تاریخ سند: 1383/04/13
شماره سند: 235/462/639/5818
وضعیت سند: –
دستورالعمل در خصوص نحوه رسیدگی وقطعی نمودن پرونده ها
اداره کل
شورای عالی مالیاتی
دفتر فنی مالیاتی
هیات عالی انتظامی مالیاتی
دبیرخانه هیات موضوع 251 مکرر
دادستانی انتظامی مالیاتی
دانشکده امور اقتصادی
جامعه حسابداران رسمی
سازمان حسابرسی
بمنظور دستیابی به تحول اساسی در حوزه اجرائی نظام مالیاتی کشور و اتخاذ ترتیبات مبتنی بر رعایت قوانین و مقررات و تسریع فرآیند قطعیت مالیات و متضمن حصول اهدافی از قبیل افزایش رضایتمندی، رشد نرخ تمکین مودیان و کاهش پروندههای ارجاعی به هیاتهای حل اختلاف مالیاتی، مقرر میدارد:
1) روسای ادارات امور مالیاتی در راستای مسئولیتهای مندرج در ماده 11 آئیننامه اجرایی ماده 219 ق.م.م، نظارت مستمر خود را بمنظور حسن اجرای مقررات، بویژه در مرحله تشخیص درآمد مشمول مالیات مودیان بطور موثر اعمال و واحدهای تحت نظر را مکلف نمایند با بررسی اسناد و مدارک و دلایل مودیان و همچنین سوابق موجود، از بروز اختلافات مالیاتی که سابقه ظهور و رفع یا حل اختلاف داشته، اکیداً اجتناب و مطابق مقررات موضوعه و تصمیمات متخذه در موارد مشابه اقدام نمایند.
2) ماموران مالیاتی که وظیفه تشخیص درآمد مشمول مالیات به آنان محول شده است، مکلفند:
- در موارد تشخیص درآمد مشمول مالیات از طریق رسیدگی به دفاتر قانونی، دلایل برگشت یا عدم قبول هزینه و یا احتساب اقلامی به عنوان درآمد سال مورد رسیدگی، یا تجدید محاسبات و ملاحظاتی که منجر به افزایش درآمد ابرازی مودیان یا کاهش زیان میشود را صریحاً در گزارشات مالیاتی قید نمایند.
- در موارد تشخیص علیالراس، بطور صریح نسبت به عدم امکان تعیین درآمد واقعی براساس رسیدگی به دفاتر و اسناد و مدارک ابرازی یا بدست آمده اظهار نظر نموده و متعاقباً دلایل انتخاب قرینه یا قرائن مالیاتی، رقم آنها و ضرایب اعمالی (با ذکر ردیف و صفحه) را همراه با توجیهات کافی در گزارش قید نمایند.
عدم رعایت مراتب فوق به عنوان تخلف از انجام تکالیف قانونی که در تبصره 2 ماده 97 و ماده 98 ق.م.م تصریح شده، قابل پیگیری خواهد بود.
مطالبه مالیات از مودیان که مکلف به کسر و ایصال مالیات اشخاص ثالث میباشند، وفق مقررات و براساس گزارش رسیدگی که در آن به مستندات و مبالغ پرداختی و دریافت کننده وجه (صاحب درآمد) اشاره شده باشد، صورت گیرد.
3) مدیران کل امور مالیاتی با استفاده از اختیارات مندرج در تبصره ماده 34 آئیننامه اجرائی موضوع ماده 219 ق.م.م ترتیبی اتخاذ نمایند تا اختلاف مودیان حتیالمقدور بدون ارجاع پرونده به مراجع حل اختلاف مالیاتی رفع و توافق و تمکین مودیان با رعایت قوانین و مقررات موضوعه تحصیل گردد.
بدیهی است در ارزیابی عملکرد مدیران کل و معاونین مربوطه و روسای امور مالیاتی، میزان همکاری هر یک از مقامات مذکور در راستای تحقق اهداف پیش گفته مد نظر قرار خواهد گرفت.
4) به مدیران کل امور مالیاتی موکداً یادآوری مینماید:
الف) نظر باینکه حسب قسمت اخیر تبصره 2 ماده 190 ق.م.م، رسیدگی و قطعیت یافتن مالیات مودیان میبایست حداکثر ظرف یک سال تسلیم اعتراض آنان صورت پذیرد، لذا تجاوز از مهلت مقرره قابل اغماض نبوده و رعایت مقررات یادشده مستلزم رفع سریع اختلافات مالیاتی توسط مقامات ذیصلاح تا سطح مدیر کل مالیاتی و همچنین برنامهریزی و زمانبندی مراحل مربوط به دعوت از مودیان، طرح پرونده در هیاتهای حل اختلاف مالیاتی و مهلت مندرج در متن قرار و ارجاع و اجراء بموقع قرارهای صادره خواهد بود.
ب) بنا به حکم تبصره 1 ماده 244 ق.م.م، رسمیت جلسات هیاتهای حل اختلاف مالیاتی (برای رسیدگی به اختلافات مالیاتی عملکرد سال 1381 و سنوات بعد) منوط به حضور هر سه عضو هیات بوده و تشکیل جلسات هیات بدون حضور هر یک از اعضاء احصا شده در ماده 244 ق.م.م به عنوان تخلف از مقررات تلقی و آرای صادره توسط هیاتهای غیررسمی فاقد وجاهت قانونی خواهد بود.
ج) مجدداً خاطر نشان میسازد از تشکیل جلسات هیات بدون حضور هر سه عضو اجتناب و بنا به اقتضای شرایط، در هر یک از ادارات کل به تشکیل جلسات هیات در ساعات صبح متناسب با حضور هر سه عضو اکتفا و در صورت لزوم اوقات رسیدگی به اختلافات مالیاتی و تشکیل جلسات هیات به ساعات بعداز ظهر موکول گردد.
د) بمنظور حسن اجرای تبصره 1 ماده 244 ق.م.م و اطلاعرسانی به مودیان محترم، ترتیبی اتخاذ فرمائید تا اطلاعیههای پیوست با قابلیت رویت مودیان در محل تشکیل جلسات هیات نصب گردد.
دفتر نظارت بر امور هیاتهای حل اختلاف مالیاتی و اجرائیات ضمن نظارت مستمر بر نحوه تشکیل هیاتها، هرگونه تخطی از مقررات مربوط به هیاتهای حل اختلاف مالیاتی بشرح فوق را گزارش نماید.
غلامرضا حیدری کرد زنگنه