چگونگی محاسبه و وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده جایگاه های عرضه گاز CNG

• نوع: دستورالعمل
• شماره: 13328
• تاریخ صدور: 1390/10/07
• مرجع تصویب: معاون مالیات بر ارزش افزوده

نظر به اینکه در رابطه با نحوه اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده توسط جایگاه‌های عرضه گاز CNG سوالاتی مطرح می‌باشد. لذا با توجه به نامه‌های شماره 13465 مورخ 27/8/1390 و 73955 مورخ 8/4/1390 دبیر محترم کارگروه تحول اقتصادی و با عنایت به هماهنگی صورت گرفته با مراجع ذیربط در خصوص عرضه و قیمت‌گذاری تکلیفی گاز CNG (صورتجلسه مورخ 9/8/1390 معاونت مالیات بر ارزش افزوده) و به منظور وحدت رویه در رسیدگی به پرونده مالیاتی ارزش افزوده شرکت ملی گاز ایران و جایگاه‌های عرضه گاز CNG مقرر می‌دارد:

1. با توجه به اینکه مالیات و عوارض ارزش افزوده در قیمت فروش تکلیفی گاز CNG لحاظ شده است، بنابراین مأخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزش افزوده، قیمت فروش تکلیفی پس از کسر مالیات و عوارض ارزش افزوده متعلق خواهد بود.

مثال: فروش تکلیفی گاز CNG توسط شرکت ملی گاز در سال 1390 به جایگاه‌ها مبلغ 2600 ریال تعیین شده، و همچنین قیمت فروش گاز مزبور توسط جایگاه به مصرف‌کننده 3000 ریال تعیین شده است. بنابراین مالیات و عوارض ارزش افزوده به شرح زیر محاسبه می‌گردد:

الف- مالیات و عوارض ارزش افزوده شرکت ملی گاز

$100 = (4 \times 104 \div 2600)$100=(4×104÷2600) ریال

ب- مالیات و عوارض ارزش افزوده جایگاه‌ها

$115.4 \approx (4 \times 104 \div 3000)$115.4≈(4×104÷3000) ریال

مالیات و عوارض ارزش افزوده منظور شده در قیمت فروش تکلیفی شرکت ملی گاز به عنوان اعتبار مالیاتی جایگاه‌های عرضه سوخت CNG قابل احتساب خواهد بود.

2. مالیات و عوارض ارزش افزوده، از جمله مالیات و عوارض ارزش افزوده اعمال شده توسط شرکت ملی گاز ایران در قیمت فروش تکلیفی گاز CNG به جایگاه‌های عرضه گاز CNG که طبق مقررات این قانون توسط اشخاص مذکور از جایگاه‌ها دریافت و به سازمان امور مالیاتی کشور پرداخت می‌گردد، قابل کسر از مالیات و عوارض ارزش افزوده متعلق به فروش می‌باشد.
3. جایگاه‌های عرضه گاز CNG در صورت احراز شرایط هر یک از فراخوان‌های نظام مالیات بر ارزش افزوده از تاریخ مشمولیت موظف به انجام تکالیف قانونی از جمله ثبت نام و تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات و عوارض خواهند بود.
4. ادارات کل امور مالیاتی در رابطه با آن دسته از جایگاه‌هایی که مشمول اجرای قانون می‌باشند و تا پایان سال 1390 اقدام به ثبت نام و تسلیم اظهارنامه مالیاتی دوره مالیاتی گذشته و نیز پرداخت مالیات و عوارض متعلق می‌نمایند، بنابر اختیار حاصل از ماده 33 قانون مالیات بر ارزش افزوده در خصوص بخشودگی جرائم مساعدت نمایند.

محمد قاسم پناهی

معاون مالیات بر ارزش افزوده