دستورالعمل
شماره: 97791/م
تاریخ صدور: 1402/01/22
مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
متن اصلی
1
بنا به اختیار حاصل از تبصره ماده (100) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31، مالیات عملکرد سال 1401 صاحبان وسایط نقلیه مسافری، باری و ماشینآلات راهسازی و صنعتی، مطابق جداول پیوست (شامل 13 جدول) با رعایت گروهبندی استانها به شرح زیر تعیین میگردد:
- 1- کلیه صاحبان مشاغل خودرویی که مجموع درآمد ارائه خدمات آنها در سال 1401 با توجه به مفاد قانون بودجه سال 1402 کل کشور، حداکثر صد برابر معافیت موضوع ماده 84 قانون مالیاتهای مستقیم (معادل 67,200,000,000 ریال) بوده است، مشمول این دستورالعمل میباشند.
2
- 2- استانهای کشور با توجه به امکانات و شاخصهای موثر و به لحاظ وضعیت اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی و نیز شرایط جوی به گروههای زیر تقسیم میشوند:
گروه (1): شهر تهران
گروه (2): استانهای آذربایجان شرقی، اصفهان، البرز، خراسان رضوی، فارس، قزوین، گیلان، هرمزگان، مازندران و استان تهران به جز شهر تهران
گروه (3): استانهای آذربایجان غربی، کرمان، گلستان، سمنان، زنجان، قم، همدان، مرکزی، یزد، بوشهر و خوزستان
گروه (4): استانهای چهارمحال و بختیاری، کرمانشاه، لرستان، خراسان شمالی و اردبیل
گروه (5): استانهای سیستان و بلوچستان، خراسان جنوبی، کردستان، ایلام و کهگیلویه و بویراحمد
3
- 3- مالیات عملکرد صاحبان وسایط نقلیه عمومی تا ظرفیت 7 تن موضوع جداول 3 الی 7 پیوست، بر اساس تقسیمبندی فوق و با اعمال ضرایب جدول زیر نسبت به ارقام مالیات مندرج در جداول مذکور تعیین میگردد:
گروهبندی استانها / شهرها
مراکز استانها:
- شهر تهران: 100%
- استانهای گروه (2): 95%
- استانهای گروه (3): 90%
- استانهای گروه (4): 85%
- استانهای گروه (5): 80%
سایر نقاط استان:
- استانهای گروه (2): 90%
- استانهای گروه (3): 85%
- استانهای گروه (4): 80%
- استانهای گروه (5): 75%
4
4- درخصوص مالکان تاکسی و وانتبار که مالک بیش از یک خودرو از انواع مذکور باشند، مالیات خودروهای بعدی نیز به صورت مقطوع به شرح جدول (1) پیوست تعیین میشود.
درخصوص سایر صاحبان مشاغل خودرویی که دارای بیش از یک خودرو باشند، مالیات خودروهای بعدی به صورت مقطوع با 25% (بیست و پنج درصد) افزایش نسبت به جدول مربوط محاسبه و وصول خواهد شد.
همچنین در صورتی که خودروی اول مؤدی تاکسی یا وانت بوده و خودروهای بعدی از سایر خودروها یا ادوات موضوع جداول این دستورالعمل باشد، مالیات خودروهای بعدی با 25% افزایش محاسبه خواهد شد.
5
5- منظور از مالکیت دو یا چند خودرو، مالکیت همزمان آنها میباشد و مؤدیانی که در طی سال به دلایلی چون اسقاط خودروی قبلی نسبت به تغییر خودرو اقدام و به صورت همزمان مالک دو یا چند خودرو نمیباشند، برای هر خودرو به نسبت مدت فعالیت حسب مورد مشمول مالیات خواهند بود.
6
6- مؤدیانی که در سال 1401 به صورت کامل فعالیت نداشتهاند، در صورت ارائه اسناد و مدارک مثبته و تأیید اداره امور مالیاتی مربوط، مالیات آنها بر اساس مدت کارکرد محاسبه میگردد.
7
7- در راستای تبصره ماده (100) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31، صاحبان مشاغل مشمول این دستورالعمل تکلیفی برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی و اسناد و مدارک موضوع آییننامه ماده (95) قانون مذکور نخواهند داشت.
8
8- کلیه صاحبان مشاغل خودرویی مکلف به ثبتنام در سامانههای الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور میباشند.
آن گروه از مؤدیان مذکور که میزان درآمد ارائه خدمات آنها در سال 1401 بیش از صد برابر معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیاتهای مستقیم بوده است، مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی میباشند.
9
9- صاحبان مشاغل موضوع این دستورالعمل مکلفند مالیات عملکرد سال 1401 را حداکثر تا پایان خرداد ماه 1402 پرداخت نمایند.
بدیهی است در صورت عدم پرداخت، مشمول جریمه موضوع ماده (190) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366 و اصلاحیههای بعدی خواهند بود.
10
10- مالیات صاحبان انواع وانتبار پلاک سفید، وانتبارهای کرایه آژانسها، سواریهای پلاک سفید کرایه آژانسها یا مؤسسات تحت نظارت تاکسیرانی و یا شرکتهای تاکسی اینترنتی و وانتبار اینترنتی، مطابق جدول شماره 1 پیوست این دستورالعمل محاسبه و وصول گردد.
11
11- مالیات عملکرد سال 1402 صاحبان خودروهایی که در سال مذکور به صورت قطعی واگذار میگردند، به صورت علیالحساب بر مبنای مدت فعالیت با 40% (چهل درصد) افزایش نسبت به مبالغ مندرج در جداول و با رعایت سایر بندها تعیین میگردد.
همچنین مالیات خودروهای مدل 1402 به نسبت مدت فعالیت معادل 40% بیشتر از مالیات خودروهای مدل 1401 خواهد بود.
12
12- در خصوص سایر وسایط نقلیه عمومی که در جداول پیوست قید نشده است، صاحبان آنها با رعایت گروهبندی موضوع ماده (2) آییننامه اجرایی ماده (95) قانون مالیاتهای مستقیم، مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات متعلق در موعد قانونی میباشند.
13
13- نظر به اینکه مالیات صاحبان مشاغل خودرویی موضوع این دستورالعمل به صورت مقطوع تعیین میگردد، لذا اعمال مقررات مواد (137)، (165)، (172) و سایر موارد مشابه در خصوص اینگونه مؤدیان موضوعیت ندارد.
چنانچه صاحبان مشاغل موضوع این دستورالعمل درخواست اعمال مقررات مواد مذکور را داشته باشند، مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی موضوع ماده (100) بوده و ادارات امور مالیاتی نیز موظفند مالیات متعلق را از طریق حسابرسی و با رعایت مقررات تعیین نمایند.
14
14- این دستورالعمل و جداول پیوست آن صرفاً در مورد صاحبان خودروهایی است که فعالیت آنها منحصر به استفاده از خودرو در جابجایی مسافر، حمل و نقل بار یا فعالیتهای مربوط به وسایط نقلیه یا ماشینآلات میباشد.
لذا سازندگان، فروشندگان، یا دارندگان انواع وانت و … که با خودرو به فعالیتهای دیگری نظیر فروش اجناس و ترهبار اشتغال دارند، مشمول این دستورالعمل نمیباشند و مکلف به ثبتنام در نظام مالیاتی از باب فعالیت شغلی مربوط و انجام تکالیف قانونی خواهند بود.
امضاء
داود منظور
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور