دسته: مقررات مالیاتی

مشخصات سند

• نوع: بخشنامه
• شماره: 200/12398
• تاریخ صدور: 1391/06/21
• مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

متن اصلی

در اجرای مقررات بند (د) ماده (272) قانون مالیاتهای مستقیم و ماده 5 آئین نامه اصلاحی تبصره 4 ماده واحده چگونگی استفاده از خدمات تخصصی و حرفه ای حسابداران ذیصلاح به عنوان حسابدار رسمی، به پیوست فرم اصلاح شده گزارش حسابرسی مالیاتی منضم به دستورالعمل حسابرسی مالیاتی ارسال می گردد.

فرم و دستورالعمل مذکور جایگزین فرم و دستورالعمل پیوست بخشنامه شماره 56358/200 مورخ 1388/06/11 می باشد.

بخشنامه های منسوخ:

• دستورالعمل منسوخ: بخشنامه شماره 35072/3664/211 مورخ 18/06/1381
• دستورالعمل منسوخ: بخشنامه شماره 56358/200 مورخ 11/06/1388

مشخصات سند

• نوع: بخشنامه
• شماره: 200/12392
• تاریخ صدور: 1391/06/21
• مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

متن اصلی

قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی در تأمین نیازهای کشور و تقویت آن‌ها در امر صادرات و اصلاح ماده (104) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1391/05/01 مجلس شورای اسلامی که در روز پنجشنبه مورخ 1391/06/09 با شماره 19658 در روزنامه رسمی کشور آگهی گردیده است، جهت اجراء‌ابلاغ می‌گردد. ضمناً‌ برخی از مواد آن که دارای احکام مالیاتی می باشد به شرح ذیل مورد تأکید قرار می گیرد.

• ماده 8: در ماده (104) قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366/12/03 و اصلاحات و الحاقات بعدی آن، عبارت «پنج درصد (5%) آن به عنوان علی الحساب مالیات مؤدی (دریافت کنندگان وجوه) کسر و ظرف سی روز» حذف و عبارت «سه درصد (3%) آن به عنوان علی الحساب مؤدی (دریافت کنندگان وجوه) کسر و تا پایان ماه بعدی» جایگزین می گردد.
• ماده 9: کلیه دستگاه های اجرایی موضوع ماده (2) این قانون که طرف قرارداد با پیمانکاران و مهندسین مشاور می باشند مکلفند مالیات و عوارض مربوط به هر صورت وضعیت را ظرف یک ماه از دریافت صورت وضعیت پرداخت نمایند در غیر این صورت دستگاه مذکور، مشمول پرداخت اصل مالیات و عوارض متعلق و جریمه های مربوط به آن می گردد.
• ماده 10: دولت مکلف است به منظور تسریع در پرداخت مطالبات پیمانکاران طرح های صنعتی و معدنی در چهارچوب بودجه سنواتی اوراق مشارکت منتشر نماید. این اوراق می تواند در بورس اوراق بهادار معامله شود و برای پرداخت مالیات و خرید شرکت های دولتی از سازمان خصوصی سازی مورد استفاده قرار گیرد.
• ماده 12: کارگران ایرانی اعزامی موضوع قراردادهای صدور خدمات فنی به خارج از کشور به شرط داشتن گواهینامه شغلی از وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی از پرداخت هرگونه عوارض و مالیات معاف می باشند.
• ماده 17: افزایش سرمایه بنگاه های اقتصادی ناشی از تجدید ارزیابی دارایی های آن ها، از تاریخ لازم الاجراء شدن این قانون به مدت پنج سال از شمول مالیات معاف است مشروط بر آن که متعاقب آن به نسبت استهلاک دارایی مربوطه و یا در زمان فروش، مبنای محاسبه مالیات محاسبه گردد و بنگاه یاد شده طی پنج سال اخیر تجدید ارزیابی نشده باشد. آئین نامه اجرایی این ماده به وسیله معاونت برنامه ریزی و نظارت راهبردی رئیس جمهور و وزارت امور اقتصادی و دارایی با همکاری وزارت صنعت، معدن و تجارت تهیه شود و حداکثر ظرف شش ماه از تاریخ لازم الاجراء‌ شدن این قانون به تصویب هیأت وزیران می رسد.

بنابراین با عنایت به مقررات قانون فوق الذکر از تاریخ لازم الاجراء‌ شدن قانون مذکور (1391/06/25) پرداخت های مشمول مالیات تکلیفی موضوع ماده 104 قانون مالیات های مستقیم و موارد اضافه شده در اجرای تبصره (5) ماده مذکور، توسط اشخاص صدر این ماده مشمول کسر 3% علی الحساب مؤدی می باشد که می بایست پرداخت های هر ماه حداکثر تا پایان ماه بعد به حساب اداره امور مالیاتی واریز گردد. پرداخت های انجام شده قبل از لازم الاجراء‌ شدن این قانون، از حیث میزان علی الحساب مالیات قابل کسر و موعد پرداخت تابع مقررات قبل از اصلاح ماده 104 ق.م.م. می باشد.

مشخصات سند

• نوع: بخشنامه
• شماره: 200/12397
• تاریخ صدور: 1391/06/21
• مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

متن اصلی

پیرو بند 4 دستورالعمل های شماره 200/6577 مورخ 1391/03/31 و 200/7637 مورخ 1391/04/13 درخصوص پلمپ و تحریر دفاتر عملکرد سال 1390 حداکثر تا تاریخ 1391/11/30، بدینوسیله مقرر می گردد:

مؤدیان مشمول دستورالعمل های مذکور که نسبت به پلمپ و تحریر دفاتر قانونی برای عملکرد سال 1390 تا تاریخ مزبور اقدام ننموده اند در صورتی که حداکثر تا تاریخ 1391/07/30 نسبت به پلمپ دفاتر قانونی برای عملکرد سال 1391 اقدام نمایند با رعایت سایر شرایط دستورالعمل های مذکور برای عملکرد سال 1390 مشمول خوداظهاری خواهند بود.

مشخصات سند

• نوع: بخشنامه
• شماره: 200/13007/ص
• تاریخ صدور: 1391/06/28
• مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

متن اصلی

در اجرای ماده 121 قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران و با توجه به هماهنگی به عمل آمده با وزارت صنعت،‌ معدن و تجارت و شورای اصناف کشور در خصوص تعیین اولویت صاحبان مشاغل برای نصب، راه اندازی و استفاده از سامانه صندوق فروش براساس قانون مزبور، صاحبان مشاغل (اشخاص حقیقی) مشروحه ذیل:

1. سازندگان و فروشندگان طلا و جواهر
2. فروشندگان آهن آلات
3. فروشندگان لوازم صوتی و تصویری
4. فروشندگان انواع رایانه و قطعات سخت افزاری
5. فروشندگان ماشین های اداری و لوازم و قطعات و تجهیزات مربوط به آن ها
6. فروشندگان لوازم خانگی (شامل برقی، گازی و نفتی)
7. تالار پذیرایی، رستوران ها، چلوکبابی ها و اغذیه فروشی ها
8. هتل و هتل آپارتمان
9. مشاوران املاک و مستغلات
10. داروخانه ها

از ابتدای سال 1392 ملزم به استفاده از سامانه صندوق فروش (pos مکانیزه فروشگاهی) یا رایانه دارای سیستم نرم افزار فروشگاهی و صدور الکترونیکی صورتحساب فروش (فاکتور) مطابق نمونه اعلام شده در دستورالعمل موضوع مواد 19 قانون مالیات بر ارزش افزوده و 169 قانون مالیات های مستقیم می باشند.

ضمناً مشخصات سخت افزار و نرم افزار مورد استفاده بر اساس آئین نامه اجرایی ماده 71 قانون نظام صنفی که توسط وزارت صنعت و معدن و تجارت اعلام شده، خواهد بود.

