[1402/09/04][200/1402/510][دستورالعمل] نحوه اخذ مالیات از سیگار و تنباکوی قلیان داخلی در سال 1402

تاریخ سند: 1402/09/04
شماره سند: 200/1402/510
کد سند: س/بند (هـ) تبصره (17) قانون بودجه سال 1402 کل کشور/1402/510
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (سید محمد هادی سبحانیان)

نحوه اخذ مالیات از سیگار و تنباکوی قلیان داخلی در سال 1402

مخاطبان
ادارات کل امور مالیاتی

موضوع
نحوه اخذ مالیات از سیگار و تنباکوی قلیان داخلی در سال 1402

در اجرای بند (هـ) تبصره (17) قانون بودجه سال 1402 کل کشور که مقرر می‌دارد:
«از ابتدای سال 1402 به قیمت خرده فروشی از هر نخ سیگار تولید داخل با نشان ایرانی مبلغ پانصد (500) ریال، تولید داخل با نشان (برند) بین المللی یک هزار (1,000) ریال و هر بسته پنجاه گرمی تنباکوی قلیان داخلی دویست هزار (200,000) ریال به عنوان مالیات اضافه و از هر نخ سیگار وارداتی مبلغ هشت هزار (8,000) ریال و هر بسته پنجاه گرمی تنباکوی قلیان وارداتی سیصد و پنجاه هزار (350,000) ریال به عنوان حقوق ورودی دریافت می‌شود تا مطابق ردیف‌های این قانون به نسبت مساوی برای بخش سلامت با اولویت احداث و تجهیز مراکز ناباروری و زایشگاه‌های دولتی، ورزش همگانی و ورزش بانوان هزینه گردد. وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است مبالغ مزبور را از تولیدکنندگان و واردکنندگان دخانیات، حسب مورد، اخذ و به حساب درآمد عمومی موضوع ردیف 110515 جدول شماره (5) این قانون واریز نماید.»

ضروری است ادارات کل امور مالیاتی علاوه بر مالیات و عوارض موضوع بند (ت) ماده (26) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 نسبت به وصول مالیات حکم مذکور از تولیدکنندگان سیگار و تنباکوی قلیان با رعایت موارد زیر اقدام نمایند:

• 1 در اجرای بند (پ) تبصره (2) ماده (5) قانون مالیات بر ارزش افزوده، مالیات موضوع حکم بند (هـ) تبصره (17) قانون بودجه سال 1402 کل کشور، جزء مأخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده نمی‌باشد.
• 2 صادرات انواع سیگار و تنباکوی قلیان داخلی به خارج از کشور مشمول مالیات موضوع حکم بند (هـ) تبصره (17) نمی‌باشد.
• 3 در صورتی که سیگار تولید مشترک با نشان داخلی عرضه می‌شود، مالیات بند (هـ) تبصره (17) به نرخ سیگار تولید داخل با نشان ایرانی و در صورتی که با نشان بین‌المللی عرضه می‌شود، مالیات مزبور با نرخ سیگار تولید داخل با نشان بین‌المللی محاسبه می‌شود.
• 4 با توجه به نقش و اهمیت اطلاع‌رسانی در راستای ایجاد بستر مناسب اجرای قانون، ادارات کل امور مالیاتی موظفند نسبت به اطلاع‌رسانی به مودیان ذی‌ربط اقدام مقتضی نمایند.
• 5 میزان مالیات مزبور به ازای هر نخ سیگار تولید داخل با نشان ایرانی مبلغ پانصد (500) ریال، تولید داخل با نشان (برند) بین المللی یک هزار (1,000) ریال و هر بسته پنجاه گرمی تنباکوی قلیان داخلی دویست هزار (200,000) ریال می‌باشد. تولیدکنندگان دخانیات مکلفند مالیات متعلق را به صورت مجزا از بهای فروش کالا، در صورتحساب‌های فروش درج و از خریداران وصول نمایند.
• 6 تولیدکنندگان سیگار و تنباکوی قلیان ملزم به اجرای کلیه تکالیف از جمله صدور صورتحساب، وصول مالیات و … بوده و با مراجعه به درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی my.tax.gov.ir ضمن تسلیم فرم اظهار موضوع بند (هـ) تبصره (17) قانون بودجه سال 1402 کل کشور حداکثر تا پایان ماه پس از تاریخ انقضای هر دوره مالیاتی (منطبق با دوره مالیاتی موضوع ماده (1) قانون مالیات بر ارزش افزوده) مالیات متعلق را به حساب شماره 4001001003018487 نزد بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تحت عنوان تمرکز وجوه درآمد موضوع ردیف 110515 جدول شماره (5) قانون بودجه سال 1402 کل کشور واریز نمایند.
• 7 با عنایت به اینکه مالیات موضوع بند (هـ) تبصره (17) در زنجیره تولید و توزیع از تولیدکننده تا آخرین توزیع‌کننده، به صورت عددی ثابت به مصرف‌کننده نهایی محصولات دخانی منتقل می‌شود، لذا دریافت و پرداخت مالیات مذکور جزء درآمد، هزینه و بهای تمام شده محصولات دخانی برای اشخاص فعال در زنجیره تولید و توزیع این محصولات نمی‌باشد.
• 8 با عنایت به مفاد حکم بند (هـ) تبصره (17)، صرفاً تولیدکنندگان مکلف به واریز مالیات موردنظر به حساب اشاره شده در بند (6) این دستورالعمل بوده و سایر اشخاص فعال در زنجیره توزیع از این بابت تکلیفی ندارند.
• 9 در صورت اعتراض به برگ مطالبه، ادارات امور مالیاتی می‌بایست وفق مقررات قانون مالیات‌های مستقیم از جمله مفاد مواد (238)، (244) و (247) قانون مزبور اقدام مقتضی به عمل آورند.
• 10 با عنایت به بند (ز) تبصره (20) قانون بودجه سال 1402 کل کشور، اجرای مفاد حکم بند (هـ) تبصره (17) صرفاً مربوط به سال 1402 می‌باشد.

سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور