دسته: دستورالعمل ها

تاریخ سند: 1398/12/24
شماره سند: 200/98/521
کد سند: م/97/154/1398/521
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (امیدعلی پارسا)

حسابرسی مالیاتی پرونده های مربوط به فعالیت های مرتبط با قراردادهای شبکه مدیریت زنجیره تأمین و توزیع فرآورده های نفتی و پمپ بنزین ها (برندینگ ها)

مخاطبان / ذینفعان

• امور مالیاتی شهر و استان تهران
• ادارات کل امور مالیاتی استان‌ها

موضوع

حسابرسی مالیاتی پرونده‌های مربوط به فعالیت‌های مرتبط با قراردادهای شبکه مدیریت زنجیره تأمین و توزیع فرآورده‌های نفتی و پمپ بنزین‌ها (برندینگ‌ها)

در سال‌های اخیر، شرکت ملی پخش فرآورده‌های نفتی ایران با ایجاد شبکه مدیریت زنجیره تأمین و توزیع فرآورده‌های نفتی موسوم به برندینگ، عرضه فرآورده‌های نفتی شامل بنزین، سوخت هوایی، نفت سفید و نفت گاز به مصرف‌کنندگان نهایی را به شرکت‌های فعال در شبکه مذکور واگذار نموده و به دنبال آن شرکت‌های شبکه به صورت مستقیم از طریق جایگاه‌های اختصاصی خود و یا واگذاری فرآورده‌های مذکور به سایر جایگاه‌های توزیع سوخت، اقدام به فروش فرآورده‌های موصوف به مصرف‌کنندگان نهایی می‌نمایند.

از آنجایی که بهای خرید و فروش فرآورده‌های نفتی فوق الذکر توسط مراجع ذی‌صلاح تعیین و برای اجرا به تمامی شرکت‌های فعال در شبکه مدیریت زنجیره تأمین و توزیع فرآورده‌های نفتی ابلاغ می‌شود و هیچ یک از عوامل شبکه مزبور مجاز به دخل و تصرف در قیمت‌های تعیین شده نمی‌باشند، بنابراین فارغ از شکل ظاهری روابط فی‌مابین شرکت ملی پخش فرآورده‌های نفتی ایران، شرکت‌های شبکه مدیریت تأمین و توزیع فرآورده‌های نفتی (برندینگ‌ها)، جایگاه‌های توزیع سوخت (پمپ بنزین‌ها)، چگونگی صدور اسناد درآمدی و ثبت آنها در دفاتر قانونی و نحوه ارائه گزارش معاملات مذکور از طریق سامانه معاملات فصلی سازمان امور مالیاتی کشور، به جهت قطعی بودن حاشیه سود ناویژه و یا حق‌الزحمه توزیع فرآورده‌های مزبور برای فعالان اقتصادی شبکه و تعیین آن توسط شرکت ملی پخش فرآورده‌های نفتی ایران، در مواردی که اسناد و مدارک حسابداری گویای انجام خرید و فروش فرآورده‌های نفتی می‌باشد، ادارات امور مالیاتی و مراجع حل اختلاف مالیاتی به هنگام رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی مودیان موصوف موظفند با رعایت مفاد تبصره (2) ماده (97) قانون مالیات‌های مستقیم قبل از اصلاحیه 1394/04/31، ضمن اجتناب از تشخیص مأخذ مشمول مالیات از طریق علی الرأس (عملکرد لغایت 1397)، مابه‌التفاوت خرید و فروش فرآورده‌های مذکور را به عنوان درآمد لحاظ نمایند و برای تعیین درآمد مشمول مالیات مودی، هزینه‌های ابرازی قابل قبول مالیاتی شامل هزینه‌های اداری، مالی و تشکیلاتی از جمله حقوق و دستمزد کارکنان مطابق لیست‌های ارائه شده می‌بایست از درآمد مزبور کسر شود.

در مواردی که درآمد مشمول مالیات این گونه مؤدیان با توجه به الزامات قانونی از طریق علی الرأس تعیین شده است (عملکرد لغایت 1397)، مابه‌التفاوت خرید و فروش به عنوان قرینه انتخاب و برای تعیین و اعمال ضریب مالیاتی، از مقررات تبصره (3) ماده (154) قانون مالیات‌های مستقیم قبل از اصلاحیه 1394/04/31 استفاده شود.

امید علی پارسا
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ سند: 1398/12/24
شماره سند: 200/98/522
کد سند: م/تبصره ماده 100/1398/522
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (امیدعلی پارسا)

تعیین مالیات مقطوع عملکرد سال 1398 صاحبان مشاغل خودرویی در اجرای تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 31/4/1394

مخاطبان / ذینفعان

امور مالیاتی شهر و استان تهران

ادارات کل امور مالیاتی

موضوع

تعیین مالیات مقطوع عملکرد سال 1398 صاحبان مشاغل خودرویی در اجرای تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 1394/4/31

بنا به اختیار حاصل از تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 1394/4/31، مالیات عملکرد سال 1398 صاحبان وسایط نقلیه مسافری، باری، ماشین آلات راهسازی و صنعتی، مطابق جداول پیوست با رعایت گروه بندی استان ها به شرح زیر تعیین می گردد:

1- استان های کشور با توجه به امکانات و شاخص های موثر و به لحاظ وضعیت اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی و نیز شرایط جوی به گروه های زیر تقسیم می شوند:

گروه (1) : شهر تهران.
گروه (2) : استان های آذربایجان شرقی، اصفهان، البرز، خراسان رضوی، فارس، قزوین، گیلان، هرمزگان، مازندران و استان تهران به جز شهر تهران.
گروه (3) : استان های آذربایجان غربی، کرمان، گلستان، سمنان، زنجان، قم، همدان، مرکزی، یزد، بوشهر و خوزستان.
گروه (4) : استان های چهارمحال و بختیاری، کرمانشاه، لرستان، ‏خراسان شمالی و اردبیل.
گروه (5) : استان های سیستان و بلوچستان، خراسان جنوبی، کردستان، ایلام و کهگیلویه و بویراحمد.

2- مالیات عملکرد صاحبان وسایط نقلیه عمومی تا ظرفیت 7 تن موضوع جداول 3 الی 7 پیوست، بر اساس تقسیم بندی فوق و با اعمال ضرایب جدول زیر نسبت به ارقام مالیات مندرج در جداول مذکور تعیین می گردد:

گروه بندی استان ها | شهرها/ شهرستان ها | مراکز استان ها | سایر نقاط استان

3- درخصوص مالکان تاکسی و وانت‌بار که مالک بیش از یک خودرو از انواع مذکور باشند، مالیات خودروهای بعدی نیز به صورت مقطوع به شرح جدول (1) پیوست تعیین می شود. درخصوص سایر صاحبان مشاغل خودرویی که دارای بیش از یک خودرو باشند، مالیات خودروهای بعدی به صورت مقطوع با 25% افزایش نسبت به جدول مربوط محاسبه و وصول خواهد شد. همچنین درصورتی که خودروی اول مودی تاکسی یا وانت بوده و خودروهای بعدی از سایر خودروها یا ادوات موضوع جداول این دستورالعمل باشد، مالیات خودروهای بعدی با 25% افزایش به صورت مقطوع خواهد بود.

4- مودیانی که در سال 1398 به صورت کامل فعالیت نداشته اند، مالیات آنها براساس مدت کارکرد محاسبه می گردد.

5- در راستای تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 1394/4/31، صاحبان مشاغل مشمول این دستورالعمل تکلیفی به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و اسناد و مدارک موضوع آیین نامه ماده 95 قانون مذکور نخواهند داشت.

6- صاحبان مشاغل موضوع این دستورالعمل مکلفند مالیات مقرر عملکرد سال 1398 را حداکثر تا پایان خرداد ماه 1399 پرداخت نمایند. بدیهی است در صورت عدم پرداخت مالیات در مهلت یادشده، مشمول جریمه موضوع ماده 190 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366 و اصلاحیه های بعدی آن می باشند.

7- مالیات صاحبان انواع وانت بار پلاک سفید، وانت بارهای کرایه آژانس ها، سواری های پلاک سفید کرایه آژانس ها یا موسسات تحت نظارت تاکسیرانی و یا شرکت های تاکسی اینترنتی و وانت بار اینترنتی، مطابق جدول شماره 1 پیوست این دستورالعمل محاسبه و وصول گردد.

8- مالیات عملکرد سال 1399 صاحبان خودروهایی که در سال مذکور به صورت قطعی واگذار می گردند به صورت علی الحساب، بر مبنای مدت فعالیت با 20% افزایش از جداول موضوع این دستورالعمل و رعایت سایر بندهای این دستورالعمل و نیز مالیات صاحبان خودروهای مدل1399 به نسبت مدت فعالیت در سال مذکور معادل 20% بیشتر از مالیات خودروهای مدل 1398 تعیین می گردد.

9- درخصوص سایر وسایط نقلیه عمومی که در جداول پیوست قید نگردیده است، صاحبان آنها می بایست با رعایت گروه بندی صاحبان مشاغل موضوع ماده (2) آئین نامه اجرایی ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم، نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی متناسب با گروه بندی خود و پرداخت مالیات متعلق در موعد مقرر قانونی اقدام نمایند.

10- نظر به اینکه مالیات صاحبان مشاغل خودرویی موضوع این دستورالعمل به صورت مقطوع تعیین می گردد، لذا اعمال مقررات مواد 137، 165، 172 و سایر موارد مشابه درخصوص اینگونه مودیان موضوعیت نداشته و چنانچه صاحبان مشاغل موضوع این دستورالعمل درخواست اعمال مقررات مواد مذکور را داشته باشند، مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی موضوع ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم بوده و ادارات امور مالیاتی نیز موظفند مالیات متعلق به مودیان مزبور را از طریق حسابرسی و با رعایت مقررات تعیین نمایند.

امیدعلی پارسا
رئیس سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ سند: 1398/12/24
شماره سند: 230/66610/د
کد سند: م/97/1398/
وضعیت سند: معتبر

تعیین بهای تمام شده واقعی کالاهای وارداتی در موارد تشخیص علی الراس

امور مالیاتی شهر و استان تهران

اداره امور مالیاتی استان . . .

پیرو دستورالعمل های شماره 232/129/35302 مورخ 1388/03/30 و شماره 230/30107/د مورخ 1393/09/02 با موضوع نحوه تشخیص درآمد مشمول مالیات واردکنندگان کالا که به لحاظ قانونی درآمد مشمول مالیات آنها از طریق علی الراس تعیین می­ شود، با توجه به تغییرات متناوب نرخ ارز در عملکرد سال 1397، بدینوسیله مقرر می­ دارد:

فارغ از نحوه تعیین ارزش ریالی کالاهای وارداتی توسط گمرک جمهوری اسلامی ایران به منظور محاسبه و مطالبه حقوق و عوارض گمرکی و مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده و سایر وجوه از کالاهای وارداتی، حسابرسان مالیاتی و مراجع حل اختلاف مالیاتی، به منظور تعیین بهای تمام شده کالاهای وارداتی جهت محاسبه و یا کنترل بهای فروش کالاهای مذکور، می­ بایست با ملحوظ نظر قرار دادن مفاد بخشنامه­ های شماره 200/93/524 مورخ 1393/06/22 و شماره 200/97/172 مورخ 1397/12/22، در مواردی که واردکنندگان با استفاده از نرخ ارز رسمی و یا نرخ ارز بازار ثانویه (سامانه نیما) اقدام به واردات کالا نموده و حسب الزام مراجع ذی­ربط مکلف به فروش کالاهای مزبور به نرخ مصوب می باشند، نرخ مصوب فروش کالاهای مشمول قیمت­گذاری را ملاک عمل برای تعیین درآمد مشمول مالیات واردکنندگان کالا قرار دهند.

بدیهی است در مواردی که کالاهای وارداتی مشمول فرآیند قیمت­گذاری نبوده و فاقد قیمت فروش مصوب باشند و همچنین در مواردی که به دلیل عدم ارائه مستندات توسط واردکنندگان، امکان احراز مبلغ فروش واقعی (متعارف) کالا میسر نمی­ باشد، حسابرسان مالیاتی و مراجع حل اختلاف مالیاتی می­ بایست بدون توجه به منبع تأمین ارز، بهای فروش را به صورت واقعی و یا با استفاده از بهای تمام شده واردات مبتنی بر نرخ ارز در دسترس (سنا) در تاریخ انجام معامله، مطابق روش محاسباتی اعلام شده طی دستورالعمل شماره 230/30107/د مورخ 1393/09/02، تعیین نمایند.

محمد مسیحی
معاون درآمدهای مالیاتی

تاریخ سند: 1399/01/06
شماره سند: 230/162/د
کد سند: ال/21/23/1399/162
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: معاون درآمدهای مالیاتی (محمد مسیحی)

تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره چهارم (فصل زمستان) سال 1398

مخاطبان اصلی / ذینفعان

امور مالیاتی شهر و استان تهران

ادارات کل امور مالیاتی

موضوع

تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره چهارم (فصل زمستان) سال 1398

نظر به مصادف بودن مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره چهارم (فصل زمستان) سال 1398 با تعطیلات نوروز و شیوع بیماری کرونا و با توجه به درخواست‌های مودیان محترم مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده و به منظور فراهم نمودن زمینه اجرای تکالیف قانونی برای آنان، بنا به اختیار حاصل از قانون و مقررات مالیات بر ارزش افزوده مقرر می‌دارد:

ادارات کل امور مالیاتی موظفند در مورد مودیان مالیاتی که اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مربوط به دوره چهارم مالیاتی (فصل زمستان) سال 1398 را تا پایان روز یکشنبه مورخ 1399/01/31 تسلیم نمایند، امکان برخورداری صددرصد بخشودگی جرائم عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر برای دوره مزبور و همچنین جریمه تأخیر در مدت یاد شده را در صورت درخواست کتبی برای مودیان فوق‌الذکر فراهم نمایند.

شایان ذکر است برای گروه‌های اقتصادی اعلام شده طی بخشنامه شماره 200/99/2 مورخ 1399/01/06، سررسید پرداخت مالیات بر ارزش افزوده تا پایان روز چهارشنبه مورخ 1399/02/31 می‌باشد، فلذا تا تاریخ یاد شده محاسبه و مطالبه جریمه تأخیر موضوع ماده 23 قانون مالیات بر ارزش افزوده برای گروه‌های یاد شده موضوعیت ندارد.

محمد مسیحی
معاون درآمدهای مالیاتی

تاریخ سند: 1399/01/09
شماره سند: 745
کد سند: م/172//
وضعیت سند: معتبر

ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیات های مستقیم اصلاحی1394/04/31

ضوابط اجرایی موضوع ماده ۱۷۲ قانون مالیات های مستقیم اصلاحی ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ به شرح ذیل اصلاح و ابلاغ می‌گردد:

۱- وجوهی که به حساب‌های تعیین شده از طرف دولت به منظور بازسازی، کمک و نظائر آن به صورت بلاعوض پرداخت می‌شود، با تسلیم قبض بانکی به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت و از منبع مالیاتی که مودی انتخاب خواهد کرد، کسر می‌گردد.

۲- صددرصد (%100) وجوهی که توسط مودیان مالیاتی به منظور مصرف در امور مشروحه زیر به حساب‌های خاص که در تهران از طرف وزارت یا سازمان ذیربط و در استان‌ها از طرف ادارات کل یا سازمان‌های مربوط و در مورد دانشگاه‌ها و مراکز آموزش عالی توسط روسای آن‌ها افتتاح می‌گردد، واریز می‌شود، از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت و از منبع مالیاتی که مودی انتخاب خواهد کرد، کسر خواهد شد.

برداشت از حساب‌های فوق با امضاء مشترک بالاترین مقام مسئول دستگاه حسب مورد، ذیحساب یا مدیر مالی و در خصوص دانشگاه‌ها و مراکز آموزش عالی، بالاترین مقام مسئول و مدیر مالی مربوط صورت می‌پذیرد و دستگاه دریافت کننده مکلف است صورت کمک‌های دریافتی خود در هر سال را حداکثر تا آخر تیر ماه سال بعد به اداره کل امور مالیاتی ذی‌ربط تسلیم نماید.

موارد مصرف وجوه واریزی یاد شده عبارتند از:

• تعمیر، تجهیز، احداث یا تکمیل مدارس، دانشگاه‌ها، مراکز آموزش عالی و مراکز بهداشتی و درمانی
• اردوگاه‌های تربیتی و آسایشگاه‌ها، مراکز بهزیستی، کتابخانه‌ها و مراکز فرهنگی و هنری که بودجه آن‌ها به وسیله دولت تأمین می‌شود

کلیه وجوه پرداختی یا کمک‌های غیرنقدی اشخاص، شرکت‌ها و موسسات به بنیادهای حامیان در دانشگاه‌ها، موسسات آموزش عالی، پژوهشگاه‌ها و پارک‌های علم و فناوری که به منظور تعمیر، تجهیز، احداث، تکمیل بناها و تاسیسات و امور پژوهشی، فناوری و فرهنگی موسسات فوق پرداخت شده و به تأیید وزارت علوم، تحقیقات و فناوری رسیده باشد.

تبصره: کمک‌های نقدی و غیرنقدی اشخاص بابت ساخت بیمارستان، مراکز بهداشتی و درمانی و تأمین امکانات و تجهیزات مورد نیاز آن‌ها که در محدوده اراضی دانشگاه‌های علوم پزشکی دولتی واقع و مالکیت آن‌ها متعلق به دانشگاه‌های مذکور می‌باشد،

• در مورد کمک‌های نقدی با تأیید ذیحساب و بالاترین مقام دانشگاه
• در مورد کمک‌های غیرنقدی پس از ارزیابی کارشناس رسمی با تأیید اشخاص اخیرالذکر

از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت و از منبعی که مودی انتخاب خواهد کرد، قابل کسر می‌باشد.

۳- وجوهی که جهت بهداشت، درمان و بهزیستی بیماران به انجمن حمایت از بیماران کلیوی، بنیاد امور بیماری‌های خاص، موسسه خیریه حمایت از کودکان مبتلا به سرطان، کانون بهبود و پرورش هموفیلیان ایران، انجمن امداد به بیماران سرطانی ایران (انجمن امداد ایران)، انجمن حمایت از بیماران سرطانی یزد، مؤسسه غیر دولتی خیریه یاوران مهدی موعود برای ساخت بیمارستان مهدی کلینیک متعلق به دانشگاه علوم پزشکی تهران، موسسه خیریه حضرت زینب(س) در منطقه آزاد کیش تا زمان اتمام ساخت و بهره‌برداری، موسسه انجمن خیریه اتیسم ایران، بنیاد نیکوکاری خدام الحسین(ع)، مجتمع فرهنگی تربیتی بقیه الله(عج)، انجمن مددکاری امام زمان(عج)، موسسه خیریه مددکاری امام زمان(عج)-تهران، موسسه انوار آفتاب کوثر جمیل، قرارگاه‌های مردمی بسیج خاتم الانبیاء، قرارگاه‌های مردمی بسیج امام حسن مجتبی(ع)، موسسه فرهنگی هنری یاوران فرهنگ و پیشرفت، بنیاد جهادی مهرالرضا(ع)، موسسه مطالعات راهبردی تعلیم و تربیت برهان، موسسه فرهنگی و پژوهشی خانه انقلاب اسلامی، موسسه مجمع خیرین بهداشت و سلامت امام هادی(ع) استان اصفهان، موسسه غیرتجاری خیریه حمایت از بیماران پوستی خاص(خانه ای بی)، انجمن حمایت از بیماران پارکینسونی نسیم مهر، انجمن حمایت از بیماران خاص امام علی(ع) شهرستان قدس، انجمن خیریه چهارده معصوم(ع)، مؤسسه تحقیقات، آموزش و پیشگیری سرطان، انجمن خیریه حمایت از بیماران سرطان آذربایجان غربی) و سایر مؤسسات و انجمن‌های تایید شده توسط وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و آسایشگاه خیریه کهریزک، پژوهشکده رویان و وجوهی که به حساب موسسه خیریه و عام‌المنفعه دارالاکرام حضرت ابوالفضل العباس علیه السلام در جهت شناسایی، بورسیه و ارائه خدمات دانش‌آموزان بازمانده از تحصیل یا در شرف ترک تحصیل پرداخت می‌شود،

• بنیاد خیریه سپهر، مؤسسه بنیاد خیریه روشنای امید ایرانیان، ستاد مردمی رسیدگی به امور دیه و کمک به زندانیان نیازمند(ستاد دیه کشور)، بنیاد زینب کبری(س)، موسسه خیریه ایتام و مستمندان امام حسن مجتبی(ع)، خیریه بهشت امام رضا(ع)، مجتمع نیکوکاری رعد، موسسه نیکوکاری کاشانی مهر کاشان، جمعیت طلوع بی نشان‌ها، انجمن اهدای عضو ایرانیان، انجمن خیریه حمایت از بیماران مبتلا به سرطان استان زنجان(مهرانه)، انجمن حمایت از بیماران سرطانی دزفول، بنیاد قلب فارس، مجمع خیرین سلامت کشور، موسسه خیریه حمایت از بیماران مبتلا به سرطان نور، انجمن مولتیپل اسکلروز ام اس ایران، موسسه خیریه راه ایمان مهر، موسسه خیریه زنجیره امید و جامعه خیرین مدرسه ساز، موسسه خیریه محبان الزهرا(س)- نورا، بنیاد خیریه آبشار عاطفه‌ها)

مشروط به رعایت موارد ذیل از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت و از منبع مالیاتی منتخب مودی کسر می‌شود.

۳-۱- کمک‌های نقدی مودیان به اشخاص موضوع این بند حداکثر تا بیست درصد (%۲۰) درآمد مشمول مالیات منبع مالیاتی انتخاب شده توسط مودی، قابل کسر از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت او خواهد بود.

۳-۲- موسسات یاد شده (دریافت کننده کمک) مکلفند فهرست وجوه دریافتی هر ماه را تا پایان ماه بعد به اداره کل امور مالیاتی مربوط اعلام و وجوه دریافتی را بر اساس نظر وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی به مصرف بهداشت و درمان و بهزیستی بیماران مستمند و تهیه وسایل پزشکی مورد نیاز برسانند و تأییدیه صادره از وزارت مذکور در مورد صحت مصرف وجوه دریافتی هر سال را تا پایان تیر ماه سال بعد به اداره کل امور مالیاتی مربوط تسلیم نمایند و سازمان مورد نظر نیز موظف به بررسی موارد مصرف می‌باشد.

۳-۳- در صورت عدم مصرف وجوه و یا کمک‌های غیر نقدی بلاعوض دریافتی از اشخاص حقیقی یا حقوقی جهت مصرف در موارد مصرح در این بند (بند ۳) توسط موسسات دریافت کننده وجوه و یا کمک‌ها و همچنین عدم ارائه مدارک و مستندات مربوط به چگونگی و نحوه مصرف وجوه به سازمان امور مالیاتی کشور، امکان برخورداری از تسهیلات مقرر در ماده ۱۷۲ قانون مالیات‌های مستقیم برای اینگونه مودیان (اشخاص حقیقی و حقوقی) نسبت به پرداخت وجوه یا کمک‌های غیر نقدی مذکور میسر نخواهد بود.

۴- کمک‌های اعطائی غیر نقدی جهت انجام امور مذکور در بندهای ۲ و ۳ از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال اعطاء کسر خواهد شد.

۵- در صورتی که اموال منقول یا غیر منقول یا منافع اموال به عنوان کمک‌های غیر نقدی به موسسات مذکور در بندهای ۲ و ۳ اعطاء گردد:

• ارزش اموال غیر منقول طبق نظر کارشناس رسمی دادگستری به تاریخ انتقال، تقویم می‌شود،
• و در مورد انتقال اموال منقول مبنای محاسبه قیمت روز اعطاء آن‌ها خواهد بود.

در صورتی که نسبت به مورد اخیر بین ادارات کل امور مالیاتی و اعطاء کنندگان راجع به میزان قیمت اختلاف بروز نماید، مرجع رسیدگی به اختلاف، هیأت حل اختلاف مالیاتی خواهد بود که رای آن قطعی و لازم الاجرا بوده و در سایر مراجع مالیاتی قابل طرح نخواهد بود[16].

۶- ادارات امور مالیاتی با دریافت اصل قبوض بانکی پرداخت وجوه و یا اصل گواهینامه و یا اسناد تحویل کمک‌های غیر نقدی و ضبط آن در پرونده مالیاتی مربوط (در مورد وجوه موضوع بند ۳ این ضابطه با کسب تاییدیه از مرجع ناظر ذیربط) نسبت به کسر مبالغ پرداختی یا ارزش کمک‌های غیر نقدی از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت یا اعطاء کمک از منبع منتخب مودی اقدام خواهند نمود.

۷- در صورت عدم رعایت جزءهای (۳-۲) و (۳-۳) توسط موسسات مذکور در بند ۳ و هم چنین موسساتی که به فهرست اضافه می‌شوند، نسبت به ارائه فهرست وجوه دریافتی، موارد مصرف و اخذ تاییدیه لازم خودداری نموده و اقدام نکنند و یا اقدام به مصرف خارج از اهداف تعیین شده اولیه برای قرار گرفتن در فهرست موضوع بند ۳ موسسات موصوف نمایند، با اعلام سازمان امور مالیاتی کشور از فهرست بند مذکور حذف و تا ۳ سال امکان درج مجدد در فهرست مربوطه را نخواهند داشت.

فهرست اشخاص حذف شده از بند مزبور هر سال توسط سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می‌گردد.

۸- اصلاحات به عمل آمده در این ضوابط اجرایی از تاریخ ۱۳۹۹/۰۱/۰۱ لازم الاجرا می‌باشد.

فرهاد دژپسند – وزیر امور اقتصادی و دارایی
سعید نمکی – وزیر بهداشت، درمان و آموزش پزشکی
منصور غلامی – وزیر علوم، تحقیقات و فن آوری
محسن حاجی میرزایی – وزیر آموزش و پرورش

[1] به موجب بخشنامه شماره 200/1401/50 مورخ 1401/10/01، عبارت «کلیه وجوه پرداختی یا کمک‌های غیر‌نقدی بلاعوض اشخاص، شرکت‌ها و موسسات به بنیادهای حامیان در دانشگاه‌ها، موسسات آموزش عالی، پژوهشگاه‌ها و پارک‌های علم و فناوری که به منظور تعمیر، تجهیز، احداث، یا تکمیل بناها و تاسیسات و کلیه امور پژوهشی، فناوری و فرهنگی موسسات فوق پرداخت شده و به تایید وزارت علوم، تحقیقات و فناوری رسیده باشد» به بند 2 ضوابط اجرایی ماده 172 الحاق شد.

[2] به موجب نامه شماره 140607 مورخ 1399/09/16 موضوع اصلاحیه ضوابط اجرایی ماده 172 ق.م.م اصلاحی 1380/11/27، پیوست بخشنامه 210/99/78 مورخ 1399/10/27، در بند 3 ضوابط اجرایی یاد شده، عبارت «مؤسسه غیر دولتی خیریه یاوران مهدی موعود برای ساخت بیمارستان مهدی کلینیک متعلق به دانشگاه علوم پزشکی تهران» جایگزین عبارت «مؤسسه غیر دولتی خیریه یاوران مهدی موعود برای ساخت بیمارستان مهدی» شد.

[3] به موجب نامه شماره 2/22265 مورخ 1400/02/18 موضوع اصلاحیه ضوابط اجرایی ماده 172 ق.م.م اصلاحی 1380/11/27، پیوست بخشنامه شماره 210/1400/15 مورخ 1400/03/08، در بند 3 ضوابط اجرایی یاد شده، عبارت «موسسه خیریه حضرت زینب(س) در منطقه آزاد کیش تا زمان اتمام ساخت و بهره برداری» بعد از عبارت «موسسه غیردولتی خیریه یاوران مهدی موعود برای ساخت بیمارستان مهدی کلینیک متعلق به دانشگاه علوم پزشکی تهران» الحاق شد. تاریخ بهره‌مندی موسسه فوق، 1400/02/18 می‌باشد.

[4] به موجب نامه شماره 98602 مورخ 1401/05/24 موضوع اصلاحیه ضوابط اجرایی ماده 172 ق.م.م اصلاحی 1380/11/27 پیوست بخشنامه 200/1401/35 مورخ 1401/06/22، در بند 3 ضوابط اجرایی یاد شده، بعد از عبارت «مؤسسه خیریه حضرت زینب(س) در منطقه آزاد کیش تا زمان اتمام ساخت و بهره برداری» عبارات فوق الحاق شد. تاریخ بهره‌مندی موسسات فوق، 1401/05/24 می‌باشد.

[5] به موجب اصلاحیه ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیات های مستقیم به شماره 196622 مورخ 1402/10/11، در بند 3 ضوابط اجرایی یاد شده، عبارت «موسسه فرهنگی و پژوهشی خانه انقلاب اسلامی» بعد از عبارت «موسسه راهبردی تعلیم و تربیت برهان» اضافه شد. تاریخ بهره‌مندی موسسه نامبرده، 1402/10/11 می‌باشد.

[6] به موجب بخشنامه شماره 210/58109/د مورخ 1402/08/24، عبارات «موسسه مجمع خیرین بهداشت و سلامت امام هادی(ع) استان اصفهان»، «موسسه غیرتجاری خیریه حمایت از بیماران پوستی خاص(خانه ای بی)»، «انجمن حمایت از بیماران پارکینسونی نسیم مهر»، «انجمن حمایت از بیماران خاص امام علی(ع) شهرستان قدس» و «انجمن خیریه چهارده معصوم(ع)» بعد از عبارت «موسسه مطالعات راهبردی تعلیم و تربیت برهان» الحاق شد. تاریخ بهره‌مندی موسسات نامبرده، 1402/08/23 می‌باشد.

[7] به موجب نامه شماره 140607 مورخ 1399/09/16 موضوع اصلاحیه ضوابط اجرایی ماده 172 ق.م.م اصلاحی 1380/11/27 پیوست بخشنامه 210/99/78 مورخ 1399/10/27، در بند 3 ضوابط اجرایی یاد شده، عبارت «مؤسسه تحقیقات، آموزش و پیشگیری سرطان» جایگزین عبارت «کلینیک آموزش و پیشگیری سرطان»، عبارت «انجمن خیریه حمایت از بیماران سرطان آذربایجان غربی» جایگزین عبارت «انجمن خیریه حمایت از بیماران سرطان آذربایجان متعلق به دانشگاه علوم پزشکی تهران و موسسه تحقیقات غربی» شد.

[8] به موجب نامه شماره 168632 مورخ 1399/10/07 موضوع اصلاحیه ضوابط اجرایی ماده 172 ق.م.م اصلاحی 1380/11/27 پیوست بخشنامه شماره 210/99/85 مورخ 1399/11/12 در بند 3 ضوابط اجرایی یاد شده، عبارت «و وجوهی که به حساب موسسه خیریه و عام المنفعه دارالاکرام حضرت ابوالفضل العباس علیه السلام در جهت شناسایی، بورسیه و ارایه خدمات مختلف و نگه داشت دانش آموزان بازمانده از تحصیل و یا در شرف ترک تحصیل پرداخت می‌شود» پس از عبارت «و آسایشگاه خیریه کهریزک و پژوهشکده رویان پرداخت می‌شود» الحاق شد. تاریخ بهره‌مندی موسسه فوق، 1399/10/07 می‌باشد.

[9] به موجب نامه شماره 140607 مورخ 1399/09/16 موضوع اصلاحیه ضوابط اجرایی ماده 172 ق.م.م اصلاحی 1380/11/27 پیوست بخشنامه 210/99/78 مورخ 1399/10/27، در بند 3 ضوابط اجرایی یاد شده، عبارت «مؤسسه بنیاد خیریه روشنای امید ایرانیان» جایگزین عبارت «موسسه بنیاد خیریه روشنایی امید ایرانیان» شد.

[10] به موجب بخشنامه شماره 210/54565/د مورخ 1402/08/10، در بند 3 ضوابط اجرایی یاد شده عبارت «انجمن مولتیپل اسکلروز ام اس ایران» بعد از عبارت «موسسه خیریه حمایت از بیماران مبتلا به سرطان نور» الحاق شد. تاریخ بهره‌مندی موسسه نامبرده، 1402/01/01 می‌باشد.

[11] به موجب بخشنامه شماره 210/99/59 مورخ 1399/08/14، در بند 3 ضوابط اجرایی یاد شده، بعد از عبارت «موسسه خیریه حمایت از بیماران مبتلا به سرطان نور» عبارت «موسسه خیریه راه ایمان مهر، موسسه خیریه زنجیره امید و جامعه خیرین مدرسه ساز» الحاق شد. تاریخ بهره‌مندی موسسات فوق، 1399/08/07 می‌باشد.

[12] به موجب بخشنامه شماره 210/63698/د مورخ 1402/09/14، در بند 3 ضوابط اجرایی یاد شده عبارت «کلیه وجوهی که بابت طرح توسعه بیمارستان امیراعلم توسط افراد حقیقی، حقوقی غیر دولتی و خیرین هزینه می‌شود پس از تأیید مدیر مالی و ریاست محترم دانشگاه علوم پزشکی تهران» به انتهای فهرست موسسات و انجمن‌های این بند اضافه شد. تاریخ بهره‌مندی موسسه نامبرده، 1402/09/13 می‌باشد.

[13] به موجب بخشنامه شماره 210/65781/د مورخ 1402/09/21، عبارت «موسسه خیریه محبان الزهرا(س)- نورا» به انتهای فهرست موسسات و انجمن‌های بند 3 ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 اضافه شد. تاریخ بهره‌مندی موسسه نامبرده، 1402/09/19 می‌باشد.

[14] به موجب بخشنامه شماره 210/83624/د مورخ 1402/12/01، عبارت «بنیاد خیریه آبشار عاطفه‌ها» به انتهای فهرست موسسات و انجمن‌های بند 3 ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 اضافه شد. تاریخ بهره‌مندی موسسه نامبرده، 1402/11/30 می‌باشد.

[15] به موجب دادنامه شماره 140231390003197328 مورخ 1402/12/09 هیات عمومی دیوان عدالت اداری، این بند از زمان تصویب ابطال شد. تصویر دادنامه مذکور به موجب بخشنامه شماره 212/167/ص مورخ 1403/01/07 مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی ارسال شد.

[16] به موجب دادنامه شماره 140231390003197328 مورخ 1402/12/09 هیات عمومی دیوان عدالت اداری، عبارت «رای آن قطعی و لازم الاجرا بوده و در سایر مراجع مالیاتی قابل طرح نخواهد بود» در بند 5 از زمان تصویب ابطال شد. تصویر دادنامه مذکور به موجب بخشنامه شماره 212/167/ص مورخ 1403/01/07 مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی ارسال شد.

تاریخ سند: 1399/01/09
شماره سند: 100/1462/9000
کد سند: م/244/1399/
وضعیت سند: معتبر

دستورالعمل جامع امور نمایندگان قوه قضاییه و نظارت بر مراجع شبه قضایی

دستورالعمل جامع امور نمایندگان قوه قضاییه و نظارت بر مراجع شبه قضایی

مقدمه

در اجرای بند ۳ اصل یکصد و پنجاه و ششم و اصل یکصد و هفتاد و چهارم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران، بند ۸ سیاست‌های کلی قضایی، ابلاغی ۱۳۸۱/۰۷/۲۹ مقام معظم رهبری‌ (مدظله‌العالی‌) و بند ۲۵ سیاست‌های کلی نظام اداری ابلاغی ۱۳۸۹/۰۱/۳۱ معظمٌ‌له، اجرای برنامه‌ های راهبردی کد ۱۴۲۰۴ و ۲۱۱۱۱ برنامه چهارم توسعه قضایی و به‌منظور ساماندهی و نظام ‌مند کردن امور نمایندگان قوه قضاییه و ارتقاء کارایی، اثر بخشی و نظارت بر مراجع شبه قضایی، دستورالعمل جامع امور نمایندگان قوه قضاییه و نظارت بر مراجع شبه قضایی، به شرح مواد آتی است.

فصل اول:‌ کلیات

ماده ۱ ـ واژگان و اختصارات به‌کار رفته در این دستورالعمل به شرح زیر است:

الف‌ ـ معاون اول: معاون اول قوه قضاییه؛

ب‌ ـ اداره ‌کل: اداره ‌کل امور نمایندگی‌های قوه قضاییه؛

پ‌ ـ سامانه: سامانه تخصصی اداره کل؛

ت‌ ـ مراجع شبه قضایی: مراجع اختصاصی اداری، شبه‌ حقوقی، شبه‌ کیفری، انتظامی یا صنفی که جهت رسیدگی به صلاحیت، تخلفات، پیشگیری از طرح دعوا در دادگستری، قضازدایی و جرم‌زدایی به‌موجب قوانین و مقررات ایجاد شده است؛ از قبیل کمیسیون‌ها، هیأت‌ها، کمیته‌ها، مراجع انتظامی، انجمن‌ها و شوراها؛

ث ـ نماینده/نمایندگان: قاضی یا کارمند شاغل قوه قضاییه که با توجه به سمت یا تخصص و به موجب قانون یا ابلاغ از سوی مقام‌های مجاز، عهده‌دار نمایندگی قوه قضاییه جهت مشارکت در سیاست‌گذاری، تصمیم‌گیری، نظارت، انشاء رأی و یا همکاری با دستگاه‌های اجرایی، مراجع شبه‌قضایی یا مراجع بین‌المللی می‌باشد؛

ج ـ مرجع درخواست تعیین نماینده: یکی از مراجع سیاست‌گذاری، نظارتی، شبه قضایی و دستگاه‌های اجرایی موضوع ماده ۵ قانون مدیریت خدمات کشوری، در مواردی که قانون، یک یا چند نماینده از قوه قضاییه را به‌عنوان عضو آن مرجع تعیین کرده است؛

چ‌ ـ نظارت: پایش، بررسی و ارزیابی نظام‌مند تصمیمات، عملکرد، کارآیی، اثربخشی و سلامت نمایندگان قوه قضاییه که به شکل سیستمی، برنامه‌ای، نوبه‌ای و موردی انجام می‌شود؛

ح ـ ناظران: فرد یا گروهی متشکل از شاغلان اداره کل و یا نمایندگان بخش‌های ستادی و قضایی قوه ‌قضاییه یا دستگاه‌های نظارتی مرتبط با این دستورالعمل از جمله دادستانی کل کشور، مرکز حفاظت و اطلاعات، دادسرای انتظامی قضات، دیوان عدالت اداری و سازمان بازرسی ‌کل کشور که برای انجام نظارت بر عملکرد نمایندگان قوه قضاییه و مراجع شبه قضایی که در سطح ملی (کشوری) توسط معاون اول و در سطح استانی توسط رئیس کل دادگستری استان، انتخاب می‌شوند.

