دسته: بخشنامه ها

نوع

بخشنامه

شماره

230/19133/د

تاریخ صدور

1392/07/13

مرجع تصویب

معاون مالیات‌های مستقیم

متن اصلی

پیرو بخشنامه های شماره 230/27577/د مورخ 1391/08/17 و شماره 230/14977/د مورخ 1392/06/03 موضوع آیین نامه های اجرایی بند 39 قانون بودجه سال 1391 کل کشور و ماده (17) قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی در تامین نیازهای کشور و تقویت آن ها در امر صادرات و اصلاح ماده (104) قانون مالیات های مستقیم و هم چنین بند 48 قانون بودجه سال 1392 کل کشور در ارتباط با تجدید ارزیابی دارایی ها، به پیوست نمونه فرم تاییدیه موضوع ماده 10 آیین نامه های مزبور که لازم است بنگاه های اقتصادی در مهلت مقرر به اداره امور مالیاتی تسلیم نمایند جهت اطلاع و اقدام لازم ارسال می گردد.

بدیهی است چنان چه هر یک از مودیان در اجرای مقررات ماده 272 ق.م.م. از خدمات تخصصی و حرفه ای حسابداران ذیصلاح به عنوان حسابدار رسمی استفاده نموده و نسبت به تکمیل جدول و اظهارنظر حسب مقررات ماده 10 آیین نامه مذکور در گزارش حسابرسی مالیاتی تسلیمی به اداره امور مالیاتی ذیربط در مهلت مقرر اقدام نموده باشند به منزله تسلیم فرم فوق الذکر خواهد بود

نوع

بخشنامه

شماره

230/19543/د

تاریخ صدور

1392/07/15

مرجع تصویب

معاون مالیات‌های مستقیم

متن اصلی

به پیوست دادنامه شماره 453 مورخ 1391/7/03 هیات عمومی دیوان عدالت اداری، مبنی بر اینکه بخشنامه شماره 656 مورخ 1387/01/14 مغایرتی با قانون ندارد، جهت اطلاع ارسال می گردد.

نوع

بخشنامه

شماره

230/19544

تاریخ صدور

1392/07/15

مرجع تصویب

معاون مالیات‌های مستقیم

متن اصلی

به پیوست تصویب نامه شماره 120700/ت49553هـ مورخ 1392/06/30 هیأت محترم وزیران، موضوع تنفیذ آیین نامه اجرایی ماده (17) قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی در تامین نیازهای کشور و تقویت آن ها در امر صادرات و اصلاح ماده (104) قانون مالیات های مستقیم (موضوع تصویب نامه شماره 90836/ت48793هـ مورخ 18/4/1392) به عنوان آیین نامه اجرایی بند 48 قانون بودجه سال 1392 کل کشور در ارتباط با تجدید ارزیابی دارائی ها جهت اجراء، ارسال و ابلاغ می گردد.

در ضمن آیین نامه موضوع ماده (17) قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی در تامین نیازهای کشور و تقویت آن ها در امر صادرات و اصلاح ماده (104) قانون مالیات های مستقیم، قبلاً طی بخشنامه شماره 230/14977 مورخ 1392/06/03 ابلاغ گردیده است.

نوع

بخشنامه

شماره

د/230/21222

تاریخ صدور

1392/07/30

مرجع تصویب

معاون مالیات‌های مستقیم

کل متن

نظر به سوالات و ابهامات مطرح شده در ارتباط با اصلاح حساب مازاد حاصل از تجدید ارزیـابی داراییـها، در خصوص آیـیـن نــامه اجرایی بند (39) قانون بودجه سال 1391 کل کشور موضوع تصویب نامه شماره 154028/ت48319هـ مورخ 1397/08/06 هیأت محترم وزیران که طی بخشنامه شماره د/230/27577 مورخ 1391/08/17 ابلاغ گردیده است، با عنایت به بخشنامه شماره ص/200/ 14794 مورخ 1391/07/22 و همچنین با توجه به تبصره (4) ماده (2) آیین نامه اجرایی ماده (17) قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی در تامین نیازهای کشور و تقویت آنها در امر صادرات و اصلاح ماده (104) قانون مالیاتهای مستقیم، بدینوسیله مقرر می دارد:

