تاریخ سند: 1401/05/04
شماره سند: 200/1401/25پ
وضعیت سند: معتبر
دستورالعمل نحوه استرداد مالیات و عوارض پرداختی سفارتخانه ها، مأموریت های دیپلماتیک، پست های کنسولی، مأموران دیپلماتیک و کارکنان اداری و فنی فاقد تابعیت جمهوری اسلامی ایران آن ها و دفاتر سازمانهای بینالمللی و (اعضای غیر ایرانی مقیم جمهوری اسلامی ایران آنها
در راستای اجرای تبصره (8) ماده (8) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 که مقرر میدارد:
«مالیات و عوارض پرداختشده توسط سفارتخانهها، مأموریتهای دیپلماتیک، پستهای کنسولی، مأموران دیپلماتیک و کارکنان اداری و فنی آنها که تبعه جمهوری اسلامی ایران نمیباشند، به شرط عمل متقابل و همچنین مالیات و عوارض پرداختشده توسط دفاتر سازمانهای بینالمللی و اعضای آنان که مقیم جمهوری اسلامی ایران میباشند (اتباع غیر ایرانی)، با ارائه اسناد و مدارک مثبته، قابل استرداد است.»
دستورالعمل اجرایی نحوه استرداد مبالغ مذکور که با همکاری مشترک وزارتخانههای امور خارجه و امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) تهیه و به تصویب رسیده است، برای اجرا ابلاغ میشود.
الف- تعاریف
1- معانی واژهها و اصطلاحات بهکار برده شده در این دستورالعمل به شرح زیر است:
- قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 مجلس شورای اسلامی.
- وزارت: وزارت امور خارجه (اداره کل تشریفات).
- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور (اداره کل مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران).
- اشخاص: سفارتخانهها، مأموریتهای دیپلماتیک، پستهای کنسولی، مأموران دیپلماتیک و کارکنان اداری و فنی آنها که تبعه جمهوری اسلامی ایران نمیباشند.
- دفاتر: دفاتر سازمانهای بینالمللی و اعضای غیر ایرانی آنها که مقیم جمهوری اسلامی ایران میباشند.
- مالیات و عوارض پرداختی: مالیات و عوارض پرداختی بابت خرید کالا و خدمت مشمول.
- کالاها و خدمات مشمول: کالاها و خدماتی که به موجب قانون، مشمول مالیات و عوارض میباشند.
- دوره مالیاتی: دوره مالیاتی سهماهه بوده و منطبق بر فصول سال شمسی است.
- صورتحساب: فرمی است که در موارد فروش کالا یا ارائه خدمت بهصورت دستی با شماره سریال چاپی یا ماشینی یا صورتحساب الکترونیکی موضوع پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان صادر میگردد و شامل مشخصات فروشنده، خریدار، و مشخصات کالا و خدمت میباشد.
قبوض آب، برق، گاز و مخابرات از آنجا که سند فروش خدمت میباشند، در حکم صورتحساب هستند.
- صورتحساب الکترونیکی: صورتحسابی است دارای شماره منحصر به فرد مالیاتی که اطلاعات آن در حافظه مالیاتی فروشنده ذخیره میشود. در مواردی که از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی استفاده شود، رسید یا گزارش الکترونیکی پرداخت خرید در حکم صورتحساب الکترونیکی است.
ب- شرایط استرداد مالیات و عوارض پرداختی
2- مالیات و عوارض پرداختی توسط دفاتر و اشخاص با ارسال مستندات خرید توسط وزارت، با رعایت مفاد این دستورالعمل قابل استرداد میباشد.
3- تعیین حداقل و حداکثر مبالغ قابل استرداد و موارد غیرقابل استرداد بابت خرید کالاها و خدمات مشمول، در راستای عمل متقابل کشورها و تأیید تابعیت و اقامت با وزارت میباشد.
4- برای استرداد مالیات و عوارض پرداختی، ارائه اصل صورتحساب به ضمیمه فرم تکمیلشده درخواست استرداد و جدول ضمیمه آن ضروری است.
تبصره: با اجرایی شدن قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، صرفاً صورتحسابهای الکترونیکی صادره در سامانه مؤدیان ملاک عمل برای استرداد خواهد بود.
5- درخواست استرداد باید در قالب فرم درخواست استرداد و جدول ضمیمه آن (فرم شماره 1) توسط اشخاص و دفاتر تکمیل و پس از تأیید وزارت به سازمان ارسال شود.
تبصره: سرکنسولگریهای خارجی مقیم ایران از طریق سفارتخانههای متبوع خود در تهران و کنسولگریهای افتخاری غیرایرانی از طریق وزارت اقدام خواهند کرد.
6- مالیات و عوارض پرداختی اتباع ایرانی مشمول این دستورالعمل نخواهد بود.
تبصره: در مواردی که در این دستورالعمل پیشبینی نشده باشد، بر اساس اصل عمل متقابل و با تأیید و اعلام وزارت، اقدام خواهد شد.
ج- تکالیف وزارت، سازمان و اشخاص و دفاتر درخواستکننده استرداد
7- اشخاص و دفاتر موظفند پس از انقضای هر دوره مالیاتی، فهرست صورتحسابهای خرید را به شرح فرم شماره (1) و جدول پیوست آن به همراه اصل صورتحسابها برای اخذ تأییدیه به وزارت ارسال کنند.
تبصره 1: در صورت عدم امکان ارسال تا پایان دوره، حداکثر تا پایان دوره بعد فرصت ارسال مدارک وجود دارد.
تبصره 2: در صورت تسلیم مدارک در دوره بعد، مبالغ قابل استرداد پس از بررسی توسط سازمان، در دوره بعد مسترد خواهد شد.
8- وزارت موظف است حداکثر ظرف 15 روز از تاریخ درخواست، مستندات را از حیث عمل متقابل، تابعیت و اقامت بررسی و میزان مالیات و عوارض قابل استرداد را طبق فرم شماره (2) به سازمان اعلام نماید.
9- سازمان مکلف است ظرف یک ماه از تاریخ ثبت درخواست، پس از بررسی اسناد و مدارک و در صورت انطباق با این دستورالعمل، نسبت به واریز مبالغ استردادی به حساب اشخاص اقدام و نتیجه را طبق فرم شماره (3) و جدول پیوست آن به وزارت اعلام کند.
تبصره: موارد غیرقابل استرداد نیز باید به تفکیک صورتحساب مشخص و در فرم شماره (4) درج و به وزارت اعلام شود.
10- اصل صورتحسابها پس از ممهور شدن به مهر
«مالیات و عوارض پرداختی مسترد گردیده است»
به وزارت تحویل و تصویر (اسکن) آن ضمیمه مدارک میشود.
تاریخ اجرا: از 1401/01/01
امضاکنندگان:
- وزارت امور خارجه – حسین امیرعبداللهیان
- وزارت امور اقتصادی و دارایی – سید احسان خاندوزی
- رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور – داود منظور