مشخصات سند
- نوع سند: تصویبنامه
- شماره: 45082
- تاریخ صدور: نامشخص (بر اساس متن: پس از قانون ۲۵ آبان ۱۳۱۶)
- مرجع تصویب: هیئت وزیران
متن تصویبنامه و نظامنامه
نظر به ماده ۲۲ قانون مالیات بر ارث و نقل و انتقالات بلاعوض مصوب ۲۵ آبان ۱۳۱۶، مواد ذیل مقرر میگردد:
ماده ۱
ادارات مالیه مکلفاند اطلاعاتی را که طبق ماده ۱۲ قانون دریافت میکنند، به ترتیب تاریخ در دفتر مخصوص ثبت نمایند و بدون انتظار برای وصول اظهارنامه مودی، درباره تعداد ورثه، وضعیت داراییهای متوفی ـ بهویژه اموال غیرمنقول و ارزش آنها ـ تحقیقات لازم را انجام داده و نتیجه را در پرونده مربوط بایگانی کنند.
چنانچه معلوم شود متوفی دارای اموال غیرمنقول در حوزه مالیه دیگری است، باید فوراً از آن اداره مالیه اطلاعات لازم را درخواست نمایند. اداره مالیه مربوط نیز مکلف است بدون تأخیر تحقیقات لازم را انجام دهد.
ماده ۲
اداره مالیه صالح برای اخذ مالیات بر ارث، مالیهای است که اقامتگاه قانونی متوفی در حوزه آن باشد.
اگر شخصی در محلی غیر از اقامتگاه قانونی خود فوت کند، مالیه محل فوت باید فوراً موضوع را به مالیه محل اقامت متوفی اطلاع دهد.
ماده ۳
اگر محل اقامت متوفی در دهات یا نقاط فاقد اداره مالیه باشد، اداره مالیه صالح، مالیهای است که ده یا محل مزبور در حوزه آن قرار دارد.
ماده ۴
ادارات مالیه باید کلیه اظهارنامههای دریافتی را در دفتر ثبت اظهارنامه که از مرکز ارسال خواهد شد، ثبت کنند.
ماده ۵
در مورد وصیت تملیکی، تسلیم اظهارنامه بر عهده موصیله است.
ماده ۶
اظهارنامههایی که مودی طبق ماده ۵ و ۱۸ قانون باید تسلیم کند، باید مطابق نمونهای باشد که از طرف وزارت مالیه تنظیم میشود.
اظهارکننده باید تمامی اموال مشمول مالیات، اعم از منقول و غیرمنقول (با قیمت تخمینی)، و مشخصات کامل اموال غیرمنقول را درج کند. همچنین در مالیات بر ارث، باید مطالبات و بدهیهای مورث و درجه قرابت را نیز قید نماید.
مدارک لازم برای پیوست اظهارنامه:
- رونوشت مصدق اوراق مالکیت و قبالههای متوفی مربوط به اموال غیرمنقول
- اگر ملک در اجاره است، رونوشت مصدق آخرین اجارهنامه
- رونوشت مصدق اسناد مطالبات متوفی (اسناد ذمه، رهن و …)
- برای متوفی تاجر: مستخرجه دفاتر تجارتی مربوط به مطالبات و بدهیها
- رونوشت مصدق اسناد بدهیهای متوفی
- رونوشت مصدق مدارک بانکی و اوراق بهادار
- رونوشت مصدق آخرین وصیتنامه
- اگر منزل مسکونی اجارهای بوده، رونوشت اجارهنامه
- اگر اظهارنامه توسط وکیل، قیم، وصی، ولی یا موصیله تسلیم شود: رونوشت مصدق وکالتنامه یا قیمنامه یا وصیتنامه
- در مورد نقل و انتقالات بلاعوض: رونوشت مصدق صلحنامه، وقفنامه، وصیتنامه یا اسناد مربوط به حبس و نذر
ماده ۷
اگر اظهارنامه توسط وکیل ارائه شود، مسئول صحت اطلاعات، موکل است.
اختیارات وکیل، خصوصاً اختیار توافق با مالیه، باید صریحاً در وکالتنامه ذکر شود.
ماده ۸
ادارات مالیه باید فوراً پس از اطلاع از فوت شخص دارای اموال غیرمنقول، مراتب را به اداره ثبت اسناد محل وقوع ملک اطلاع دهند و آنها را متوجه مقررات ماده ۱۳ قانون کنند.