چنانچه مازاد حاصل از تجدید ارزیابی دارایی ها، قبل از ثبت افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکت ها و یا دفاتر قانونی حسب مورد و تا انقضای مهلت ثبت افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکت ها در اجرای تبصره (3) ماده (2) آیین نامه صدرالاشاره (برای اشخاصی که سال مالی آنها منتهی به 1391/12/30 بوده حداکثر تا تاریخ 1392/07/30 می باشد) برگشت و نسبت به اصلاح حسابهای مربوط (دارایی ها) در دفاتر قانونی سال انجام تجدید ارزیابی یا سال بعد اقدام شده باشد، مازاد حاصل از تجدید ارزیابی برگشت شده، درآمد محسوب نشده و مشمول مالیات نمی باشد.

نوع

بخشنامه

شماره

230/21241

تاریخ صدور

1392/07/30

مرجع تصویب

معاون مالیات‌های مستقیم

متن اصلی

پیرو بخشنامه شماره 200/9188 مورخ 1392/06/04، منضم به صورتجلسه مورخ 1392/06/04 این سازمان با دانشگاه پیام نور در خصوص حوزه ذیصلاح برای دریافت و مطالبه مالیات تکلیفی و حقوق آن دانشگاه، به پیوست نامه شماره 41/3/4222 مورخ 1392/06/18 مدیرکل محترم امور مالی دانشگاه مزبور، منضم به جداول مربوط به بودجه تخصیصی و ابلاغی استانی آن دانشگاه به تفکیک، جهت اطلاع و بهره برداری لازم ارسال می گردد.

بدیهی است ادارات امور مالیاتی باید براساس عملکرد واقعی واحدهای مزبور و صورتجلسه فوق الذکر نسبت به رسیدگی به مالیات های تکلیفی و حقوق آنان اقدام نمایند.

نوع

بخشنامه

شماره

230/21657

تاریخ صدور

1392/08/04

مرجع تصویب

معاون مالیات‌های مستقیم

متن اصلی

با عنایت به اینکه در اجرای بند 5-24 قانون بودجه سال 1391 کل کشور «مالیات حقوق کلیه کارکنان شرکت های واگذار شده (سهام کنترلی)، طی سال واگذاری بر اساس نرخ مالیات قبل از واگذاری محاسبه و پرداخت می شود»، به پیوست فهرست برخی از شرکت های واگذار شده به صورت سهام کنترلی در سال 1391 واصله از دیوان محاسبات کشور جهت اطلاع و اقدام لازم ارسال می گردد. بدیهی است پس از دریافت فهرست نهایی شرکت های واگذار شده به صورت سهام کنترلی در سال 1391، مراتب متعاقباً اعلام خواهد شد.

جهت مزید اطلاع اعلام می دارد مالیات حقوق کارکنان شرکت های مذکور در طول سال 1391 مطابق قبل از واگذاری و از ابتدای سال 1392 در هر صورت بر اساس قسمت اخیر ماده 85 قانون مالیات های مستقیم تا مبلغ 42،000،000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ 10% و نسبت به مازاد آن به نرخ های مقرر در ماده 131 قانون مالیات های مستقیم مشمول مالیات خواهند بود.

نوع

بخشنامه

شماره

230/21688/د

تاریخ صدور

1392/08/05

مرجع تصویب

معاون مالیات‌های مستقیم

متن اصلی

به پیوست تصویر دادنامه شماره ۴۱۲ مورخ 1392/06/25 صادره از هیأت عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر ابطال بند ۹ بخشنامه شماره ۲۸۳۴۵/۲۴۰۱/۲۳۲ مورخ 1385/07/18 سازمان متبوع در خصوص پرداختهای انجام شده طبق قوانین بودجه سالانه کشور، جهت اطلاع و اقدام لازم ابلاغ می گردد.

