دسته: بخشنامه ها

مشخصات بخشنامه

نوع:

بخشنامه

شماره:

230/29331/د

تاریخ صدور:

1392/10/09

مرجع تصویب:

معاون مالیات‌های مستقیم

با عنایت به تکالیف مقرر در حکم جزء (1) بند (56) قانون بودجه سال 1392 کل کشور، برای برقراری انضباط مالیاتی بیشتر، سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است، اسامی مدیران موسسات و شرکت های دارای بدهی مالیاتی اعم از مالیات مستقیم (عملکرد، تکلیفی، حقوق، حق تمبر و …) و مالیات بر ارزش افزوده را به همراه مشخصات آنان به اداره ثبت شرکت ها و موسسات غیرتجاری اعلام نماید.

توجه به اینکه در راستای بخشنامه شماره 250893 مورخ 1390/12/21 و تبصره (2) بخشنامه شماره 45273 مورخ 1391/03/08 معاون اول محترم وقت رییس جمهور و رئیس ستاد مبارزه با مفاسد اقتصادی و همچنین نامه های شماره 137152 مورخ 1390/10/15 و 163170 مورخ 1392/05/02 شورای عالی امنیت ملی، مشخصات هویتی بدهکاران مالیاتی برای اعمال محدودیت در ارائه تسهیلات دولتی به طور مستمر به سامانه اعتبار سنجی (شرکت مشاوره رتبه بندی اعتباری ایران) انجام می گردد، لذا با توجه به فهرست بدهکاران ارسالی توسط ادارات کل امور مالیاتی ذیربط مقرر می دارد:

بند 1

1- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند، مشخصات هویتی دریافتی مربوط به اشخاص یاد شده از واحدهای مالیاتی را برابر فرم شماره 1 (تصویر پیوست) و به صورت فایل الکترونیکی در محیط اکسل، ماهیانه تکمیل و تا برقراری سامانه مشترک فی ما بین سازمان امور مالیاتی کشور و اداره کل ثبت شرکت ها و موسسات غیرتجاری به دفتر حسابداری و وصول مالیات این معاونت ارسال نمایند.

بند 2

2- دفتر حسابداری و وصول مالیات مکلف است، تا راه اندازی سامانه مشترک سیستمی، فایل های دریافتی را پس از بررسی و تجمیع اطلاعات، با همکاری مرکز فناوری اطلاعات و ارتباطات سازمان متبوع، به اداره کل ثبت شرکت ها و موسسات غیرتجاری ارسال نمایند.

بند 3

3- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند، به منظور به روز رسانی اطلاعات، فهرست موسسات/ شرکت هایی که بعد از اقدامات مذکور نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی خود اقدام نموده اند را به شرح فرم شماره 2 (تصویر پیوست)، به صورت فایل الکترونیکی و در محیط اکسل، به دفتر حسابداری و وصول مالیات این معاونت ارسال نمایند.

بند 4

4- مرکز فناوری اطلاعات و ارتباطات سازمان متبوع مکلف است، ظرف یک ماه نسبت به راه اندازی سامانه مشترک و برقراری ارتباط سیستمی در خصوص تکالیف مقرر در بند 1- 56 قانون بودجه سال 1392 کل کشور اقدام نماید.

از زمان برقراری ارتباط سیستمی، ادارات کل امور مالیاتی مکلفند، در سامانه یاد شده نسبت به، به روز رسانی اطلاعات ارسالی اقدام نمایند. در ضمن خاطر نشان می سازد به دلیل اهمیت موضوع، هر گونه مسئولیت ناشی از عدم ارسال به موقع و دقیق اطلاعات مذکور و یا اطلاعات ناکافی و اشتباه مستقیماً بر عهده مدیران کل محترم ادارات امور مالیاتی خواهد بود.

مشخصات بخشنامه

نوع:

بخشنامه

شماره:

200/17847پ

تاریخ صدور:

1392/10/14

مرجع تصویب:

وزیر امور اقتصادی و دارایی

کل متن

با عنایت به موافقت وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی با پیشنهاد شماره 200/16600 مورخ 1392/09/23 این سازمان که طی نامه شماره 160928 مورخ 1392/09/27 مشاور محترم وزیر و مدیر کل دفتر وزارتی به این سازمان ابلاغ گردیده است، تبصره ذیل به ماده 9 آئین نامه اجرایی ماده 219 قانون مالیات های مستقیم اضافه می گردد:

«تبصره: در صورت نبود کارمند واجد شرایط مذکور در این ماده ارتقای کارشناس مالیاتی به کارشناس ارشد مالیاتی با حداقل (2) سال سابقه خدمت در شغل کارشناس مالیاتی در صورت درخواست اداره کل امور مالیاتی و تأیید دادستان انتظامی مالیاتی و موافقت رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور، امکان پذیر خواهد بود.»

مشخصات بخشنامه

نوع:

بخشنامه

شماره:

200/17847/ص

تاریخ صدور:

1392/10/14

مرجع تصویب:

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

متن اصلی

با عنایت به موافقت وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی با پیشنهاد شماره 200/16600 مورخ 1392/09/23 این سازمان که طی نامه شماره 160928 مورخ 1392/09/27 مشاور محترم وزیر و مدیر کل دفتر وزارتی به این سازمان ابلاغ گردیده است، تبصره ذیل به ماده 9 آئین نامه اجرایی ماده 219 قانون مالیات های مستقیم اضافه می گردد:

«تبصره: در صورت نبود کارمند واجد شرایط مذکور در این ماده ارتقای کارشناس مالیاتی به کارشناس ارشد مالیاتی با حداقل (2) سال سابقه خدمت در شغل کارشناس مالیاتی در صورت درخواست اداره کل امور مالیاتی و تأیید دادستان انتظامی مالیاتی و موافقت رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور، امکان پذیر خواهد بود.»

مشخصات بخشنامه

نوع:

بخشنامه

شماره:

17606 /200/ص

تاریخ صدور:

1392/10/14

مرجع تصویب:

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

متن اصلی

با عنایت به سؤالات و ابهامات مطرح شده در خصوص موعد تسلیم پرینت مهر و امضاء شده اظهارنامه های الکترونیکی فاقد امضای دیجیتال مؤدیانی که سال مالی آنها منطبق با سال شمسی نبود و پایان سال مالی آنها در اثنای سالهای 1391 و 1392 (میان سالی) می باشد، به اطلاع می رساند مفاد بخشنامه شماره 200/7169 مورخ 1392/04/23 در مورد این اشخاص نیز جاری بوده و لذا در اجرای بند (2) بخشنامه مذکور چنانچه پرینت مهر و امضاء شده اظهارنامه الکترونیکی ارسالی در موعد مقرر قانونی حداکثر تا یک ماه پس از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه به واحد مالیاتی مربوطه تسلیم شده باشد در صورت تطبیق کامل آن با اظهارنامه الکترونیکی ارسالی با رعایت مقررات به عنوان اظهارنامه تسلیمی در موعد مقرر قابل قبول خواهد بود.

مشخصات بخشنامه

نوع:

بخشنامه

شماره:

200/17887

تاریخ صدور:

1392/10/14

مرجع تصویب:

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

در خصوص مالیات بر ارث

پیرو بخشنامه شماره 8362/200 مورخ 1392/05/06 مبنی بر تفویض اختیار حاصل از ماده 191 قانون مالیاتهای مستقیم، در خصوص بخشودگی جرایم مالیات قطعی شده عملکرد هر سال مؤدیان، بدینوسیله بند یک (1) تذکرات بخشنامه یاد شده به شرح ذیل اصلاح می گردد:

بخشودگی جرایم سال مورد درخواست مؤدیان مالیاتی، منوط به پرداخت اصل مالیات و مانده ی جرایم (اعم از غیرقابل بخشش یا آن قسمت از جرایم که با بخشودگی آن موافقت نشده است) همان سال بوده و در خصوص سایرسنوات قطعی شده، بخشودگی جرایم منوط به پرداخت یا ترتیب پرداخت اصل مالیات و مانده ی جرایم (اعم از غیر قابل بخشش یا آن قسمت از جرایم که با بخشودگی آن موافقت نشده است)، می باشد.

مشخصات بخشنامه

نوع:

بخشنامه

شماره:

ص/200/17848

تاریخ صدور:

1392/10/14

مرجع تصویب:

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

متن اصلی

به پیوست تصویر رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 831 مورخ 1389/11/19 مبنی بر ابطال قسمت دوم بند یک بخشنامه 211/2700/41019 مورخ 1385/09/11 سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص عقود اجاره به شرط تملیک املاک ارسال و یادآور می شود:

در معاملات املاکی که بانک ها صرفاً به منظور اعطای تسهیلات وارد معامله شده و ملک مورد نظر را خریداری و در قالب اجاره به شرط تملیک به انتقال گیرنده واقعی واگذار می نمایند، صرفاً انتقال دهنده املاک به بانک ها مشمول مالیات موضوع ماده 59 قانون مالیات های مستقیم بوده و در زمان پایان مدت اجاره و انتقال املاک از بانک ها به انتقال گیرنده واقعی، مالیات دیگری از این بابت از بانک ها قابل مطالبه نخواهد بود.

مشخصات بخشنامه

نوع:

بخشنامه

شماره:

230/18030/ص

تاریخ صدور:

1392/10/15

مرجع تصویب:

معاون مالیات‌های مستقیم

پیرو بخشنامه شماره 230/11640/د مورخ 1392/04/30 در ارتباط با معافیت ما به التفاوت نرخ تکلیفی و هزینه های قطعی شرکت های توزیع نیروی برق از ابتدای سال 1387 لغایت 1389/09/29، با توجه به اینکه شرکت های مذکور بر اساس تصویب نامه شماره 248191/ت45386هـ مورخ 1390/12/16 (ردیف 81 شیت مصوبه) هیأت محترم وزیران نسبت به انتقال ما به التفاوت مذکور به حساب شرکت توانیر و نسبت به شناسائی درآمد اقدام نموده اند از آنجایی که تصویب نامه مذکور به موجب نامه شماره 61339هـ ب مورخ 1391/10/13 رئیس محترم مجلس شورای اسلامی (تصویرپیوست) عنوان رئیس جمهور محترم وقت جمهوری اسلامی ایران، مغایر با قانون تشخیص و ابطال گردیده، لذا یادآور می گردد:

بند 1

1- در صورتی که هر یک از شرکت های مزبور در اجرای مصوبه مذکور نسبت به انتقال ما به التفاوت به حساب توانیر و شناسایی درآمد در سال 1390 اقدام نموده اند چنان چه در سال 1391 یا سنوات بعد با توجه به لغو مصوبه مذکور اقدام به برگشت درآمد مذکور و منظور نمودن درآمد مورد نظر به بدهکار حساب تعدیلات سنواتی نمایند، با توجه به معافیت درآمد مزبور در اجرای مقرارت بند 14-24 قانون بودجه سال 1391 کل کشور که در رسیدگی اداره امور مالیاتی نیز اعمال گردیده است، به عنوان رقم کاهنده درآمد مشمول مالیات سالی که در بدهکار حساب تعدیلات سنواتی آن سال منعکس گردیده قابل پذیرش نخواهد بود.

بند 2

2- چنان چه پس از اصلاح حساب مذکور به شرح بند یک فوق، شرکت مجدداً در چارچوب ضوابط و مقررات قانونی نسبت به شناسایی درآمد بابت ما به التفاوت نرخ تکلیفی و هزینه های قطعی از ابتدای سال 1387 لغایت 1389/09/29 اقدام نماید، درآمد ما به التفاوت شناسایی شده به موجب بند 14-24 قانون بودجه سال 1391 کل کشور و با رعایت بخشنامه صدرالاشاره در هر صورت مشمول مالیات نخواهد بود.

بند 3

3- در مواردی که درآمد ما به التفاوت نرخ تکلیفی و هزینه های قطعی سال های 1387 لغایت 1389/09/29 توسط اداره امور مالیاتی مشمول معافیت می گردد، (ما به التفاوت مذکور در سنوات بعد برگشت نشده و یا در صورت برگشت مجدداً شناسایی و نسبت به اعمال معافیت اقدام شده باشد) چنان چه حسب رسیدگی به پرونده مالیاتی هر یک از سنوات مذکور زیان ابرازی مودی تایید شده باشد، به دلیل اینکه بخشی از زیان مورد تایید سنوات مذکور ناشی از ما به التفاوت نرخ تکلیفی و هزینه های قطعی می باشد، در این صورت با توجه به میزان معافیت اعمال شده بابت سهم هر یک از سنوات مورد اشاره (1387، 1388 و 1389 لغایت 1389/09/29) آن بخش از زیان که مربوط به این درآمد می باشد از درآمد مشمول مالیات سنوات بعد قابل استهلاک نخواهد بود. در این خصوص لازم است مراتب کتباً به مودی اعلام شود.

مشخصات بخشنامه

نوع:

بخشنامه

شماره:

200/18213

تاریخ صدور:

1392/10/17

مرجع تصویب:

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

مقدمه و الف

پیرو بخشنامه شماره 2125/24831 مورخ 1385/06/27، بنا به پیشنهاد شماره 200/14931 مورخ 1390/08/26 این سازمان و با توجه به موافقت وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی به موجب نامه شماره 148736 مورخ 1392/09/10 مشاور محترم وزیر و مدیر کل دفتر وزارتی در اجرای تبصره یک ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم، عبارت «برای انجام دادن عملیات مؤسسه به کار گرفته شده باشد» به جای عبارت «در سرمایه در گردش و یا ایجاد دارایی ثابت مشهود مؤدیان مالیاتی بکار گرفته می شود» در صـدر بخـشنامه مذکور و عبارت «در سرمایه در گردش و یا خرید دارایی ثابـت مؤدیان» در بند «ب» بخشنامه مورد نظر جایگزین می گردد که با جایگزینی عبارت های فوق الذکر، بخشنامه مزبور به شرح ذیل اصلاح می گردد:

سود و کارمزد پرداختی بابت تسهیلات دریافتی از بانکهای خارجی که منابع مالی آن برای انجام دادن عملیات مؤسسه به کار گرفته شده باشد، با رعایت استاندارد های حسابداری جزء هزینه های قابل قبول پذیرفته خواهد شد مشروط بر اینکه:

الف-

مدارک مربوط به مجازبودن بانک به عملیات بانکی طبق مستندات ومدارک رسمی صادره کشور محل پایگاه ثبت شده بانک مزبورارائه شود. این مدارک باید به تأیید مقامات دارای امضاء مجاز سفارت جمهوری اسلامی درآن کشور و مقامات ذیربط وزارت امورخارجه درتهران برسد. برای مواردی که مجوزلازم توسط سازمان سرمایه گذاری وکمکهای اقتصادی و فنی صادرمی شود، تأییدمراتب فوق با سازمان مزبوراست.

ب

ب- مستندات مربوط به استفاده از این منابع مالی(تسهیلات) برای انجام دادن عملیات مؤسسه به تأیید حسابدار رسمی(حسب مورد مؤسسه حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی و یا سازمان حسابرسی) مسئول حسابرسی صورتهای مالی مؤدی برسد.

ج

ج- سقف پذیرش هزینه مزبور نرخ LIBOR + 75% درصد است.

لازم به یادآوری است به موجب بخشنامه شماره 200/7951 مورخ 1390/04/06، نرخ پذیرش موضوع بند(ج) فوق، از تاریخ 1390/03/04 بهLIBOR به علاوه 2/5 درصد افزایش یافته است.

در ضمن در چارچوب مقررات این بخشنامه صرفاً هزینه سود و کارمزد پرداختی مؤسسات، بابت تسهیلات مالی خارجی که به طور مستقیم و بدون واسطه از بانک های خارجی دریافت شده باشند در حساب مالیاتی قابل قبول خواهد بود

مشخصات بخشنامه

نوع:

بخشنامه

شماره:

200/18213پ

تاریخ صدور:

1392/10/17

مرجع تصویب:

وزیر امور اقتصادی و دارایی

متن اصلی

پیرو بخشنامه شماره 2125/24831 مورخ 1385/06/27، بنا به پیشنهاد شماره 200/14931 مورخ 1390/08/26 این سازمان و با توجه به موافقت وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی به موجب نامه شماره 148736 مورخ 1392/09/10 مشاور محترم وزیر و مدیر کل دفتر وزارتی در اجرای تبصره یک ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم، عبارت «برای انجام دادن عملیات مؤسسه به کار گرفته شده باشد» به جای عبارت «در سرمایه در گردش و یا ایجاد دارایی ثابت مشهود مؤدیان مالیاتی بکار گرفته می شود» در ص در بخ شنامه مذکور و عبارت «در سرمایه در گردش و یا خرید دارایی ثاب ت مؤدیان» در بند «ب» بخشنامه مورد نظر جایگزین می گردد که با جایگزینی عبارت های فوق الذکر، بخشنامه مزبور به شرح ذیل اصلاح می گردد:

سود و کارمزد پرداختی بابت تسهیلات دریافتی از بانکهای خارجی که منابع مالی آن برای انجام دادن عملیات مؤسسه به کار گرفته شده باشد، با رعایت استاندارد های حسابداری جزء هزینه های قابل قبول پذیرفته خواهد شد مشروط بر اینکه:

الف-

مدارک مربوط به مجازبودن بانک به عملیات بانکی طبق مستندات ومدارک رسمی صادره کشور محل پایگاه ثبت شده بانک مزبور ارائه شود. این مدارک باید به تأیید مقامات دارای امضاء مجاز سفارت جمهوری اسلامی درآن کشور و مقامات ذیربط وزارت امورخارجه درتهران برسد. برای مواردی که مجوزلازم توسط سازمان سرمایه گذاری وکمکهای اقتصادی و فنی صادرمی شود، تأییدمراتب فوق با سازمان مزبوراست.

ب-

مستندات مربوط به استفاده از این منابع مالی(تسهیلات) برای انجام دادن عملیات مؤسسه به تأیید حسابدار رسمی(حسب مورد مؤسسه حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی و یا سازمان حسابرسی) مسئول حسابرسی صورتهای مالی مؤدی برسد.

ج-

سقف پذیرش هزینه مزبور نرخ LIBOR + 75% درصد است.

لازم به یادآوری است به موجب بخشنامه شماره 200/7951 مورخ 1390/04/06، نرخ پذیرش موضوع بند(ج) فوق، از تاریخ 1390/03/04 بهLIBOR به علاوه 2/5 درصد افزایش یافته است.

در ضمن در چارچوب مقررات این بخشنامه صرفاً هزینه سود و کارمزد پرداختی مؤسسات، بابت تسهیلات مالی خارجی که به طور مستقیم و بدون واسطه از بانک های خارجی دریافت شده باشند در حساب مالیاتی قابل قبول خواهد بود.

مشخصات

نوع:

بخشنامه

شماره:

د/230/30383

تاریخ صدور:

1392/10/18

مرجع تصویب:

معاون مالیات‌های مستقیم

متن اصلی

پیرو نامه شماره 230/39331/د مورخ 1390/10/25 درخصوص اجرای ماده 184 قانون مالیاتهای مستقیم، ازآنجائی که برخی از ادارات کل امورمالیاتی نسبت به پیگیری و ارسال به موقع اطلاعات مذکور اقدام ننموده اند بدینوسیله مقرر میگردد اطلاعات مربوط به ثبت شرکتها، مؤسسات و تغییرات حاصله در مورد آنها و همچنین تعداد دفاتر پلمپ شده توسط اشخاص حقیقی و حقوقی را از ابتدای سال 89 تاکنون و منبعد به طور پیوسته و به صورت ماهانه در قالب فایل الکترونیکی و منطبق با فایل Excel پیوست از ادارات ثبت شرکتها و مؤسسات غیر تجاری استانها دریافت و به دفتر اطلاعات مالیاتی این معاونت ارسال نمایند.

مسئولیت حسن اجرای این بخشنامه بر عهده مدیران کل محترم امور مالیاتی می باشد.