دستورالعمل
مشخصات دستورالعمل
- نوع: دستورالعمل
- شماره: 230/53338د
- تاریخ صدور: 1399/11/19
- مرجع تصویب: معاون درآمدهای مالیاتی
نظر به اینکه پس از قطعیت بدهی، وصول مطالبات قطعی با رعایت مقررات، یکی از اولویتهای سازمان جهت تحقق کامل درآمدهای پیش بینی شده میباشد و با توجه به شرایط حاکم بر فضای کسب و کار، وصول با اصول مطالبات با درک شرایط موجود و رعایت حقوق و کرامت مودیان مورد تاکید میباشد، لذا مقرر میدارد ادارات کل امور مالیاتی برای وصول مطالبات بالاخص مطالبات معوق موارد ذیل را رعایت نمایند:
1) ابلاغ بدهی و اقدام برای پرداخت
پس از قطعیت بدهی ضمن تسریع در ابلاغ بدهی به مودی (حداکثر ظرف مدت یک هفته)، در صورتیکه مودی بدهکار است ظرف مهلت مقرر موضوع ماده 210 قانون مالیاتهای مستقیم (حداکثر ظرف 10 روز) جهت پرداخت یا ترتیب پرداخت و در صورتیکه بستانکار است در راستای درخواست مودی اقدام لازم به عمل آید.
2) صدور و ابلاغ برگ اجرایی
چنانچه مودی ظرف مهلت مقرر موضوع ماده 210 قانون مالیاتهای مستقیم برای پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی اقدام ننماید، در مواردی که امکان صدور سیستمی برگ اجرائی در پایان مهلت قانونی فراهم نشده است، حداکثر ظرف مهلت یک هفته، برگ اجرایی (برای اخطار به مودی به منظور پرداخت بدهی ظرف مهلت یک ماه از تاریخ ابلاغ برگ اجرایی) صادر و ابلاغ گردد.
3) اقدامات اجرایی برای وصول مطالبات
در صورتیکه مودی ظرف مهلت مقرر برگ اجرایی (یک ماه از تاریخ ابلاغ) نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی اقدام ننماید، اقدامات اجرایی برای وصول مطالبات با رعایت مقررات فصل نهم باب چهارم و مفاد آییننامه موضوع ماده 218 قانون مالیاتهای مستقیم از اموال مودی اعم از وجوه نقد، خودرو، املاک و … نزد خود یا اشخاص ثالث به عمل آید.
1-3) ممنوعیت توقیف مازاد بر بدهی
توقیف اموال مودی مازاد بر بدهی و ده درصد اضافی موضوع ماده 211 قانون مالیاتهای مستقیم و همچنین استثنائات موضوع ماده 212 قانون مزبور تخلف از مقررات محسوب میگردد و قابلیت پیگرد از طریق دادستانی انتظامی مالیاتی را خواهد داشت.
2-3) شرایط وصول ده درصد اضافی
وصول ده درصد اضافی موضوع ماده 211 قانون مالیاتهای مستقیم صرفا در چارچوب تبصره (1) ماده 215 قانون مالیاتهای مستقیم و با رعایت رأی شماره 1551/4/30 مورخ 03/03/1374 شورای عالی مالیاتی مجاز است.
3-3) اعتراض مودی پس از قطعیت بدهی
در صورتیکه علی الرغم قطعیت بدهی، مودی کماکان به بدهی قطعی اعتراض دارد و اعتراض مودی با توجه به دلایل و مستندات ارائه شده قابل طرح در مراجع فرجام خواهی پس از قطعیت میباشد، در موارد خاص با رعایت مقررات موضوعه از جمله ماده 259 قانون مالیاتهای مستقیم و ماده 58 آییننامه اجرایی موضوع ماده 218 قانون مالیاتهای مستقیم اقدام لازم جهت دریافت تضامین لازم برای توقف اقدامات اجرایی تا صدور رای توسط مراجع یاد شده به عمل آید.
4) وصول بدهی از مدیران و اعضای هیات مدیره
در صورتیکه علیرغم انجام کلیه اقدامات اجرائی، وصول بدهی از مودی میسر نشود با توجه به مسئولیت تضامنی مدیران و اعضای هیات مدیره موضوع ماده 198 قانون مالیات های مستقیم با رعایت بخشنامه شماره 84/99/210 مورخ 05/11/1399 معاونت فنی و حقوقی و دستورالعمل شماره 21809/230/د مورخ 22/05/1399 این معاونت، اقدام لازم جهت وصول بدهی از مدیران و اعضای هیات مدیره در چارچوب مقررات به عمل آید.
5) تقویت هیاتهای اجرایی
ادارات کل امور مالیاتی موظفند متناسب با پروندههای اجرایی نسبت به تقویت هیاتهای اجرایی برای وصول بدهیهای قطعی بالاخص معوقات اقدام و پس از وصول مطالبات برای تسویه بدهی به نسبت اصل مالیات، عوارض و جرایم به ترتیب دوره/سال اقدام نمایند.
6) نحوه استفاده از ظرفیت امور نیابت اجرایی
با توجه به ظرفیت محدود امور نیابت اجرایی مستقر در ستاد، ضرورت دارد ادارات کل امور مالیاتی برای وصول مطالبات از ظرفیتهای اجرایی اداره کل تحت مدیریت خود استفاده نمایند و در صورتیکه اقدامات اجرایی به عمل آمده توسط اداره کل بی نتیجه مانده است و یا در موارد خاص استفاده از ظرفیت امور نیابت اجرایی ستاد ضروری میباشد، لازم است اطلاعات کامل بدهی را به تفکیک موارد زیر:
- دوره/سال
- اصل مالیات بر ارزش افزوده هر دوره
- اصل عوارض ارزش افزوده هر دوره
- اصل مالیات هر سال در هر یک از منابع
- جریمه مالیات بر ارزش افزوده هر دوره
- جریمه عوارض ارزش افزوده هر دوره
- جریمه مالیات هر سال در هر یک از منابع
- ردیف درآمدی مربوطه
- اموال شناسایی شده مودی
- اطلاعات مدیران و اعضای هیات مدیره با ذکر بازه زمانی مسئولیت و قطعیت بدهی برای اشخاص حقوقی
را در برگ دستور بازداشت اموال درج و به همراه برگ اجرایی و برگ قطعی جهت بررسی و اقدام به این معاونت ارسال نمایند و از ارسال مستقیم مکاتبات، رونوشت، فکس و … به دفتر حسابداری، وصول و استرداد مالیاتی و امور نیابت اجرایی خودداری نمایند.
شایان ذکر است به مستندات ارسالی بدون رعایت مفاد این دستورالعمل ترتیب اثر داده نخواهد شد. دفتر حسابداری و وصول و استرداد مالیاتی موظف است مستندات ارسال شده فاقد شرایط یاد شده را عودت نماید.
7) وظایف دفتر حسابداری، وصول و استرداد مالیاتی
دفتر حسابداری، وصول و استرداد مالیاتی موظف است پس از ارجاع درخواست اداره کل توسط این معاونت، مستندات موضوع بند (5) این دستورالعمل را بررسی و در صورت تایید مستندات و مبانی قطعیت و عدم امکان وصول در اداره کل، عملیات وصول را با دعوت از مودی پیگیری و چنانچه امکان پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی فراهم نشد مراتب را به امور نیابت اجرایی جهت وصول مطالبات اعلام نماید.
8) اعلام تاییدیه میزان وصولی
تاییدیه میزان وصولی امور نیابت اجرایی مستقر در ستاد در هر ماه به تفکیک:
- مالیات
- عوارض
- جریمه مالیات
- جریمه عوارض
- و …
جهت اعمال در حساب مودی توسط دفتر حسابداری، وصول و استرداد مالیاتی به ادارات کل امور مالیاتی اعلام می شود.