دفاتر: دفتر یا دفاتر اسناد رسمی موضوع ماده (1) قانون دفاتر اسناد رسمی و کانون سردفتران و دفتریاران مصوب 1354 با اصلاحات بعدی 3- سازمان: سازمان ثبت اسناد و املاک کشور 4- قانون: قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیرمنقول مصوب 1401 5- سامانه: سامانه ثبت الکترونیک اسناد موضوع ماده (1) قانون 6- درگاه: درگاهی که امکان پرداخت الکترونیکی به صورت آنی در بستر سامانه را فراهم میکند 7- وجوه دولتی و عمومی: وجوهی که مطابق قوانین برای تنظیم اسناد رسمی معاملات اموال غیرمنقول و یا تنظیم وکالت بلاعزل در خصوص اموال مزبور توسط دفاتر دریافت میشود و سایر وجوهی که وصول آنها مطابق مقررات قانونی بر عهده دفاتر است 8- وزارت: وزارت امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور)
ماده 2 سازمان مکلف است با همکاری وزارت، سامانه را به نحوی طراحی کند که با ورود شماره ثبت دفتر الکترونیک و شناسه ملی جغرافیایی املاک و مستغلات (جام) پلاک، اطلاعات مالک و ملک، نظیر پلاک اصلی و فرعی و بخش و مساحت عرصه و اعیان به وزارت (برای اعلام ارزش معاملاتی) ارسال شود
تبصره – در مواردی که سند مالکیت مال غیرمنقول مورد معامله، حدنگاری (دارای شماره دفتر الکترونیک املاک و شناسه جام) نباشد، دفاتر مکلفند در استعلام از وزارت، اطلاعاتی نظیر پلاک اصلی و فرعی و بخش را در سامانه وارد کنند. در صورتی که مال مورد معامله ساختمان باشد، ورود شماره گواهی پایان کار شهرداری یا گواهی عدم خلاف تا تاریخ تنظیم سند نیز الزامی است
ماده 3 وزارت مکلف است مطابق مقررات مربوط، ارزش معاملاتی ملک مورد معامله را به صورت برخط و آنی و با ایجاد شناسه پرداخت اختصاصی برای هر مورد استعلام، از طریق سامانه، در اختیار دفتر مربوط قرار دهد
تبصره – وزارت کشور، شهرداریها و سایر مراجع صدور پروانه ساختمان و گواهی پایان کار عملیات ساختمانی مکلفند اطلاعات مربوط به پروانه و گواهی مذکور و دستور نقشه را همراه با مشخصات کامل ملک (اعم از اسکلت فلزی – بتنی)، قدمت، عرض معبر و نظایر آن، به صورت برخط و آنی جهت محاسبه ارزش معاملاتی به وزارت اعلام کنند. تا زمان اعلام وزارت مبنی بر اجرای کامل تکلیف موضوع این تبصره توسط وزارت کشور، شهرداریها و سایر مراجع مزبور، دفاتر مکلفند در استعلام از وزارت، پروانه ساختمان و گواهی پایان کار را نیز از طریق سامانه ارسال کنند
ماده 4 وزارت، سازمان تأمین اجتماعی، شهرداریها و سایر نهادها و دستگاههایی که تنظیم سند رسمی منوط به پرداخت وجوه دولتی و عمومی به آنهاست، مکلفند حسابهای مربوط به دریافت وجوه مذکور و یا تغییر در آنها را به سازمان اعلام کرده و سازمان در خصوص اعمال آنها در درگاه اقدام کند
ماده 5 سازمان مکلف است با همکاری وزارت، حقوق موضوع ماده (4) قانون را با توجه به نوع عمل حقوقی، بر اساس ارزش معاملاتی و درصدهای مقرر در آن ماده از طریق سامانه، محاسبه کرده و امکان پرداخت آنی و برخط آن را در درگاه فراهم کند
ماده 6 کلیه وجوه دولتی و عمومی که وصول آن بر عهده دفتر است، منحصراً از طریق درگاه دریافت خواهد شد
تبصره 1 – سازمان مکلف است هر نوع تغییر در ماخذ محاسبه و میزان وجوه دولتی و عمومی به موجب قوانین بودجه سنواتی و یا سایر قوانین را در سامانه اعمال کند
تبصره 2 – هرگونه تغییر سمت در دفتر (اعم از سردفتر اصیل یا کفیل)، هیچ گونه محدودیتی برای وصول وجوه دولتی و عمومی ایجاد نخواهد کرد
ماده 7 تبادل اطلاعات موضوع این آییننامه با رعایت قانون مدیریت دادهها و اطلاعات ملی مصوب 1401 و مطابق مصوبات کارگروه تعاملپذیری دولت الکترونیکی موضوع ماده (3) قانون یاد شده انجام میشود
آیین نامه اجرایی بند (خ) ماده 20 قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران )
بسمه تعالی
«با صلوات بر محمد و آل محمد»
وزارت امور اقتصادی و دارایی – سازمان برنامه و بودجه کشور
هیئت وزیران در جلسه 1403/09/25 به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان برنامه و بودجه کشور و به استناد بند (خ) ماده (20) قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران مصوب 1403، آییننامه اجرایی بند مذکور را به شرح زیر تصویب کرد:
آییننامه اجرایی بند (خ) ماده (20) قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران
ماده -1 در این آییننامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار میروند:
1- قانون: قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران مصوب 1403 2- طرح (پروژه)های مشمول: طرحهای تملک داراییهای سرمایهای مندرج در پیوست شماره (1) و جدول شماره (10) قوانین بودجه سنواتی پس از تأیید سازمان برنامه و بودجه کشور 3- طرح (پروژه) نیمهتمام: طرح (پروژه) ذیل طرحهای تملک داراییهای سرمایهای که دولت اجرای آن را از محل اعتبارات بودجه سنواتی متعهد شده و مراحلی از اجرای طرح (پروژه) آغاز شده است و میزان پیشرفت آن میتواند بیشتر از صفر تا کمتر از صد درصد (100%) باشد 4- خیر/خیرین: اشخاص حقیقی و یا حقوقی غیر دولتی که با استفاده از منابع غیر دولتی، اقدام به کمک مالی تأمین عرصه و اعیان، احداث، توسعه، تکمیل و تجهیز **طرح (پروژه)**ها و تحویل و اهدای آنها به دستگاه اجرایی مینمایند، به استثنای طرحهای مستمر (تعمیرات و تجهیزات ساختمان) 5- اعتبار مالیاتی: مبلغی که از مالیات عملکرد قطعی شده خیر بابت سال انجام هزینه یا سنوات بعد قابل کسر میباشد 6- دستگاههای اجرایی: دستگاههای موضوع بند (پ) ماده (1) قانون 7- سازمان: سازمان برنامه و بودجه کشور / سازمان مدیریت و برنامهریزی استان، حسب مورد با توجه به تعریف بند (2) ماده (1) این آییننامه
ماده 2 در صورتی که خیرین با پیشنهاد دستگاه اجرایی ذیربط و موافقت سازمان، طرحهای تملک داراییهای سرمایهای را اجرا یا تکمیل نمایند و بیش از پنجاه درصد (50%) به جای اعتبارات دولتی در طرح (پروژه)های مشمول در طول برنامه زمانبندی و تا سقف هزینههای مندرج در طرح هزینه نمایند، حداقل بیست و پنج درصد (%25) و حداکثر پنجاه درصد (%50) از هزینههای انجام شده به شرح ماده (3) این آییننامه با تأیید و اعلام سازمان به عنوان اعتبار مالیاتی به خیرین اعطا میشود
تبصره – دستگاههای اجرایی مکلفند به منظور بهرهمندی از ظرفیت این آییننامه، پانزده روز پس از ابلاغ قانون بودجه سنواتی، فهرست طرح (پروژه)های خود را به سازمان اعلام نمایند. سازمان مکلف است یک ماه پس از اعلام دستگاه اجرایی، فهرست طرح (پروژه)های مشمول برخورداری از ظرفیت این آییننامه را در پایگاه اطلاعرسانی خود منتشر نماید
ماده 3 به ازای هر یک واحد درصد افزایش هزینه انجام شده توسط خیرین مازاد بر پنجاه درصد (50%) به جای اعتبارات دولتی در طرحهای مزبور، نیم واحد درصد به بیست و پنج درصد (25%) اعتبار مالیاتی موضوع ماده (2) این آییننامه تا سقف پنجاه درصد (50%) با تأیید سازمان افزوده میشود
ماده 4 در مورد طرح (پروژه)های نیمهتمام که حداقل پنجاه درصد (50%) آن به صورت خیرساز انجام شده و مابقی آن در تعهد دولت است، چنانچه همان خیر طرح را با موافقت دستگاه و سازمان به اتمام برساند، صد درصد (100%) آن بخش هزینه انجام شده بابت تکمیل **طرح (پروژه)**های مزبور با اعلام سازمان مبنی بر خاتمه طرح (پروژه)، به طور صد درصد (100%) به عنوان اعتبار مالیاتی محسوب میشود
ماده 5 دستگاه اجرایی مکلف است اطلاعات موضوع این آییننامه را به تفکیک طرح (پروژه)، خیر، کل اعتبار طرح (پروژه)، اعتبار تأمین شده توسط خیر، هر سه ماه یک بار به سازمان اعلام نماید تا سازمان بلافاصله پس از ارزیابی، گزارش خود در خصوص میزان هزینه انجام شده جهت اجرا و تکمیل **طرح (پروژه)**های مشمول توسط خیرین و میزان اعتبار مالیاتی متعلق را حداکثر تا پایان اردیبهشت سال بعد به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نماید
ماده 6 اعتبار مالیاتی موضوع این آییننامه مشمول جایزه خوشحسابی موضوع ماده (190) قانون مالیاتهای مستقیممصوب 1366 با اصلاحات بعدی آن و خسارت و استرداد موضوع ماده (242) قانون نبوده و تهاتر با بدهی سنوات قبل از سال انجام هزینه نخواهد بود
ماده 7 هزینههایی که در اجرای این آییننامه به عنوان اعتبار مالیاتی منظور میشوند، مجدداً به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته نخواهد شد. مقررات مربوط به قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 در مورد طرحهای موضوع این آییننامه جاری میباشد
ماده 8 در صورت اظهار خلاف واقع عمدی در خصوص هزینههای **طرح (پروژه)**های مشمول (به تشخیص سازمان امور مالیاتی کشور)، خیرین از اعتبار مالیاتی این آییننامه محروم میشوند و سازمان یاد شده مکلف است نسبت به مطالبه اعتبار مالیاتی اعطا شده و جرائم متعلقه قانونی اقدام نماید
ماده 9 در صورت انصراف خیرین از اخذ اعتبار مالیاتی موضوع این آییننامه، امکان بهرهمندی آنها از مزایای موضوع ماده (172) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366 با اصلاحات بعدی با رعایت مقررات مربوط وجود خواهد داشت
ماده 10 معادل اعتبار مالیاتی اعطایی موضوع این آییننامه در هر سال صرفاً در گزارشهای عملکردی آماری وصولی سازمان امور مالیاتی کشور منظور میگردد
