مشخصات دستورالعمل
نوع:
دستورالعمل
شماره:
24/173295
تاریخ صدور:
1392/10/21
مرجع تصویب:
چند وزیر
ماده 1
در اجرای ماده 22 آیین نامه اجرایی قانون حمایت از شرکت ها و مؤسسات دانش بنیان و تجاری سازی، نوآوری ها و اختراعات موضوع تصویب نامه شماره 141602/ت46513ه مورخ 1391/08/21 هیأت محترم وزیران، دستورالعمل اجرایی فصل معافیت های مالیاتی و گمرکی قانون مذکور به شرح ذیل تصویب می گردد:
ماده1: تعاریف
شرکت ها و مؤسسات دانش بنیان: شرکت ها و مؤسسات موضوع ماده (2) آیین نامه اجرایی قانون حمایت از شرکت ها و مؤسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری ها و اختراعات مصوب 1389/08/05 مجلس شورای اسلامی
مالیات: مالیات بر درآمد موضوع ماده 105 اصلاحی مصوب 1380/11/27
آیین نامه اجرایی: آیین نامه اجرایی قانون حمایت از شرکت ها و مؤسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری ها و اختراعات مصوب 1389/08/05 مجلس شورای اسلامی (موضوع مصوبه شماره 141602/ت46513ه مورخ 1391/08/21 هیأت محترم وزیران)
ماده 2
ماده 2: در اجرای مواد 20 و 21 آیین نامه اجرایی، درآمد مشمول مالیات شرکت ها و مؤسسات دانش بنیان ناشی از قراردادها و فعالیت های تحقیق و توسعه تجاری سازی و تولید محصولات وخدمات دانش بنیان در حوزه فناوری های برتر و با ارزش افزوده فراوان به ویژه در تولید نرم افزارهای مربوط، توسط همان شرکت ها و مؤسسات دانش بنیان به مدت 15 سال پس از تاریخ صدور مجوز برای هر شرکت یا مؤسسه دانش بنیان از مالیات موضوع ماده 105 قانون مالیات های مستقیم و همچنین از پرداخت عوارض، حقوق گمرکی، سود بازرگانی و عوارض صادراتی معاف هستند.
ماده 3
ماده3: در اجرای ماده (3) آیین نامه اجرایی این قانون، حوزه های فعالیت های دانش بنیان و معیارهای تشخیص مصادیق شرکت ها و مؤسسات دانش بنیان به منظور برخورداری از معافیت های موضوع ماده 2 این دستورالعمل توسط کارگروه موضوع ماده (3) آیین نامه اجرایی مذکور تعیین و حداکثر ظرف سه ماه پس از تصویب این دستورالعمل در اختیار سازمان امور مالیاتی کشور و گمرک قرار گیرد. فهرست شرکت ها و مؤسسات دانش بنیان با ذکر مصادیق فعالیت های دانش بنیان به شرح فرم پیوست از طریق دبیرخانه شورا به سازمان امور مالیاتی کشور و گمرک اعلام خواهد شد.
ماده 4
ماده 4: اعطای معافیت عوارض، حقوق گمرکی، سود بازرگانی جهت واردات ماشین آلات، تجهیزات، مواد اولیه کالاها و قطعات مورد نیاز برای تولید کالا و خدمات دانش بنیان در حوزه فناوری های برتر و با ارزش افزوده فراوان و همچنین کالاها و خدمات دانش بنیان صادراتی جهت معافیت عوارض صادراتی برای هر شرکت و در هر مورد از طریق دبیرخانه شورا به گمرک جمهوری اسلامی ایران اعلام خواهد شد.
تبصره 1:
کالاهای وارداتی موضوع بند (ض) ماده یک قانون امور گمرکی مشمول معافیت موضوع این ماده نمی باشند.
تبصره 2:
کالاهای وارداتی مشمول حکم این ماده می بایست راساً توسط شرکت ها و مؤسسات دانش بنیان از خارج از کشور وارد شده باشد.
تبصره 3:
معافیت موضوع این ماده شامل قانون مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد.
ماده 5
ماده 5: فعالیت های خارج از مجوزهای صادره و فعالیت هایی نظیر برگزاری و شرکت درهمایش های علمی، خدمات کتابداری، آموزش، کارآموزی، فعالیت های عادی و روزمره نرم افزاری و سایر فعالیت هایی که هدف آن ها طراحی محصولات یا خدمات یا بهبود کیفیت آن ها نیست از فعالیت های دانش بنیان به شمار نمی رود، لذا مشمول معافیت نخواهد بود.
ماده 6
ماده 6: نمایندگی شرکت های خارجی و شرکت های وارد کننده محصولات دانش بنیان که به امر تجارت می پردازند، از شمول این دستور العمل خارج هستند.
ماده 7
ماده 7: شرکت های دولتی، مؤسسات و نهادهای عمومی غیر دولتی و شرکت ها و مؤسساتی که بیش از پنجاه درصد از مالکیت آنها متعلق به شرکت های دولتی، مؤسسات و نهادهای عمومی غیر دولتی باشد مشمول حمایت های قانونی این دستورالعمل نیستند.
ماده 8
ماده 8: عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی، ترازنامه یا حساب سود و زیان در موعد مقرر قانونی موجب عدم برخورداری از معافیت مالیاتی در سال مربوط خواهد شد.
تبصره:
درآمدهای کتمان شده مشمول برخورداری از معافیت های مالیاتی موضوع این دستورالعمل نخواهد بود.
ماده 9
ماده 9: شرکت ها و مؤسسات دانش بنیان که از حمایت های این قانون برخوردار می شوند چنانچه براساس گزارش دستگاه اجرایی ذی ربط یا نظارت دوره ای یا موردی دبیرخانه شورا یا صندوق با کتمان اطلاعات یا ارائه اطلاعات ناصحیح از این حمایت ها برخوردار شده باشند یا حمایت ها و تسهیلات اعطا شده بر طبق قانون را برای مقاصد دیگری مصرف نموده باشند، با تشخیص دبیرخانه شورا یا صندوق، ضمن محرومیت از استفاده مجدد از حمایت های قانون اخیر الذکر با ارجاع به مراجع قانونی ذی صلاح، علاوه بر پرداخت اصل مالیات، حقوق گمرکی، سود بازرگانی و عوارض متعلق مشمول جریمه نقدی برابر میزان معافیت اعطاء شده (مالیات، حقوق گمرکی، سود بازرگانی و عوارض) خواهند بود که مالیات، حقوق گمرکی، سود بازرگانی و عوارض و جریمه مذکور با توجه به بند ج ماده 11 قانون بدون رعایت مرور زمان قابل مطالبه بوده و جرایم مذکور نیز قابل بخشودگی نمی باشد.
تبصره 1:
در مواردی که ادارات امور مالیاتی یا گمرکات کشور در رسیدگی های خود به موارد کتمان اطلاعات یا ارائه اطلاعات ناصحیح از سوی شرکت ها و مؤسسات مذکور در برخورداری از حمایت های این قانون از جمله برخورداری از معافیت مالیاتی برخورد نمایند، ضمن اقدام طبق مقررات قانونی مربوط، می بایست مراتب را حداکثر ظرف یک ماه به دبیرخانه شورا یا صندوق گزارش نمایند.
تبصره 2:
فهرست شرکت ها و مؤسسات که به تشخیص دبیرخانه شورا یا صندوق از حمایت های این قانون محروم می شوند، حداکثر ظرف مدت 15 روز پس از تشخیص به سازمان امور مالیاتی کشور و گمرک جمهوری اسلامی ایران اعلام خواهد شد.
ماده 10
ماده 10: به منظور اجرای صحیح این دستورالعمل کارگروهی متشکل از نمایندگان وزارت علوم، تحقیقات و فناوری، سازمان امور مالیاتی کشور، معاونت علمی و فناوری رییس جمهور،گمرک جمهوری اسلامی ایران تشکیل خواهد شد. وزارت علوم، تحقیقات و فناوری مسئول پیگیری برگزاری جلسات کارگروه خواهد بود.