شایان ذکر است مؤدیان مالیاتی ملزم به استفاده از سامانه صندوق فروش (مکانیزه فروش) یا رایانه دارای سیستم نرم افزار فروشگاهی، در صورت عدم استفاده از سامانه های مذکور از معافیت مالیاتی مقرر در قانون برای سال مربوط محروم خواهند شد. هم چنین هزینه های انجام شده بابت خرید، نصب و راه اندازی دستگاه سامانه صندوق فروش (pos مکانیزه فروشگاهی) یا رایانه توسط صاحبان مشاغل مذکور (اعم از سخت افزار و نرم افزار)، از درآمد مشمول مالیات مؤدیان مزبور در اولین سال استفاده قابل کسر می باشد.

معیار شناسایی صاحبان مشاغل فوق الذکر، جواز کسب فعالیت صادره توسط مراجع ذیصلاح می باشد.

بدیهی است در صورت نداشتن جواز کسب، نوع فعالیت مندرج در پرونده های مالیاتی آنان ملاک عمل خواهد بود.

مقتضی است ادارات کل ضمن مکاتبه با اتحادیه های صنفی و مجامع امور صنفی استان (مطابق فرم پیوست)، آنان را از اجرای قانون مطلع نموده و تصریح نمایند در توافق عملکرد سال 1392 مالیات صاحبان مشاغل، یکی از شروط توافق با اتحادیه صنفی، نصب سامانه های فروشگاهی یا رایانه دارای سیستم نرم افزار فروشگاهی و استفاده از آن بر اساس اطلاعیه سازمان امور مالیاتی کشور می باشد.

مشخصات سند

• نوع: بخشنامه
• شماره: 230/13283/ص
• تاریخ صدور: 1391/07/03
• مرجع تصویب: معاون مالیات‌های مستقیم

متن اصلی

با احترام، به پیوست تصویر رونوشت نامه شماره 100/46887 مورخ 1391/06/14 معاون محترم برنامه ریزی و نظارت راهبردی رئیس جمهور در خصوص مصوبه مورخ 1391/04/05 شورای اقتصاد که در اجرای حکم تبصره (1) بند ب ماده 104 قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه صادر شده، ارسال می گردد.

بر اساس مصوبه مذکور کالاهای مشروحه زیر کالای نفتی محسوب و صادرات آن ها در طول اجرای برنامه پنجساله پنجم توسعه، مشمول معافیت مالیاتی موضوع بند فوق الذکر و هم چنین ماده 141 قانون مالیات های مستقیم نخواهد بود.

1. نفت خام
2. گاز مایع (مخلوط بوتان و پروپان)
3. نفت سفید
4. گاز طبیعی
5. بنزین
6. نفت گاز (گازوئیل)
7. میعانات گازی
8. حلال 402
9. حلال 403
10. حلال 404
11. حلال 406
12. حلال 407
13. حلال 409
14. حلال 410
15. وکیوم باتوم (ماده اولیه تولید قیر)
16. نفت گوره (مازوت)
17. لوبکات
18. مایعات گازی
19. انواع قیر
20. انواع روغن موتور

مشخصات سند

• نوع: بخشنامه
• شماره: 200/13894
• تاریخ صدور: 1391/07/10
• مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

متن اصلی

حسب درخواست های به عمل آمده و به منظور ایجاد وحدت رویه در رسیدگی به پرونده های مالیاتی صاحبان مشاغل مطبوعاتی موضوع بند (ل) ماده 139 قانون مالیاتهای مستقیم و همچنین تکریم مؤدیان و تسریع در انجام امور، مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا کلیه پرونده های اشخاص مذکور در یک اداره امور مالیاتی در اداره کل امور مالیاتی شمال تهران متمرکز و مراتب تغییر اداره امور مالیاتی نیز به صورت مکتوب به مؤدیان ذیربط اعلام گردد.