ماده ۲ ـ کلیه نمایندگان قوه قضاییه در مراجعی که به موجب قوانین و مقررات، در سطح ملی یا حوزه‌های قضایی ایجاد شده و یا نمایندگانی که به موجب تفاهم‌نامه با مراجع بین‌المللی، همکاری دارند مشمول این دستورالعمل می‌باشند.

فصل دوم: نحوه انتخاب نمایندگان

ماده ۳ ـ نماینده بر اساس شایستگی‌های مورد نیاز، از قبیل تخصص، درجه علمی، تجربه متناسب با موضوع نمایندگی، گذراندن دوره‌های آموزشی مرتبط، شرایط سنی، جسمی و روحی مناسب، توسط مقام ذی‌صلاح انتخاب می‌شود.

ماده ۴ ـ حسب تقاضای مرجع درخواست تعیین نماینده،‌ اختیار تعیین و صدور ابلاغ نمایندگان در مواردی که به موجب قوانین و مقررات، انتخاب نماینده توسط قوه قضاییه یا دادگستری‌ها تعیین شده است، به شرح زیر عمل می‌شود:

الف ـ در سطح ملی، در محدوده تفویض اختیار یا موارد ارجاعی خاص، بر عهده معاون خواهد بود.

ب ـ در سطح استان‌ها، شهرستان‌ها و بخش‌ها به رؤسای کل دادگستری استان‎ها تفویض می‌شود.

تبصره ۱ ـ در ‌مواردی ‌که به موجب قانون، یکی از مقامات قضایی با توجه به سمت، عهده‌دار نمایندگی می‌باشد و یا اختیار تعیین نماینده به وی محول شده است، نیازی به صدور ابلاغ مجزا از سوی معاون اول و یا رؤسای کل دادگستری‌ها نمی‌باشد.

تبصره ۲ ـ صدور ابلاغ قضات صادر‌کننده رأی در مراجع شبه قضایی در سطح ملی توسط رییس قوه قضاییه انجام می‌شود.

ماده ۵ ـ در موارد زیر، تصویر ابلاغ نماینده یا مستند نمایندگی در سامانه ثبت می‌شود:

الف ـ مواردی‌ که به‌ موجب قوانین و مقررات، نماینده توسط دادستان‌ کل کشور یا سایر مقامات قضایی تعیین می‌شود.

ب ـ مواردی که به موجب تفاهم‌نامه در سطح کشوری، فردی به نمایندگی قوه قضاییه به دستگاه‌های اجرایی معرفی می‌شود.

پ ـ مواردی که برای مأموریت‌های خارج از کشور، نماینده‌ای از قوه قضاییه طبق این دستورالعمل تعیین و اعزام می‌شود.

ماده ۶ ـ هر نماینده صرفاً می‌تواند در یک مرجع سیاست‌گذاری، نظارتی یا شبه‌ قضایی و برای یک دوره دو ساله، نمایندگی داشته باشد، مگر در مواردی که نمایندگی به موجب قانون، قائم به سمت یا مقید به زمان خاص باشد، یا تخصص نماینده چنین اقتضایی داشته باشد.

ماده ۷ ـ انتخاب نماینده برای یک حوزه قضایی از بین قضات و کارمندان سایر حوزه‌های قضایی همان استان در صورت اقتضای ضرورت و عدم منع قانونی بلامانع است.

ماده ۸ ـ برای انتخاب نماینده در سطح ملی، پس از بررسی‌های لازم و اخذ استعلام از مراجع ذی‌ربط، افراد واجد شرایط توسط اداره ‌کل مشخص و پس از اخذ تمایل کتبی از ایشان و موافقت مسئول مربوط، به معاون اول معرفی می‌شوند.

ماده ۹ ـ پس از انتخاب نماینده، ابلاغ توسط مقام ذی‌صلاح صادر و نسخه‌ای از آن در سامانه نگهداری و رونوشت‌های آن به مراجع مرتبط ارسال می‌شود.

ماده ۱۰ ـ اداره‌کل و رؤسای‌ کل دادگستری استان‌ها، حسب مورد، پس از تعیین نماینده، نسبت به برگزاری جلسه توجیهی با وی و تبیین شرح وظایف و اهمیت موضوع نمایندگی اقدام می‌نمایند.

ماده ۱۱ ـ اداره‌کل با ‌هماهنگی رؤسای‌ کل دادگستری استان‌ها نسبت به برگزاری جلسات منظم یا موردی با نمایندگان و بررسی مشکلات آنها به منظور آسیب‌شناسی، اتخاذ رویه واحد در رسیدگی و صدور آرا و همچنین ارائه راهکارهای مناسب اقدام و نتایج حاصله را به معاون اول منعکس می‌نماید.

ماده ۱۲ ـ اداره ‌کل با‌ هماهنگی و ‌همکاری معاونت منابع انسانی قوه قضاییه و سایر مراجع ذی‌ربط مانند دیوان عدالت اداری، برنامه‌ها و دوره ‎های آموزشی حضوری یا غیرحضوری متناسب با مأموریت نمایندگان را برگزار می‌نماید.

فصل سوم: وظایف نمایندگان

ماده ۱۳ ـ نمایندگان در جلسات موضوع این دستورالعمل حضور کارآمد، اثربخش، منظم، فعال و شایسته دستگاه قضایی خواهند داشت و از امضاء صورتجلسه‌ها و احکام بدون حضور در جلسه و استماع اظهارات سایر اعضاء و عندالاقتضاء اشخاص ذی‌نفع خودداری می‌نمایند. چنانچه نظر مخالف با سایر اعضاء دارند، نظر خود را به‌ طور مستدل در صورتجلسه درج می‌نمایند. در صورت اثبات تخلف از این امر، نسبت به لغو ابلاغ نماینده اقدام و چنانچه رفتار ارتکابی تخلف یا جرم باشد، حسب مورد به مراجع انتظامی یا قضایی اعلام می‌شود.

ماده ۱۴ ـ نماینده حتی‌المقدور خارج از وقت اداری در جلسات شرکت می‌نماید و انجام امور نمایندگی نباید خللی در انجام وظایف قانونی نمایندگان ایجاد کند.

ماده ۱۵ ـ نماینده در صورت مشاهده سوء جریان یا اقدام خلاف قانون، مراتب را جهت پیگیری و اقدام قانونی حسب مورد به اداره‌کل یا رییس ‌کل دادگستری استان گزارش می‌نماید.

ماده ۱۶ ـ در مواردی‌ که نماینده از طریق غیر قانونی، وجه و یا مزایایی دریافت کند و یا عملکرد سوء یا تخلف وی محرز شود، حسب مورد توسط اداره‌کل یا رییس ‌کل دادگستری استان به مراجع انتظامی یا قضایی معرفی و در صورت اثبات، ابلاغ وی لغو می‌شود.

ماده ۱۷ ـ نماینده ضمن اعلام گزارش عملکرد، اطلاعات مربوط به آن را در سامانه بارگذاری می‌کند.

فصل چهارم: نظارت بر عملکرد نمایندگان

ماده ۱۸ ـ نظارت منسجم، مستمر و نظام‌مند بر عملکرد نمایندگان، برعهده معاون اول و رؤسای‌کل دادگستری استان‌ها می‌باشد.

ماده ۱۹ ـ نظارت بر عملکرد نمایندگان شامل بررسی موارد زیر می‌باشد:

الف ـ نحوه اجرای قوانین و مقررات، سیاست‌ها و برنامه‌های قوه قضاییه؛

ب ـ اعتبار ابلاغ نماینده؛

پ ـ تجربه و تخصص نماینده؛

ت ـ ساعات حضور و رعایت نظم و انضباط؛

ث ـ نحوه عملکرد و تأثیر گذاری در انجام امور نمایندگی؛

ج ـ حق الزحمه و مزایای دریافتی؛

چ ـ مشکلات و موانع ایفای دقیق و صحیح وظایف نمایندگی.

ماده ۲۰ ـ معاون اول، ناظران ملی را از میان شاغلان اداره‌کل و در صورت ضرورت از سایر حوزه‌های ذی‌ربط قوه ‌قضاییه، از جمله بخش‌های ستادی و قضایی، دادستانی‌ کل کشور، مرکز حفاظت و اطلاعات، دادسرای انتظامی قضات، دیوان عدالت اداری و سازمان بازرسی‌ کل کشور با ‌هماهنگی رؤسای آنها، انتخاب و احکام آنان را صادر می‌نماید. این ناظران، عهده‌دار نظارت و بررسی عملکرد نمایندگان در حدود مقررات قانونی و حکم مأموریت ابلاغی هستند.

ماده ۲۱ ـ رؤسای کل دادگستری استان‌ها، ناظرانی را جهت نظارت بر نمایندگان حوزه قضایی استان، از میان شاغلان مراجع متناظر استانی انتخاب و احکام مأموریت آنان را صادر می‌نمایند.

ماده ۲۲ ـ ناظران پس از اتمام مأموریت، حداکثر ظرف یک ‌هفته نسبت به تنظیم و ارائه گزارش تحلیلی به‌ همراه پیشنهادهای اجرایی به مقام صادرکننده حکم مأموریت اقدام و نسخه‌ای از آن را در سامانه ثبت می‌نمایند؛ این گزارش‌ها به صورت شش‌ماهه توسط اداره‌کل جمع‌بندی و به‌ همراه پیشنهادهای اجرایی به معاون اول ارائه می‌شود.

ماده ۲۳ ـ گزارش و پیشنهادهای ناظران در اجرای مفاد این دستورالعمل، پس از بررسی با تشخیص معاون اول جهت پیگیری و اقدام مقتضی به مراجع ذی‌ربط ارجاع می‌شود.

ماده ۲۴ ـ معاون اول پس از دریافت گزارش‌های موضوع این دستورالعمل و تجزیه و تحلیل کارشناسی آن‌ها و مقایسه نتایج با دوره‌های قبل، گزارش تفصیلی را به‌ صورت سالانه تنظیم و به رییس قوه قضاییه ارائه می‌نماید. همچنین بخش‌های مرتبط این گزارش، با ارائه تحلیل و پیشنهادهای اصلاحی به مراجع مرتبط ارائه می‌شود.

ماده ۲۵ ـ معاونت‌های ستادی و سازمان‌های وابسته قوه قضاییه، رؤسای‌کل دادگستری‌ها و کلیه مسئولان ذی‌ربط در اجرای این دستورالعمل، ضمن‌ همکاری لازم با ناظران، آمار و اطلاعات مورد نیاز را در اختیار آنها قرار می‌دهند.

ماده ۲۶ ـ مفاد این فصل، مانع از نظارت‌های قانونی سایر مراجع نیست.

فصل پنجم: نظارت بر مراجع شبه قضایی

ماده ۲۷ ـ سازمان بازرسی کل کشور وفق قانون تشکیل سازمان بازرسی ‌کل کشور مصوب ۱۳۶۰ با اصلاحات و الحاقات بعدی آن و آیین‌نامه اجرایی این قانون مصوب ۱۳۹۸/۰۳/۲۱ رییس قوه‏‏ قضاییه، در بازرسی سالانه از دستگاه اجرایی، از مراجع شبه قضایی نیز نظارت و بازرسی می‌کند و در مواردی‌ که با سوء جریان اداری مواجه شود، اقدام قانونی لازم را انجام می‌دهد. نسخه‌ای از گزارش بازرسی و نتایج نظارت به معاون اول ارائه می‌شود.

ماده ۲۸ ـ سازمان بازرسی کل کشور در راستای این دستورالعمل، ضمن بررسی گزارش‌های مردمی و یا گزارش واصله از سایر مراجع ذی‌ربط، نتایج حاصله را به معاون اول اعلام می‌کند.

ماده ۲۹ ـ سازمان بازرسی کل کشور در راستای نظارت بر حسن جریان امور در مراجع شبه قضایی نسبت به بررسی موارد زیر اقدام می‌نماید:

الف ـ مطابقت عملکرد اداری مراجع شبه قضایی با قوانین و مقررات؛

ب ـ سنجش میزان رضایت مردم و رعایت حقوق شهروندی؛

پ ـ بررسی اعتبار ابلاغ اعضاء مراجع شبه قضایی؛

ت ـ تجربه، تخصص و آموزش اعضاء؛

ث ـ نحوه تشکیل جلسات مراجع شبه قضایی متناسب با فراوانی پرونده‌ها؛

ج ـ نحوه تنظیم صورتجلسات؛

چ ـ نحوه ابلاغ و اجرای آراء؛

ح ـ مشکلات و چالش‌های مراجع شبه قضایی؛

خ ـ نحوه پرداخت حق الزحمه یا مزایا به اعضاء.

فصل ششم: دیگر مقررات

ماده ۳۰ ـ چنانچه عملکرد نماینده یا مرجع شبه قضایی توسط ناظران یا سازمان بازرسی کل کشور، شایسته تقدیر تشخیص داده شود، موضوع و نوع تشویق پیشنهادی به معاون اول اعلام می‌شود.

ماده ۳۱ ـ معاون اول بر اساس گزارش‌های ناظران، پیشنهاد اصلاح قوانین و مقررات مربوط به نمایندگی یا مراجع شبه قضایی را در قلمرو وظایف قوه قضاییه تهیه و جهت بررسی و تنظیم پیش‌نویس لوایح و مقررات، به معاونت حقوقی و امور مجلس ارجاع می‌کند.

ماده ۳۲ ـ مرکز آمار و فناوری نسبت به ارتقاء سامانه با لحاظ نمودن قابلیت‌های زیر اقدام می‌نماید:

الف ـ امکان انجام تمامی اقدامات مربوط به صدور ابلاغ به صورت الکترونیک؛

ب ـ امکان بارگذاری گزارش نهایی جلسات توسط نمایندگان؛

پ ـ امکان تجزیه و تحلیل آمار و عملکرد نمایندگان؛

ت ـ امکان ثبت گزارش‌های ناظران؛

ث ـ امکان ثبت میزان حق الزحمه دریافتی نمایندگان.

ماده ۳۳ ـ دیوان عدالت اداری مجموع آراء نقض شده ‌هر یک از مراجـع شبه قضایی که نماینده قوه‏‏ قضاییه در آن حضور دارد را هر سه ماه یک بار برای معاون اول ارسال می‌نماید. چنانچه آمار آراء نقض شده از هر مرجع بیش از ده درصد باشد، معاون اول با تشکیل یک کارگروه، علل نقض آراء را بررسی و راهکارهای مقتضی جهت پیشگیری و رفع مشکلات را احصاء و اجرایی می‌نماید.

ماده ۳۴ ـ معاونت راهبردی، معاونت مالی، پشتیبانی و عمرانی و معاونت منابع انسانی قوه‏‏ قضاییه براساس اعلام معاون اول، حسب مورد نسبت به تأمین اعتبار و پرداخت هزینه‌ها در چارچوب بودجه سنواتی و آموزش تخصصی نمایندگان و تهیه منابع علمی لازم اقدام می‌نمایند.

ماده ۳۵ ـ اعمال نظارت بر حسن اجرای این دستورالعمل و اجرای صحیح سیاست‌ها و تصمیمات قـوه‏‏ قضاییه در ارتباط با امور نمایندگان بر عهده معاون اول می‌باشد.

ماده ۳۶ ـ این دستورالعمل در ۳۶ ماده و ۲ تبصره تنظیم و در تاریخ ۱۳۹۹/۰۱/۰۷ به تصویب رییس قوه قضاییه رسید و از تاریخ ابلاغ، لازم‌الاجرا می‌باشد. کلیه مقرراتی که برخلاف مفاد این دستورالعمل می‌باشد، نسخ و ملغی است.

سیدابراهیم رئیسی
رئیس قوه قضاییه

تاریخ سند: 1399/01/10
شماره سند: 200/99/501
کد سند: ال/اولویت­های برنامه عملیاتی سازمان در اردیبهشت ماه سال جاری با توجه به شیوع بیماری کرونا/99/501
وضعیت سند: معتبر

اولویت­های برنامه عملیاتی سازمان در اردیبهشت ماه سال جاری با توجه به شیوع بیماری کرونا

مخاطبان/ ذینفعان

• امور مالیاتی شهر و استان تهران
• ادارات کل امور مالیاتی

موضوع

اولویت­های برنامه عملیاتی سازمان در اردیبهشت ماه سال جاری با توجه به شیوع بیماری کرونا

پیرو ابلاغ مصوبه شورای عالی هماهنگی اقتصادی مورخ ۱۳۹۸/۱۲/۱۳ موضوع حمایت مالیاتی از گروه­های اقتصادی آسیب دیده به سبب شیوع ویروس کرونا و همچنین ابلاغ مصوبه جلسه مورخ ۱۳۹۸/۱۲/۲۶ ستاد ملی مبارزه با بیماری کرونا به ترتیب طی بخشنامه­های شماره ۲۰۰/۹۹/۲ مورخ ۱۳۹۹/۰۱/۰۶ و شماره ۲۰۰/۹۹/۱ مورخ ۱۳۹۹/۰۱/۰۵، ضمن تأکید بر رعایت مصوبات مذکور و با توجه به شرایط حادث شده و به منظور اعمال مدیریت مالیاتی به نحو مطلوب تا پایان اردیبهشت ماه سال جاری مقرر می‌دارد:

1. اولویت برنامه عملیاتی سازمان، رسیدگی، قطعیت و وصول ۳۰۰ پرونده اولویت­دار اشخاص حقوقی و همچنین ۳۰۰ پرونده اولویت دار اشخاص حقیقی عملکرد سال ۱۳۹۷ (به استثنای مشاغل ده­گانه گروه­های اقتصادی آسیب دیده ناشی از ویروس کرونا) به صورت همزمان در همه منابع مالیاتی می‌باشد. بدیهی است دامنه یاد شده با تشخیص مدیران کل امور مالیاتی ذی ربط قابل افزایش می‌باشد.
2. با توجه به مفاد نامه­های شماره ۶۵۹۳۱/۲۳۰/د مورخ ۱۳۹۸/۱۲/۲۱ معاونت درآمدهای مالیاتی و شماره ۶۷۰۵۸/۲۲۲/د مورخ ۱۳۹۸/۱۲/۲۶ اداره کل فناوری اطلاعات، ادارات کل امور مالیاتی با بهره‌مندی از فرآیندهای تسهیل شده حسابرسی مالیاتی در سامانه سنیم تحت عنوان سناریوی نوع چهارم و قطعی سازی مستقیم از طریق حوزه کاری حسابرسی، نسبت به تسریع در فرآیندهای حسابرسی مؤدیان مالیاتی (به استثنای پرونده­های موضوع بند ۱) به ویژه صاحبان مشاغل اقدام نمایند.
3. از هر گونه اقدام برای اعمال مقررات ماده ۱۸۱ قانون مالیات­های مستقیم برای کلیه مؤدیان مالیاتی به استثنای مواردی که با دستور اینجانب انجام می‌پذیرد، اجتناب گردد.
4. برگزاری جلسات هیأت­های حل اختلاف مالیاتی و همچنین اجرای قرارهای کارشناسی صرفاً برای پرونده های مهم و دارای اولویت عملکرد سال ۱۳۹۷ موضوع بند ۱ و همچنین پرونده‌های مهم و اولویت دار سنوات گذشته با رعایت حداقل تجمع انسانی در محل تشکیل جلسات مجاز خواهد بود. این حکم مانع از تشکیل جلسات مزبور به درخواست سایر مؤدیان نمی‌باشد.
5. ضمن رعایت بند (۳) بخشنامه شماره ۲/۹۹/۲۰۰ مورخ ۱۳۹۹/۰۱/۰۶ موضوع توقف عملیات اجرایی برای گروه­های اقتصادی آسیب دیده، برای سایر مؤدیان نیز با رعایت مقررات قانونی به گونه­ای برنامه‌ریزی گردد که اولویت عملیات اجرایی با پرونده های مهم مالیاتی باشد.
6. با رعایت قسمت اخیر مواد ۱۵۶ و ۱۵۷ قانون مالیات های مستقیم (مهلت سه ماه برای ابلاغ پس از انقضای مهلت رسیدگی) برای ابلاغ برگ‌های تشخیص مالیات عملکرد (به استثنای پرونده­های مهم و اولویت دار)، ابلاغ اوراق مذکور و نیز اوراق مطالبه مالیات و عوارض ارزش افزوده و همچنین ابلاغ سایر اوراق مالیاتی به استثنای اوراق مربوط به پرونده‌های مهم و دارای اولویت به تعویق افتد.
7. گواهی­های ثبت نام موقت در نظام مالیات بر ارزش افزوده که اعتبار آن تا سه ماهه منتهی به سال ۱۳۹۸ بوده و یا در فروردین ماه ۱۳۹۹ منقضی می­گردد، تا پایان اردیبهشت ماه سال ۱۳۹۹ دارای اعتبار خواهد بود. مفاد این بند شامل شرکت­های فاقد اعتبار که اسامی آنان در سامانه مالیات بر ارزش افزوده درج شده است، نمی‌باشد.
8. با اتخاذ تمهیدات لازم، حتی الامکان درخواست­های بخشودگی جرایم و تقسیط بدهی مؤدیان به صورت غیر حضوری دریافت گردد.
9. رسیدگی و صدور برگ تشخیص مالیات متمم به استثنای مواردی که مشمول مرور زمان می‌گردد، مجاز نخواهد بود.
10. رسیدگی به اطلاعات واصله و تراکنش­های بانکی اشخاصی که فاقد پرونده مالیاتی هستند صرفاً برای تعداد ۱۰۰ مؤدی که دارای بالاترین حجم تراکنش های بانکی هستند و همچنین با رعایت مرور زمان مالیاتی برای سایر اشخاص صورت پذیرد.

مقتضی است مدیران کل امور مالیاتی با تشکیل جلسات فوری ضمن تبیین مفاد این دستورالعمل و احصـای پرونده­های مهم و اولویت­دار، در کلیه فرآیندهای مالیاتی اعم از رسیدگی، ابلاغ، دادرسی و وصول مالیات، نظارت دقیق و مؤثر را اعمال نمایند.

مهلت این دستورالعمل بنا به مقتضیات قابل تمدید می­باشد.

امیدعلی پارسا
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور