(مشمولین غیر از شرکتها و حقوقبگیران)
شماره ۵۸ – ۱۳۱۳/۰۱/۰۴
مشخصات سند
نوع سند: تصویبنامه
شماره: 58
تاریخ صدور: 1313/01/04
مرجع تصویب: هیئت وزیران
بازنویسی اداری و رسمی (خلاصه ساختاریافته)
این تصویبنامه، نظامنامهی جامع اجرای مواد ۱۲ تا ۲۲ قانون ۲۹ آبان ۱۳۱۲ را ارائه میکند که بر مؤدیان غیر از شرکتها و مستخدمین دولت اعمال میشود. ساختار اصلی آن عبارت است از:
۱) مشمولین قانون
مطابق ماده ۱۲، چهار گروه اصلی مشمول هستند:
- تجار و اصناف مطابق تعریف قانون تجارت ۱۳۱۱
- اطباء، جراحان، دندانسازان، قابلهها و مشاغل مشابه
- هیئتها و مؤسسات تجارتی یا صنعتی و افراد دارای عواید مستمر یا اتفاقی در ایران
- افرادی که در ایران اقامت داشته و عوایدی از خارج تحصیل میکنند
۲) تجار
- تعریف کامل تاجر و معاملات تجاری براساس مواد ۱ تا ۵ قانون تجارت ۱۳۱۱
- طبقات ششگانه مالیاتی از ۱۰ هزار تا ۶۰ هزار ریال به بالا
- حداقل مالیات طبقات (۱۵۰ تا ۲۴۰۰ ریال) و نحوه افزایش پلکانی
- الزام اخذ جواز کسب برای عایدات بیش از ۵۰۰۰ ریال
- تعیین قیمت جواز: ۶۰ ریال
- مقررات شعب، ترک شغل، انتقال یا توسعه محل کسب
- لزوم صدور گواهی «عدم مشمولیت» برای تجار کوچک
۳) اطباء و مشاغل مشابه
- طبقات ششگانه مالیاتی (۱۰۰ تا ۱۲۰۰ ریال)
- قیمت جواز سالانه: ۳۰ ریال
- اطبا باید پروانه وزارت معارف داشته باشند
- اطبای دولتی و نظامی با اشتغال خصوصی مشمول مالیات مضاعف میشوند
۴) سایر مؤدیان (غیر از تجار و اطبا)
- شامل:وکلا، مهندسان، معماران، هنرمندان، مدیران جراید، صنایع خانگی، فروشندگان خدمات، صاحبان مؤسسات (تلفن، برق)، صاحبان عواید اتفاقی و بهره سرمایه و…
- تعیین نرخ مالیات برای درآمدهای ۵۰۰۰ تا ۶۰۰۰۰ ریال و بیشتر (۱٪ تا ۴٪)
۵) عایدات ناشی از خارج
- هر شخص مقیم ایران که از خارج درآمد دارد مشمول مالیات است
- مقررات شامل دیپلماتهای خارجی نمیشود مگر در صورت نداشتن شرایط معافیت
۶) نحوه تعیین عایدات (بر اساس قرائن و امارات)
هشت قرینه اصلی:
- میزان معاملات
- اجاره ملک شغل و مسکن
- حقالعمل، حقالعلاج، حقالزحمه
- تعداد کارگران
- قدرت ماشینآلات
- حقوق و مزد کارکنان
- مقدار مواد اولیه یا ارزش محصول
- کل عایدات سال
۷) کمیسیون تشخیص
- مرکب از نماینده حکومت، مالیه و رؤسای ادارات
- هر طبقه مؤدی دو نماینده دارد
- وظیفه: تعیین ضرایب، قرائن، رسیدگی به اختلافات
۸) اعتراضات
- مهلت اعتراض: ۲۰ روز
- رأی کمیسیون قطعی است مگر برای مالیاتهای بالای ۵۰۰۰ ریال که قابل ارجاع به محکمۀ تجدیدنظر مالیه است
- در موارد مراجعه به دادگاه، مؤدی باید مبلغ اختلاف را ودیعه بگذارد
۹) مالیات علیالراس
- در صورت عدم تسلیم اظهارنامه، مالیه رأساً مالیات را تعیین میکند
۱۰) جرایم مالیاتی
- ندادن اظهارنامه: جریمه نصف مالیات
- نداشتن جواز: جریمه نصف حق جواز
- اظهارنامه خلاف واقع: جریمه معادل مالیات
- تکرار تخلف در سه سال: دو یا سه برابر
- تأخیر در پرداخت: ماهی ۲٪ (حداقل ۵ ریال)
۱۱) مقررات انتقالی و الغای نظامنامههای قبلی
- شامل تعیین تکلیف مالیاتهای سال ۱۳۱۲ و قبل
- لغو کامل نظامنامههای سالهای ۱۳۰۹ و ۱۳۱۱