علی عسکری

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

شماره: 19317/91

تاریخ: 08/07/1391

جناب آقای عسکری

معاون محترم وزیر و رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

احتراماً، با عنایت به اهمیت و سهم مؤثر و ارزنده مطبوعات و خبر در توسعه اطلاع رسانی و پیشبرد اهداف و راهبردهای کلان کشور و ارتقاء آگاهی های عمومی، که در خورد حمایت و مشارکت همگانی به ویژه از سوی ارگانها قرار دارد و از آنجا که «این سامانه یارانه پذیر» در پوشش امتیازات دولتی برای برخورداری از حمایت های پیش بینی شده مالیاتی مستلزم تعامل هرچه بیشتر اصحاب رسانه ای با حوزه های محترم مالیاتی مرتبط می باشد مستدعی است نظر به «بازتاب مشکلات پیش آمده در این زمینه برای بسیاری از دفاتر نشریات سطح کشور»، با پیشنهاد تخصیص و تشکیل ممیزی های ویژه مطبوعات و خبر مالیاتی، در حوزه ها (مناطق) و دوایر مالیاتی و (با هدف ایجاد هماهنگی و وحدت رویه) موافقت و مقرر فرمایید نسبت به دایری آنها در مرکز و مراکز شهرستانها اقدام لازم و بذل مساعدت معمول دارند. پیشاپیش از حسن نظر حضرتعالی در اجرایی شدن این پیشنهاد مورد انتظار اصحاب مطبوعات کشور، کمال تشکر را ابراز می دارد.

پدرام پاک آئین

مدیرکل امور مطبوعات و خبرگزاری های داخلی

مشخصات سند

• نوع: بخشنامه
• شماره: 200/14309
• تاریخ صدور: 1391/07/16
• مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

کل متن

به موجب نامه‌های شماره 153225 مورخ 1391/06/12 و شماره 160017 مورخ 1391/06/21 مدیریت کل مقررات،‌ مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مجوزهای بانکی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران (تصاویر پیوست)، ‌مجوز فعالیت بانک قرض‌الحسنه رسالت و بانک قوامین به ترتیب طی نامه‌های شماره 91/140624 مورخ 1391/05/26 و شماره 91/15009 مورخ 1391/06/12 صادر گردیده و می‌توانند بر اساس اساسنامه مصوب خود و در چارچوب قانون پولی و بانکی کشور، قانون عملیات بانکی بدون ربا، مصوبات شورای پول و اعتبار، دستورالعمل‌ها و بخشنامه‌های صادره بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و سایر قوانین و مقررات ذیربط به عملیات مجاز بانکی مبادرت نمایند.

مراتب جهت اقدام و بهره برداری لازم ابلاغ می گردد.

مشخصات سند

• نوع: بخشنامه
• شماره: 200/14794/ص
• تاریخ صدور: 1391/07/22
• مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

کل متن

نظر به سؤالات و ابهامات مطرح شده در ارتباط با اصلاح حساب مازاد حاصل از تجدید ارزیابی دارائیها، درخصوص آئین نامه اجرایی جزء ب بند (78) قانون بودجه سال 1390 کل کشور موضوع مصوبه شماره 189120/ت47548هـ مورخ 1390/09/27 هیأت محترم وزیران که طی بخشنامه شماره 230/35962/د مورخ 1390/10/05 ابلاغ گردیده است، بدینوسیله مقرر می دارد:

چنانچه مازاد حاصل از تجدید ارزیابی دارائیها، قبل از ثبت افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکت ها و یا دفاتر قانونی حسب مورد و حداکثر تا انقضای مهلت ثبت افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکت ها در اجرای تبصره 2 ماده 2 آئین نامه مذکور (این مهلت برای اشخاصی که سال مالی آنها منتهی به 1390/12/29 بوده و حداکثر تا تاریخ 1391/07/30 می باشد) برگشت و نسبت به اصلاح حسابهای مربوط (دارائیها) در دفاتر قانونی آن سال یا سال بعد اقدام شده باشد، در این صورت مازاد حاصل از تجدید ارزیابی برگشت شده درآمد محسوب نگردیده و بنابراین مشمول مالیات نخواهد بود.