ماده ۹
مقصود از مطالبات وصولی مذکور در ماده ۲ قانون، مطالبات قابل وصول متوفی است، اعم از حال یا مؤجل.
ماده ۱۰
مودی نمیتواند برای اثبات بدهیهای مورث، به شهادت شهود یا گواهی کتبی طلبکار استناد نماید.
ماده ۱۱
برای تعیین ارزش اموال غیرمنقول باید به ارزیاب مراجعه کرد.
ارزیاب نباید تا درجه سوم با مودی قرابت نسبی یا سببی داشته باشد و نیز نباید رابطه خادم و مخدومی با او داشته باشد.
ماده ۱۲
اگر ورثه پیش از پرداخت مالیات، نسبت به عیان ترکه معاملاتی نمایند، این معاملات طبق ماده ۸۷۱ قانون مدنی نافذ نیست.
ماده ۱۳
در مورد متوفی تاجر، اداره مالیه میتواند برای تشخیص صحت اظهار مودی یا تعیین مالیات به دفاتر تجارتی متوفی رسیدگی کند.
ماده ۱۴
اگر اداره مالیه اظهارنامه را صحیح نداند یا مالیات را رأساً تشخیص دهد، باید نظر مستدل خود با ذکر ادله را به مودی ابلاغ نماید.
ماده ۱۵
موافقت موضوع ماده ۷ قانون باید حداکثر ظرف یک ماه از تاریخ تسلیم واخواهی به دفتر مالیه حاصل شود.
در صورت عدم توافق، مالیه مکلف است پرونده را به کمیسیون تشخیص ارجاع دهد.
ماده ۱۶
در صورت حصول توافق، صورتمجلس با امضای رئیس مالیه و مودی تنظیم و در پرونده ضبط میشود.
تمامی اموال مشمول مالیات و بدهیهای مورد قبول، با دلایل و علل قبول آنها، باید در صورتمجلس درج شود.
ماده １７
تمام کمیسیونهای تشخیص حق رسیدگی به اختلافات مربوط به مالیات بر ارث و نقل و انتقالات بلاعوض را دارند؛ اما ادارات مالیه باید حتیالامکان پرونده را به کمیسیونی ارجاع دهند که نمایندگان آن از طبقه اجتماعی متوفی باشند.
ماده ۱۸
منشی کمیسیون باید پس از وصول پرونده، وقت رسیدگی را تعیین و به صورت کتبی به مودی ابلاغ کند.
ماده ۱۹
عدم حضور مودی با وجود ابلاغ کتبی مانع از رسیدگی و صدور رأی نیست.
ماده ۲۰
اعزام وکیل تنها در صورتی مجاز است که مودی در محل نباشد یا عذر موجه مانند بیماری داشته باشد؛ آن هم فقط برای جلساتی که عذر ادامه دارد.
ماده ۲۱
کمیسیون میتواند هرگونه توضیح لازم را از مالیه، مودی، ادارات دولتی، شهرداری، بانکها، مؤسسات یا اشخاص ثالث مطالبه کند.
در مورد متوفی تاجر، کمیسیون حق رسیدگی به دفاتر تجارتی او را دارد.
ماده ۲۲
رأی کمیسیون باید مدلل و مستند باشد و صورت ریز اموال و بدهیهای مبنای تشخیص مالیات، همراه با ادله اثبات، باید مشروحاً در رأی درج شود.
ماده ۲۳
سایر مقررات کمیسیون تشخیص که در نظامنامههای مالیات بر درآمد آمده (بهجز مقررات نشانیها و ضرایب)، در مورد مالیات بر ارث و انتقالات بلاعوض نیز قابل اجراست.
ماده ۲۴
در موارد ارجاع به محکمه تجدیدنظر دیوان محاکمات مالیه، دفتر محکمه باید دادخواست و ضمائم را به اداره مرکزی در تهران ارسال کرده و نظر آن اداره را اخذ و به اطلاع مدعیالعموم برساند.
محکمه تجدیدنظر باید خارج از نوبت به اختلافات رسیدگی کند.
ماده ۲۵
مودی که طبق قسمت اخیر ماده ۲۱ قانون درخواست تمدید پرداخت مالیات را دارد، باید کلیه ادله خود را به مالیه تسلیم نماید.
اداره مالیه میتواند تضمینات لازم را اخذ کرده و موضوع را به اداره مرکزی گزارش دهد.
اداره مرکزی نیز پس از رسیدگی، نظر خود را به وزارت مالیه پیشنهاد خواهد کرد.