مشخصات نامه
- نوع: نامه
- شماره: 200/7504/ص
- تاریخ صدور: 1398/04/29
- مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
بند 1
به منظور تحقق صد در صدی درآمدهای مالیاتی پیش بینی شده در قانون بودجه سال 1398 کل کشور و تسریع در رسیدگی همزمان به پرونده های مالیات بر عملکرد و ارزش افزوده مودیان، ادارات کل امور مالیاتی می بایست بر اساس بندهای ذیل به گونه ای برنامه ریزی نمایند که دستیابی به اهداف فوق الذکر امکان پذیر شود، لذا مقرر میگردد، ادارات کل امور مالیاتی به شرح ذیل نسبت به رسیدگی پرونده های مالیات بر عملکرد و ارزش افزوده حسب مورد اقدام نمایند.
1- در خصوص رسیدگی به پرونده های مالیات بر ارزش افزوده سنوات 1387 لغایت 1395
از آن جایی که اغلب پرونده های مالیات بر ارزش افزوده سنوات فوق الذکر در سامانه سنیم بارگذاری نگردیده اند، بنابراین ادارات کل امور مالیاتی ضمن رسیدگی به کلیه دوره های مالیاتی رسیدگی نشده سنوات مذکور تا پایان سال جاری، می بایست پرونده های مهم اعم از اشخاص حقوقی و حقیقی (صنوف با اهمیت) بر اساس درجه اهمیت که دارای بیشترین ظرفیت مالیاتی از حیث وصول مالیات بر ارزش افزوده می باشند از بین پرونده های یاد شده انتخاب و حداکثر تا پایان دی ماه سال جاری نسبت به رسیدگی، صدور برگ مطالبه، قطعیت و وصول مالیات این پرونده ها اقدام نمایند.
ضمناً در مواردی که پرونده مالیات بر عملکرد اشخاص مزبور برای سال های 1393 و به بعد مورد رسیدگی قرار نگرفته، می بایست به طور هم زمان مورد رسیدگی قرار گیرد.
بند 2
2- در خصوص رسیدگی به پرونده های مالیات بر ارزش افزوده سال 1396
از آن جایی که اغلب پرونده های مالیات بر ارزش افزوده ی سال فوق الذکر در سامانه سنیم بارگذاری گردیده و حداکثر تا پایان تیرماه سال 1398 کلیه اظهارنامه های عملکرد سال 1396 مالیات های مستقیم مورد رسیدگی قرار می گیرد بنابراین ادارات کل امور مالیاتی ضمن رسیدگی به کلیه دوره های مالیاتی ارزش افزوده سال 1396 مودیان تا پایان سال جاری مکلفند پرونده های مهم اعم از اشخاص حقوقی و حقیقی (صنوف با اهمیت) که با توجه به اصل اهمیت دارای بیشترین ظرفیت مالیاتی از حیث وصول مالیات بر ارزش افزوده می باشند حداکثر تا پایان آذر ماه سال جاری رسیدگی و نسبت به صدور و ابلاغ برگ مطالبه و قطعیت مالیات وفق مقررات اقدام نمایند.
بند 3
3- در خصوص رسیدگی به پرونده های مالیات بر ارزش افزوده سال 1397
با عنایت به بارگذاری توأمان کلیه اظهارنامه های مالیات بر عملکرد و مالیات بر ارزش افزوده سال 1397 و ضرورت رسیدگی مالیاتی همزمان اظهارنامه های یاد شده تا پایان مهلت موضوع ماده (156) قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه های بعدی آن، مقرر می دارد، ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا کلیه پرونده ها به طور همزمان مورد رسیدگی قرار گیرد.
معاونت های مالیات های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده با همکاری مرکز فناوری اطلاعات و ارتباطات، فهرست پرونده های بزرگ و مهم عملکرد فوق را حداکثر تا پانزدهم مرداد ماه سال جاری به ادارات کل امور مالیاتی ذیربط اعلام می نمایند. ادارات کل امور مالیاتی مکلفند با اولویت، نسبت به رسیدگی و قطعیت پرونده های فوق الذکر بر اساس گروه بندی ادارات کل (گروه های اول، دوم و سوم به ترتیب تعداد 2000، 1000 و 500 حقوقی و 1000، 750 و 500 حقیقی) حداکثر تا پایان سال جاری اقدام نمایند.
معاونت های مالیات های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده فهرستی از پرونده های مهمتر از بین پرونده های فوق الذکر را تا پایان مرداد ماه سال جاری انتخاب و به ادارات کل امور مالیاتی اعلام می نماید و ادارات مزبور می بایست حداکثر تا پایان دی ماه سال جاری نسبت به رسیدگی و قطعیت پرونده های مزبور اقدام نمایند.
بند 4
4- در مواردی که دوره های مالیاتی سنوات قبل از سال های 1396 و 1397 مورد رسیدگی قرار نگرفته
در مواردی که دوره های مالیاتی سنوات قبل از سال های 1396 و 1397 مورد رسیدگی قرار نگرفته به منظور جلوگیری از بروز مشکلات و انتقال اعتبارات مالیاتی (مالیات و عوارض ارزش افزوده خرید) حسب مورد، ادارات امور مالیاتی می بایست با هماهنگی لازم قبل از رسیدگی و صدور برگ مطالبه دوره های مالیاتی سال های 1396 و 1397، نسبت به رسیدگی کلیه دوره های مالیاتی رسیدگی نشده ی سنوات قبل از سال های 1396 و 1397، صدور برگ مطالبه، قطعیت و وصول مالیات در مهلت پیش بینی شده اقدام نمایند.
بند 5
5- گزارش عملکرد ادارات کل امور مالیاتی
مرکز فناوری اطلاعات و ارتباطات مکلف به ارائه گزارش عملکرد هر یک از ادارات کل امور مالیاتی در خصوص رسیدگی همزمان پرونده های مالیات بر عملکرد و مالیات بر ارزش افزوده به صورت ماهانه به معاونت های مربوط و شورای معاونان سازمان می باشد، ضمن اینکه به منظور پیگیری مستقیم و نظارت بر عملکرد ادارات کل امور مالیاتی توسط معاونت های مالیات های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده، می بایست به گونه ای برنامه ریزی نماید که گزارش گیری از سامانه سنیم در مورد رسیدگی همزمان مالیات بر عملکرد و مالیات بر ارزش افزوده بر اساس محدوده ی زمانی معین، تفکیک نام هر مودی و … امکان پذیر گردد.
بند 6
6- استرداد اضافه پرداختی مالیات و عوارض ارزش افزوده
ادارات کل امور مالیاتی به منظور پیشگیری از خسارت موضوع تبصره (6) ماده (17) قانون مالیات بر ارزش افزوده و هم چنین رعایت مقررات ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و … می بایست با تشکیل کارگروه های ویژه رسیدگی پرونده مودیانی که درخواست استرداد نموده اند نسبت به رسیدگی و استرداد به موقع اضافه پرداختی مالیات و عوارض ارزش افزوده به مودیان موصوف به خصوص صادرکنندگان کالا و خدمات، با رعایت کلیه مقررات از جمله جزء (1) بند «ج» تبصره (8) قانون بودجه سال 1398 کل کشور اقدام لازم را به عمل آورند.
بند 7
7- نظارت دادستانی انتظامی مالیاتی
دادستانی انتظامی مالیاتی مکلف است در بازرسی های میدانی بر حسن اجرای این دستورالعمل نظارت داشته و در بازه های زمانی دو ماهه موارد انحراف را به معاونت های مربوط و شورای معاونان سازمان گزارش نماید.
بند 8
8- تخصیص مزایا به ادارات کل امور مالیاتی
تخصیص مزایا توسط معاونت توسعه مدیریت و منابع به هر یک از ادارات کل امور مالیاتی می بایست بر اساس آمار و اطلاعات دریافتی از مرکز فناوری اطلاعات و ارتباطات در رابطه با درصد پیشرفت کار (درصد رسیدگی های انجام شده) صورت پذیرد.