تاریخ سند: 1400/02/22
شماره سند: 230/8932/د
کد سند: ال/11/12/18
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: معاون درآمدهای مالیاتی (محمد مسیحی)
نحوه اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده در مناطق آزاد تجاری- صنعتی موضوع حکم بند (ت) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 کل کشور
در راستای ابلاغ حکم بند (ت) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 کل کشور که مقرر میدارد: «در سال 1400 مناطق آزاد تجاری-صنعتی مشابه سرزمین اصلی مشمول پرداخت مالیات بر ارزشافزوده (VAT) خواهند بود.» و با عنایت به اطلاعیههای درجشده در روزنامههای کثیرالانتشار در خصوص ثبتنام و اجرای حکم مذکور و همچنین به منظور اجرای مطلوبتر حکم یادشده و اتخاذ رویه واحد در اجرا ابلاغ میگردد:
-1 فعالان اقتصادی مناطق یادشده که حائز هریک از شرایط فراخوانهای هشتگانه موضوع ماده (18) قانون مالیات بر ارزشافزوده میباشند، مکلف به اجرای قانون مالیات بر ارزشافزوده از ابتدای سال 1400 میباشند. در این راستا از فعالان اقتصادی فراخوان شده دعوت میگردد، در صورت ثبتنام در سامانه عملیات الکترونیک مالیاتی (ثبتنام الکترونیک) به نشانی tax.gov.ir نسبت به تکمیل آن (انتخاب مشمولیت ارزش افزوده) و در صورت عدم ثبتنام نسبت به ثبتنام در سامانه یادشده و انتخاب گزینه «مشمولیت ارزشافزوده» اقدام نموده و سپس با مراجعه به سامانه عملیات الکترونیک مالیات بر ارزشافزوده به نشانی www.evat.irبا استفاده از نام کاربری و رمز عبور خود نسبت به تکمیل ثبتنام مالیات بر ارزشافزوده اقدام نمایند.
-2 فعالان اقتصادی مناطق آزاد تجاری-صنعتی از ابتدای سال 1400، مکلف به اجرای کلیه مقررات و تکالیف قانون مالیات بر ارزشافزوده از جمله صدور صورتحساب، درج و وصول مالیات و عوارض متعلقه و همچنین تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات و عوارض در مهلت مقرر (حداکثر پانزده روز پس از پایان هر فصل) به حسابهای تعیینشده توسط سازمان امور مالیاتی کشور میباشند.
-3 عرضه کالاها و ارائه خدمات مشمول توسط مودیان (فعالان اقتصادی مناطق آزاد تجاری-صنعتی) مشمول نظام مالیات بر ارزشافزوده در داخل محدوده مناطق و همچنین در سرزمین اصلی مشمول مالیات و عوارض موضوع قانون مالیات بر ارزشافزوده میباشد. کارفرمایان و خریداران کالاها و خدمات مکلفند مادامیکه کالاها و خدمات مشمول را از فعالان اقتصادی ثبتنامشده مناطق آزاد تجاری-صنعتی مشمول اجرای قانون تحصیل مینمایند، نسبت به پرداخت مالیات و عوارض متعلقه وفق مقررات موضوعه اقدام نمایند.
-4 فعالان اقتصادی مناطق آزاد تجاری-صنعتی با فعالیت صرفاً معاف موضوع ماده (12) قانون مالیات بر ارزشافزوده و اشخاصی که بر اساس فراخوانهای هشتگانه تاکنون جهت ثبتنام در این نظام مالیاتی فراخوان نشدهاند، تکلیفی جهت ثبتنام و اجرای مقررات این قانون ندارند. لیکن اشخاص مزبور مکلفند به هنگام خرید کالاها و خدمات از مودیان مشمول و ثبتنامشده در این نظام مالیاتی ضمن دریافت صورتحساب، مالیات و عوارض متعلقه را پرداخت نمایند.
-5 آن بخش از قراردادهای منعقده قبل از اجرای حکم بند (ت) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 (صرفنظر از تاریخ انعقاد قرارداد و عدم پیشبینی مالیات و عوارض متعلقه) که در سال 1400 عملیاتی و اجرایی میگردد، مشمول مالیات و عوارض خواهد بود. ضمناً آن بخش از قراردادها که بهموجب اسناد و مدارک مثبته احراز گردد، تاریخ تعلق مالیات با توجه به ماده (11) قانون مالیات بر ارزشافزوده قبل از سال 1400 میباشد، مشمول پرداخت مالیات و عوارض موضوع این قانون نخواهد بود.
6 صادرات کالاها و خدمات از مناطق مذکور به خارج از کشور از طریق مبادی خروجی رسمی، مشمول مالیات و عوارض موضوع این قانون نمیباشد و مالیات و عوارض پرداختشده بابت آنها با ارائه برگه خروجی صادره توسط گمرک (در مورد کالا)[1] و اسناد و مدارک مثبته و با رعایت سایر قوانین و مقررات و با انجام تکالیف قانونی (ثبتنام، تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر و ….) مسترد میگردد.
-7 حکم بند (ت) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 کل کشور صرفاً در خصوص مناطق آزاد تجاری-صنعتی بوده و قابل تسری به مناطق ویژه اقتصادی نمیباشد.
-8 ادارات کل امور مالیاتی مکلفند نسبت به اطلاعرسانی تکالیف قانونی پیشبینیشده در قانون بودجه سال 1400 کل کشور به فعالان اقتصادی مناطق آزاد تجاری-صنعتی جهت ثبتنام و اجرای مقررات قانونی مالیات بر ارزشافزوده اقدام نمایند.
-9 ادارات کل امور مالیاتی مکلفند نسبت به آموزش مقررات موضوع قانون مالیات بر ارزشافزوده به فعالان اقتصادی مناطق آزاد تجاری-صنعتی که متقاضی آموزش هستند اقدام نمایند.
محمد مسیحی
معاون درآمدهای مالیاتی
-1 به موجب بخشنامه شماره 230/57670/د مورخ 1400/09/16 معاون درآمدهای مالیاتی، عبارت داخل پرانتز از بند 6 این دستورالعمل حذف شد.