تاریخ سند: 1403/02/16
شماره سند: 200/2864/ص
وضعیت سند: معتبر
جرایم موضوع بند ب ماده 36 قانون مالیات بر ارزشافزوده در خصوص بیشاظهاری یا کماظهاری «مالیات و عوارض» و ماده 37 آن قانون
ادارات کل امور مالیاتی
در اجرای ماده (3) «قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان»، اظهارنامه «مالیات برارزش افزوده دوره چهارم سال 1402» طی فرآیندی جدید و با درج اطلاعات صورت حساب های الکترونیکی فروشندگان و خریداران و متعاقب آن تکمیل، اصلاح و مسترد نمودن آن توسط مؤدیان، انجام می شود. در همین رابطه به واسطه عدم اطلاع برخی از مؤدیان محترم مالیاتی از نحوه صدور صورت حساب الکترونیکی اصلی یا ارجاعی، نحوه واکنش به آن و یا نحوه احتساب مالیات بر ارزش افزوده آن ها و همچنین عدم درج اطلاعات سایر ذینفعان از جمله اطلاعات واردات کالا، در برخی از مواقع، میزان «مالیات بر ارزش افزوده در دوره مذکور» به شرح ذیل بیشتر یا کمتر از مبلغ مورد نظر مؤدیان محترم منعکس شده است؛ که شایان ذکر است آثار موارد مذکور با انجام اصلاحات در قالب صورت حساب ارجاعی (اصلاحی یا ابطالی یا برگشت از فروش) و یا درج اطلاعات جدید مربوط به واردات کالا در دوره بهار لحاظ خواهد شد. لذا ادارات کل امور مالیاتی موظفند ترتیبی اتخاذ نمایند تا صددرصد جرایم موضوع بند (ب) ماده 36 قانون مالیات بر ارزش افزوده در خصوص بیش اظهاری یا کم اظهاری «مالیات و عوارض» و ماده 37 آن قانون در خصوص تأخیر در پرداخت تا سقف جرایم مذکور مربوط به آثار هر یک از موارد زیر که در جدول (ه) اظهارنامه دوره جاری به صورت صحیح درج می شود؛ در صورت پرداخت مانده بدهی ناشی از آثار موارد زیر در مرداد ماه 1403، با درخواست مؤدی مورد بخشودگی قرار گیرد.
-1 صدور صورت حساب های تکراری و صورت حساب با مبلغ اشتباه توسط مؤدیان در سامانه مؤدیان و متعاقب آن عدم ابطال آن به تاریخ زمستان و ابطال یا اصلاح آنها با صدور و تأیید صورتحساب ارجاعی در فصل بهار.
-2 اطلاعات مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده توسط واردکنندگان مربوط به واردات کالاهای مؤدیان در دوره چهارم سال 1402 که به هر دلیل در اظهارنامه آن دوره وارد نشده باشد.
-3 سایر اشتباهات شناسایی شده توسط مدیران کل امور مالیاتی یا به واسطه سایر اطلاعات واصله با تأیید مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان.
همچنین در خصوص کلیه مؤدیانی که برای افزایش «حد مجاز دوره زمستان» نسبت به ارائه تضمین، از جمله تضمین بانکی یا چک صیادی (بنفش رنگ) به تاریخ بهار سال 1403 اقدام نموده اند، ادارات کل امور مالیاتی موظف اند از وصول یا هرگونه اقدام اجرایی در مورد تضامین بانکی (به شرط تمدید توسط مؤدی) و چک های أخذ شده بابت افزایش «حد مجاز دوره زمستان» تا پایان خرداد ماه سال 1403 خودداری نمایند.
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
مواد قانونی وابسته
این بخشنامه به طور خاص برای آثار ناشی از اطلاعات دوره چهارم سال ۱۴۰۲ (زمستان) صادر شده است که به صورت پیشفرض تهیه شده بود.
شرط اصلی، پرداخت مانده بدهی مالیاتی ناشی از این موارد حداکثر تا پایان مرداد ماه ۱۴۰۳ و ارائه درخواست بخشودگی توسط مودی است.
طبق بخشنامه، آثار عدم درج اطلاعات واردات در دوره زمستان، میتواند در قالب اصلاحات یا درج اطلاعات جدید در دوره بهار لحاظ شود و مشمول تسهیلات بخشودگی گردد.
مراحل اصلاح اظهارنامه و دریافت بخشودگی ۱۰۰٪ جرایم
- شناسایی مغایرت در جدول (هـ)
وارد کارپوشه شده و مبالغ مندرج در جدول (هـ) اظهارنامه دوره چهارم ۱۴۰۲ را با دفاتر خود تطبیق دهید تا موارد بیشاظهاری یا کماظهاری مشخص شود.
- صدور صورتحساب ارجاعی یا اصلاحی
برای مبالغی که به اشتباه ثبت شدهاند، صورتحساب الکترونیکی ارجاعی (اصلاحی، ابطالی یا برگشت از فروش) صادر کنید.
- پرداخت اصل مالیات و عوارض
مانده بدهی مالیاتی را که از این اصلاحات ناشی شده است، حداکثر تا ۳۱ مرداد ۱۴۰۳ پرداخت کنید.
- ثبت درخواست کتبی بخشودگی
پس از پرداخت، درخواست بخشودگی جرایم ماده ۳۶ و ۳۷ را با استناد به بخشنامه ۲۰۰/۲۸۶۴/ص به اداره امور مالیاتی مربوطه تسلیم کنید.