تاریخ سند: 1401/02/18
شماره سند: 200/1401/524
کد سند: م/تبصره ماده 100/1401/524
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (داود منظور)
تعیین مالیات مقطوع عملکرد سال1400صاحبان مشاغل خودرویی در اجرای تبصره ماده (100) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31
مخاطبان / ذینفعان
دفتر هماهنگی امور مالیاتی شهر و استان تهران
ادارات کل امور مالیاتی
موضوع:
تعیین مالیات مقطوع عملکرد سال 1400 صاحبان مشاغل خودرویی در اجرای تبصره ماده (100) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31
بنا به اختیار حاصل از تبصره ماده (100) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31، مالیات عملکرد سال 1400 صاحبان وسایط نقلیه مسافری، باری و ماشینآلات راهسازی و صنعتی، مطابق جداول پیوست (شامل 13 جدول) با رعایت گروهبندی استانها به شرح زیر تعیین میگردد:
1- کلیه صاحبان مشاغل خودرویی موضوع گروههای دوم و سوم ماده (2) اصلاحی آییننامه اجرایی موضوع ماده (95) قانون فوق، که مجموع درآمد ارائه خدمات آنان در سال 1400 با توجه به مفاد بند (م) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 کل کشور، حداکثر سی برابر معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیاتهای مستقیم (معادل 14,400,000,000 ریال) بوده است، مشمول این دستورالعمل میباشند.
2- استانهای کشور با توجه به امکانات و شاخصهای مؤثر و به لحاظ وضعیت اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی و نیز شرایط جوی به گروههای زیر تقسیم میشوند:
- گروه (1): شهر تهران
- گروه (2): استانهای آذربایجان شرقی، اصفهان، البرز، خراسان رضوی، فارس، قزوین، گیلان، هرمزگان، مازندران و استان تهران (به جز شهر تهران)
- گروه (3): استانهای آذربایجان غربی، کرمان، گلستان، سمنان، زنجان، قم، همدان، مرکزی، یزد، بوشهر و خوزستان
- گروه (4): استانهای چهارمحال و بختیاری، کرمانشاه، لرستان، خراسان شمالی و اردبیل
- گروه (5): استانهای سیستان و بلوچستان، خراسان جنوبی، کردستان، ایلام و کهگیلویه و بویراحمد
3- مالیات عملکرد صاحبان وسایط نقلیه عمومی تا ظرفیت 7 تن موضوع جداول 3 الی 7 پیوست، بر اساس تقسیمبندی فوق و با اعمال ضرایب جدول زیر نسبت به ارقام مالیات مندرج در جداول مذکور تعیین میگردد:
| شهرها / شهرستانها | شهر تهران | استانهای گروه (2) | استانهای گروه (3) | استانهای گروه (4) | استانهای گروه (5) |
|---|---|---|---|---|---|
| مراکز استانها | 100% | 95% | 90% | 85% | 80% |
| سایر نقاط استان | – | 90% | 85% | 80% | 75% |
درخصوص مالکان تاکسی و وانتبار که مالک بیش از یک خودرو از انواع مذکور باشند، مالیات خودروهای بعدی نیز به صورت مقطوع به شرح جدول (1) پیوست تعیین میشود. درخصوص سایر صاحبان مشاغل خودرویی که دارای بیش از یک خودرو باشند، مالیات خودروهای بعدی به صورت مقطوع با 25% (بیست و پنج درصد) افزایش نسبت به جدول مربوط محاسبه و وصول خواهد شد. همچنین درصورتی که خودروی اول مؤدی تاکسی یا وانت بوده و خودروهای بعدی از سایر خودروها یا ادوات موضوع جداول این دستورالعمل باشد، با عنایت به توضیحات مذکور، مالیات خودروهای بعدی با درنظرگرفتن رقم مربوط به مالیات خودرو یا وسیله مذکور، با 25% افزایش به صورت مقطوع خواهد بود.
5- منظور از مالکیت دو یا چند خودرو، مالکیت همزمان آنها میباشد و مودیانی که در طی سال به دلایلی چون اسقاط خودروی قبلی نسبت به تغییر خودرو اقدام نموده و به صورت همزمان مالک دو یا چند خودرو نمیباشند، برای هر خودرو به نسبت مدت فعالیت حسب مورد مشمول مالیات خواهند بود.
6- مؤدیانی که در سال 1400 به صورت کامل فعالیت نداشتهاند، در صورت ارائه اسناد و مدارک مثبته و تایید اداره امور مالیاتی مربوطه، مالیات آنها براساس مدت کارکرد محاسبه میگردد.
7- در راستای تبصره ماده (100) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31، صاحبان مشاغل مشمول این دستورالعمل تکلیفی برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی و اسناد و مدارک موضوع آییننامه ماده (95) قانون مذکور نخواهند داشت.
8- نظر به اینکه با توجه به مقررات قانون بودجه سال 1401 کل کشور، مودیانی که میزان درآمد ارائه خدمات آنها در سال 1400 بیش از سی برابر معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیاتهای مستقیم (با توجه به بند 1 این دستورالعمل) بوده است، مشمول مفاد تبصره ماده (100) قانون اخیرالذکر نمیباشند، لذا این گروه از مودیـان مکلف به ثبتنام در سامانههای الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور و تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی میباشند.
9- صاحبان مشاغل موضوع این دستورالعمل مکلفند مالیات مقرر عملکرد سال 1400 را حداکثر تا پایان خردادماه 1401 پرداخت نمایند. بدیهی است در صورت عدم پرداخت مالیات در مهلت یادشده، مشمول جریمه موضوع ماده (190) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366 و اصلاحیههای بعدی آن میباشند.
10- مالیات صاحبان انواع وانتبار پلاک سفید، وانتبارهای کرایه آژانسها، سواریهای پلاک سفید کرایه آژانسها یا مؤسسات تحت نظارت تاکسیرانی و یا شرکتهای تاکسی اینترنتی و وانتبار اینترنتی، مطابق جدول شماره (1) پیوست این دستورالعمل محاسبه و وصول گردد.
11- مالیات عملکرد سال 1401 صاحبان خودروهایی که در سال مذکور به صورت قطعی واگذار میگردند، به صورت علیالحساب، بر مبنای مدت فعالیت با 30% (سی درصد) افزایش از جداول موضوع این دستورالعمل و با رعایت سایر بندهای دستورالعمل، و نیز مالیات صاحبان خودروهای مدل 1401 به نسبت مدت فعالیت در سال مذکور معادل 30% بیشتر از مالیات خودروهای مدل 1400 تعیین میگردد.
12- درخصوص سایر وسایط نقلیه عمومی که در جداول پیوست قید نشده است، صاحبان آنها میبایست با رعایت گروهبندی صاحبان مشاغل موضوع ماده (2) آییننامه اجرایی ماده (95) قانون مالیاتهای مستقیم، نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی متناسب با گروهبندی خود و پرداخت مالیات متعلق در موعد مقرر قانونی اقدام نمایند.
13- نظر به اینکه مالیات صاحبان مشاغل خودرویی موضوع این دستورالعمل به صورت مقطوع تعیین میگردد، لذا اعمال مقررات مواد (137)، (165)، (172) و سایر موارد مشابه درخصوص اینگونه مودیان موضوعیت نداشته و چنانچه صاحبان مشاغل موضوع این دستورالعمل درخواست اعمال مقررات مواد مذکور را داشته باشند، مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی موضوع ماده (100) قانون مالیاتهای مستقیم بوده و ادارات امور مالیاتی نیز موظفند مالیات متعلق به مؤدیان مزبور را از طریق حسابرسی و با رعایت مقررات تعیین نمایند.
داود منظور
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور