تاریخ سند: 1398/09/27
شماره سند: 230/48574/د
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: معاون درآمدهای مالیاتی (محمد مسیحی)
نحوه اجرای بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1398 در مورد تعیین ضریب ارزشافزوده برای برخی از فعالیتها
مخاطبین
- رئیس محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
- مدیران کل محترم امور مالیاتی
موضوع
نحوه اجرای بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1398 در مورد تعیین ضریب ارزشافزوده برای برخی از فعالیتها
در راستای حکم بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1398 که مقرر میدارد:
“سازمان امور مالیاتی کشور میتواند مالیات بر ارزشافزوده گروههایی از مؤدیانمشمول قانون مالیات بر ارزشافزوده را با اعمال ضریب کاهشی ارزشافزوده فعالیت آن بخش تعیین کند. مقررات این بند در خصوص دورههایی که مالیات آنها قطعی نشده است، جاری خواهد بود. ضریب ارزشافزوده هر فعالیت با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد.”
و با عنایت به تعیین ضریب ارزش افزوده برخی فعالیتها و تأیید آن توسط وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی، بهمنظور تکریم و حل مشکلات مؤدیانی که قادر به مستندسازی اعتبارات خرید نمیباشند و تعامل با آنان و وحدت رویه در اجرای مقررات، موارد ذیل جهت اجرا ابلاغ میگردد:
1- بنا بر اختیار حاصل از بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1398 کل کشور، ضریب ارزشافزوده برای فعالیتهای مندرج در جدول ذیل تعیین و به تأیید وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است. بدیهی است ضریب مزبور صرفاً برای تعیین مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزشافزوده اشخاص حقیقی فعالیت های ذیل میباشد.
| ردیف | عنوان فعالیت | ضرایب |
|---|---|---|
| 1 | فروشندگان آهن آلات | شش درصد (6%) |
| 2 | سنگبریها | یازده درصد (11%) |
| 3 | صاحبان نمایشگاهها و فروشگاههای خودرو | پنج درصد (5%) |
| 4 | فروشندگان انواع روتختی، روبالشی، رومیزی و نظایر آنها | هفت درصد (7%) |
| 5 | فروشندگان انواع نوشتافزار و لوازم مهندسی | هفت درصد (7%) |
| 6 | فروشندگان انواع لوازم بهداشتی و ساختمانی | هفت درصد (7%) |
| 7 | فروشندگان انواع لحاف، حوله، بالش، تشک و کوسن | هفت درصد (7%) |
| 8 | فروشندگان کارت شارژ و سیم کارت | دو درصد (2%) |
| 9 | فروشندگان مواد غذایی و آجیل و خشکبار | شش درصد (6%) |
| 10 | فروشندگان پوشاک، کیف، کفش و پارچه | هفت درصد (7%) |
| 11 | فروشندگان لوازم بهداشتی و آرایشی | هفت درصد (7%) |
| 12 | فروشندگان عینک و قطعات و لوازم مربوط | هشت درصد (8%) |
| 13 | فروشندگان لوازم و قطعات یدکی خودرو، موتورسیکلت، سهچرخه موتوری و دوچرخه | شش درصد (6%) |
| 14 | فروشندگان لوازم خانگی | شش درصد (6%) |
| 15 | فروشندگان رایانه و ماشینهای اداری و قطعات و لوازم یدکی مربوطه | پنج درصد (5%) |
| 16 | فروشندگان لوازم برقی و الکتریکی | شش درصد (6%) |
| 17 | فروشندگان محصولات لاستیکی و پلاستیکی | هفت درصد (7%) |
| 18 | فروشندگان انواع اسباب بازی | نه درصد (9%) |
| 19 | فروشندگان انواع ساعت و لوازم یدکی مربوطه | هفت درصد (7%) |
| 20 | فروشندگان انواع شوفاژ و تهویه مطبوع و قطعات و لوازم یدکی مربوطه | شش درصد (6%) |
| 21 | فروشندگان انواع آسانسور، پله برقی و تجهیزات و قطعات و لوازم یدکی مربوطه | شش درصد (6%) |
| 22 | فروشندگان انواع پتو، انواع کالا و لوازم خرازی و انواع زیورآلات و جواهرات بدلی | هفت درصد (7%) |
| 23 | کارگاه صنعتی پوشاک | سیزده درصد (13%) |
2- در تعیین ضریب ارزشافزوده فعالیت های موضوع بند (1)، مالیات و عوارض ارزشافزوده بهعنوان بخشی از قیمت تمامشده کالا منظور شده است، لذا اشخاص مزبور در هنگام فروش مجاز به مطالبه و وصول مالیات و عوارض ارزشافزوده، مازاد بر قیمت فروش نخواهند بود.
3- ضریب ارزشافزوده تعیینشده، برای کلیه دورههای مالیاتی سال 1398 و ماقبل آن که مالیات و عوارض آن قطعی نشده است جاری خواهد بود.
تذکر: به استناد تبصره (2) ماده 210 قانون مالیاتهای مستقیم، مالیات و عوارض ابرازی مؤدیان در اظهارنامه تسلیمی قطعی محسوب میشود، لذا درصورتیکه مالیات و عوارض ابرازی مؤدیان از مالیات و عوارض تعیینشده بر اساس مفاد این دستورالعمل بیشتر باشد، مالیات و عوارض ابرازی مؤدیان که قطعی محسوب میشود ملاک عمل خواهد بود.
4- مالیات و عوارض ارزشافزوده آن دسته از فعالان موضوع بند (1) که اقدام به نگهداری اسناد و مدارک و اجرای مقررات مطابق فرآیندهای اجرایی تعیینشده در قانون نمودهاند و خواهان استفاده از ضریب مزبور نمیباشند، بر اساس اسناد و مدارک با رعایت مقررات موضوع قانون مالیات بر ارزشافزوده تعیین میشود و ضریب مذکور مانع از تعیین مالیات و عوارض بر اساس اسناد و مدارک نخواهد بود.
5- مأخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزشافزوده و مالیات و عوارض ارزشافزوده مؤدیان مزبور با توجه به ضریب تعیینشده به شرح ذیل تعیین میشود:
ضریب × کل فروش مشمول دوره = مأخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزشافزوده هر دوره
نرخ مالیات و عوارض × مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزشافزوده هر دوره = مالیات و عوارض ارزشافزوده هر دوره
6- در صورتی که مودیان مذکور به عرضه توأم کالاها یا خدمات مشمول مالیات و معاف از مالیات اشتغال داشته باشند، موظفاند سهم فروش کالاهای مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده و کالاهای معاف از مالیات و عوارض ارزش افزوده را بر اساس مستندات مشخص اعلام کنند. در صورتی که امکان اعلام سهم فروش کالاهای مشمول و معاف برای دورههای گذشته وجود ندارد، مأموران مالیاتی موظفاند با توجه به واقعیات موجود و بر اساس قرائن مالیاتی سهم کالاهای مشمول را تعیین نمایند.
7- مفاد این دستورالعمل برای کلیه فعالان اقتصادی مشمول ثبتنام موضوع بند (1) لازمالاجرا خواهد بود، بنابراین عدم ثبتنام یا عدم تسلیم اظهارنامه و یا تسلیم اظهارنامه کمتر از مالیات و عوارض موضوع بند (و) تبصره 6 قانون بودجه سال 1398 مانع از اعمال این دستورالعمل برای پروندههایی که در راستای بند یادشده مورد رسیدگی قرار میگیرند نخواهد بود.
8- فعالان موضوع بند (1) کماکان مکلف به رعایت سایر تکالیف قانونی (از جمله ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزشافزوده هر دوره، پرداخت مالیات و عوارض، ارائه اسناد و مدارک) خواهند بود.
9- فعالان موضوع بند (1) مکلفاند در زمان خرید کالا و خدمات مشمول مالیات و عوارض از مؤدیان مشمول ثبتنامشده در نظام مالیات بر ارزشافزوده، مالیات و عوارض مطالبه شده را با دریافت صورتحساب و رعایت سایر مقررات به حسابهای مؤدیان مشمول واریز نمایند.
10- ادارات کل امور مالیاتی حداکثر مساعدت لازم را در خصوص تقسیط و بخشودگی جرائم با رعایت مفاد مواد «167» و «191» قانون مالیاتهای مستقیم و بخشنامههای صادره در این خصوص اعمال نمایند.
11- مفاد این دستورالعمل برای کلیه مأموران مالیاتی و مراجع دادرسی مالیاتی تعیینشده در قانون مالیات بر ارزشافزوده لازمالاجرا میباشد.
محمد مسیحی
معاون درآمدهای مالیاتی
مواد قانونی وابسته
سایر قوانین…