بنابراین در اجرای قسمت اخیر ماده ۱۴۷ قانون مالیاتهای مستقیم در مواردی که هزینه‌ای در این ‌قانون پیش‌بینی نشده یا بیش از نصاب‌های مقرر در این قانون بوده ‌ولی پرداخت آن به موجب قانون و یا مصوبه هیأت وزیران صورت‌گرفته باشد قابل قبول خواهد بود.

لازم است در زمان رسیدگی به پرونده های مالیاتی و بررسی این گونه هزینه ها به نکات زیر توجه شود:

۱-

پرداخت های انجام شده براساس قوانین و مصوبه های هیأت وزیران از نظر استانداردهای حسابداری به عنوان هزینه پذیرفته شده باشد (طبق استانداردهای حسابداری هزینه عبارتست از کاهش در حقوق صاحبان سرمایه بجز مواردی که به ستانده صاحبان سرمایه مربوط می شود). بدیهی است مبالغی که به موجب قوانین و مصوبه های هیأت وزیران پرداخت می گردد لیکن ماهیت هزینه نداشته و جنبه سرمایه گذاری و یا پرداخت مطالبات یا دیون و … را دارد بعنوان هزینه قابل شناسایی نمی باشد، مگر اینکه در قانون یا مصوبه هیأت وزیران عنوان “هزینه” یا “کسر از درآمد مشمول مالیات آن” تصریح شده باشد.

۲-

درصورتی که به موجب قوانین و مصوبه های هیأت وزیران برای انجام هزینه مذکور ترتیبات یا شروط خاصی و یا آیین نامه و دستورالعملی بیش بینی شده است رعایت آیین نامه مورد نظر کنترل شود.

در ضمن با توجه به ماده ۱۳ قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری، اثر ابطال بند ۹ بخشنامه مذکور از تاریخ صدور رای هیأت عمومی دیوان عدالت اداری (1392/06/25) می باشد و قبل از صدور رای مذکور حکم موضوع بند ۹ بخشنامه مورد نظر جاری می باشد.

نوع

بخشنامه

شماره

260/3382

تاریخ صدور

1392/08/06

مرجع تصویب

معاون مالیات بر ارزش افزوده

متن اصلی

با عنایت به اینکه در راستای تسهیل فرآیندهای اجرایی نظام مالیات بر ارزش افزوده «سیستم صدور قبض و پرداخت الکترونیکی مالیات و عوارض ارزش افزوده» توسط این معاونت طراحی و اجرای آزمایشی با استقبال گسترده مودیان محترم مالیاتی با موفقیت سپری شده است؛ لذا با توجه به ارائه و تکمیل دوره‌های آموزش سیستم جدید به کاربران و نمایندگان ادارات کل امور مالیاتی و هماهنگی‌ به عمل آمده با اداره کل خدمات انفورماتیک بانک ملی ایران، نکات ذیل یادآور می‌شود:

1.

صدور قبوض مالیات و عوارض ارزش افزوده با شناسه قبض و شناسه پرداخت صرفاً از طریق سامانه پرداخت الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده به نشانی www.evat.ir برای مودیان محترم و مأموران مالیاتی امکان‌پذیر خواهد بود.

2.

مودیان محترم مالیاتی می‌توانند قبوض مالیات و عوارض ارزش افزوده را با مراجعه به سامانه مذکور صادر و از طریق درگاه‌های بانک ملی ایران شامل ATM، POS، اینترنت، تلفن بانک و یا مراجعه به شعب بانک ملی ایران پرداخت نمایند.

3.

سیستم قبض بانک قدیم از تاریخ 20/8/1392 غیر فعال خواهد شد؛ بنابراین از تاریخ تعیین شده استفاده از سیستم قبلی صدور قبض و پرداخت مالیات میسر نمی‌باشد.

4.

با توجه به مقررات پرداخت الکترونیکی بانک ملی، قبوض الکترونیکی نقدی صادر شده بابت پرداخت مالیات، عوارض و جرائم از سه رقم آخر به سمت بالا گرد می‌گردد و اضافه پرداختی مودی در زمان صدور برگ قطعی توسط سیستم محاسبه و اعمال خواهد شد.

5.

لازم است ادارات کل جهت آمادگی بیشتر و رفع مشکلات احتمالی قبل از تاریخ 20/8/1392 با استفاده از سیستم مزبور اقدام به ثبت اطلاعات چک‌ها و تهیه CD حاوی اطلاعات چک‌های سررسید شده، منضم به فهرست مشخصات چک‌ها نموده و به انضمام چک‌های مربوطه، به بانک ارسال نمایند.

لازم به یادآوری است جهت چک‌های مزبور نیاز به صدور قبوض جداگانه نبوده و سیستم برای چک‌های مزبور شناسه قبض و شناسه پرداخت تولید می‌نماید و پس از طی فرآیند وصول مالیات، امکان مشاهده وضعیت وصول چک با کد رهگیری برای مودیان و واحدهای مالیاتی فراهم گردیده است.

شایان ذکر است فایل راهنمای سیستم مذکور در سامانه مالیات بر ارزش افزوده، قسمت مدیریت سامانه، منوی قبض بانک، قسمت “راهنمای صدور قبوض و پرداخت الکترونیکی مالیات و عوارض نقدی و غیر نقدی (چک)” در دسترس می‌باشد.

6.

به منظور رعایت مقررات پرداخت الکترونیکی بانک ملی، از تاریخ 20/8/1392 لازم است سه رقم آخر چک‌های رمزدار و تضمینی دریافتی بابت مالیات و عوارض و جرائم و همچنین چک‌های صادر شده توسط واحد حسابداری به منظور انتقال بین ادارات کل با ارقام صفر صادر و با رعایت ترتیبات مقرر صدور قبض نسبت به وصول آن اقدام گردد.

7.

اصولاً مودیان مکلفند مالیات و عوارض ارزش افزوده را نقداً پرداخت نمایند؛ پرداخت غیر نقدی مالیات و عوارض صرفاً در شرایط خاص منوط به اخذ موافقت مقامات مجاز، مطابق فرم تقاضای تقسیط بدهی (پیوست 1) خواهد بود.

پس از ثبت فرم تقاضای تقسیط بدهی در سیستم دبیرخانه اداره امور مالیاتی، مودیان مالیاتی یا واحد خدمات مودیان با توجه به مجوز تقسیط بر اساس راهنمای سیستم، مشخصات چک‌های مدت‌دار را در سیستم ثبت نموده و سپس فرآیند تحویل تا وصول چک توسط واحد خدمات مودیان و واحد حسابداری در سامانه انجام خواهد شد.

تذکر: تقسیط مالیات و عوارض ارزش افزوده صرفاً در موارد خاص با ارائه مستندات لازم و با رعایت مقررات مربوطه امکان‌پذیر خواهد بود.

8.

مودیان مکلفند برای مالیات و عوارض به تفکیک هر کدام چک جداگانه صادر نموده و تسلیم واحد خدمات مودیان نمایند؛ لذا دریافت چک واحد برای مالیات و عوارض مجاز نخواهد بود.

9.

در مواردی که مودیان به هر دلیل امکان بهره‌برداری از سیستم مذکور را ندارند، واحد خدمات مودیان موظفند نسبت به صدور و چاپ قبوض پرداخت نقدی و ثبت اطلاعات چک‌های صادره حسب مورد اقدام نمایند.

10.

مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی برنامه‌ریزی نمایند تا اطلاعات چک‌هایی که قبل از اجرای سیستم جهت بدهی مودیان دریافت شده و سررسید آنها از تاریخ 20/8/1392 به بعد می‌باشد تا مورخ 15/8/1392 در سیستم جدید ثبت نمایند.

بدین منظور سطح دسترسی واحد خدمات مودیان و حسابداری جهت ثبت مشخصات چک‌های صادره فراهم شده است.

11.

در صورت درخواست کتبی مودی جهت جایگزین نمودن چکی که هنوز تاریخ سررسید آن فرا نرسیده است، واحدهای خدمات مودیان مجاز به تغییر یا جایگزینی چک‌های قبلی مودیان نمی‌باشند.

در شرایط اضطراری و غیر قابل اجتناب در چارچوب مقررات و با رعایت ترتیبات مقرر قانونی و مستند به دلایل توجیهی قابل قبول، پس از موافقت اولیه رئیس امور مربوط، لازم است درخواست مودی توسط واحد خدمات مودیان جهت کسب نظر بالاترین مقام اداره کل یا معاونین مجاز در سیستم ثبت و در صورت موافقت مقام مذکور، تأییدیه به صورت سیستمی برای واحد حسابداری ارسال خواهد شد. در این صورت واحد حسابداری موظف است چک یا چک‌های جایگزین را دریافت و در سامانه ثبت نماید.

12.

جایگزینی چک‌های سررسید شده و برگشتی امکان‌پذیر نخواهد بود و مودی موظف است نسبت به پرداخت وجه چک به صورت نقدی اقدام نماید، در غیر این صورت اداره کل ذی‌ربط در چارچوب مقررات اقدام خواهد نمود.

13.

مقتضی است همکارانی که در کارگاه آموزشی مربیگری سامانه مالیات بر ارزش افزوده (سطح یک) در خرداد ماه سال جاری شرکت نموده‌اند، آموزش لازم را به همکاران ارزش افزوده ادارات کل ارائه نمایند.

14.

مودیان مالیاتی و همکاران محترم در صورت ابهام و هر گونه سوال در خصوص اجرای بخشنامه فوق با شماره تلفن‌های

83271056، 83271055، 83271037، 88930216، 83271051، 83271031 و 83271061

دفتر توسعه سامانه‌ها تماس حاصل نمایند.

مسئولیت نظارت و حسن اجرای این بخشنامه به عهده مدیران کل می‌باشد.

نوع

بخشنامه

شماره

260/3376

تاریخ صدور

1392/08/06

مرجع تصویب

معاون مالیات بر ارزش افزوده

متن اصلی

پیرو بخشنامه شماره 2685مورخ 6/7/92 ،در راستای اجرای نظریه شماره 79337/14284مورخ 16/6/1390معاونت حقوقی رئیس جمهور،که مقرر می دارد:«ویتامین‌ها و مکمل های غذایی بنا به فهرستی که وزارت بهداشت،درمان و آموزش پزشکی به عنوان دارو تایید واعلام می‌نماید مـشمول بند(9)ماده(12)قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشد.»، به پیـوست فهرست تکمیلی ویتامین ها و مکمل های غذایی منضم به نامه شماره 260349 /665 مورخ 23/7/1392وزارت بهداشت،درمان وآموزش پـزشکی(درقـالب یـک عـدد لوح فشرده)جهت اطلاع واقدام لازم ارسال می گردد.

نوع

بخشنامه

شماره

230/22497/د

تاریخ صدور

1392/08/12

مرجع تصویب

معاون مالیات‌های مستقیم

متن اصلی

به پیوست نامه شماره 77841هـ/ب مورخ 1390/12/27 رئیس محترم مجلس شورای اسلامی عنوان ریاست محترم جمهوری اسلامی ایران مبنی بر ملغی الاثر شدن آن بخش از تصویب نامه شماره 189120/ت47548هـ مورخ 1390/09/27 هیات محترم وزیران راجع به آیین نامه اجرایی جزء «ب» بند (78) قانون بودجه سال 1390 کل کشور که مورد ایراد قرار گرفته ارسال می گردد. با توجه به مفاد نامه مذکور، بند الف ماده (1) و بند ج ماده (10) آیین نامه مزبور به شرح ذیل اصلاح می گردد:

الف

الف- بنگاه اقتصادی: واحد اقتصادی اعم از شخص حقیقی یا حقوقی که در تولید کالا یا خدمت فعالیت می کند.

ج

ج- اظهارنظر در مورد صحت اصلاح مبنای محاسبه ارزش دارایی در زمان فروش در گزارش حسابرسی مالیاتی.

در ضمن بند 4 نامه رئیس محترم مجلس شورای اسلامی، مبنی بر مغایرت ماده 11 آیین نامه اجرائی مذکور صرفاً در ارتباط با موارد مورد ایراد به شرح فوق بوده و ماده 11 آیین نامه مذکور در سایر موارد آیین نامه به قوت خود باقی می باشد.