[1402/05/28][91928/ت61519هـ][ایین نامه] احکام مالیاتی آیین نامه اجرایی تبصره (14) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور

تاریخ سند: 1402/05/28
شماره سند: 91928/ت61519هـ
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: معاون اول رئیس جمهور (محمد مخبر)

احکام مالیاتی آیین نامه اجرایی تبصره (14) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور

تصویب‌نامه هیئت وزیران

«با صلوات بر محمد و آل محمد»

وزارت نفت – وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی – وزارت کشور
وزارت امور اقتصادی و دارایی – وزارت نیرو – وزارت آموزش و پرورش
وزارت راه و شهرسازی – سازمان برنامه و بودجه کشور – سازمان بهزیستی کشور
بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران – کمیته امداد امام خمینی (ره)

هیئت وزیران در جلسه 1402/05/11 به پیشنهاد سازمان برنامه و بودجه کشور (با همکاری وزارتخانه‌های نفت، نیرو، راه و شهرسازی، کشور، امور اقتصادی و دارایی و تعاون، کار و رفاه اجتماعی) و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و بندهای (ب)، (ط) و (ی) و ذیل جدول تبصره (14) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور، آیین‌نامه اجرایی تبصره مذکور را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین‌نامه اجرایی تبصره (14) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور

ماده 1- در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

1- قانون الحاق (2): قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) مصوب 1393.
2- قانون: قانون بودجه سال 1402 کل کشور.
3- تبصره (14): تبصره (14) ماده واحده قانون.
4- سازمان: سازمان برنامه و بودجه کشور.
5- خزانه: خزانه‌داری کل کشور.
6- بانک مرکزی: بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران.

ماده 2-
3- خزانه موظف است بدون نیاز به تخصیص، با اعلام سازمان هدفمندسازی یارانه‌ها منابع مازاد بر جزء (6-1) بند (الف) تبصره (14) را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور نزد خزانه بابت سهم عوارض شهرداری‌ها و دهیاری‌ها موضوع ردیف‌های (1) و (2) پرداختی‌های (مصارف) جدول تبصره (14) واریز نماید.
به استناد جزء (3) بند (الف) تبصره (14)، سازمان امور مالیاتی کشور موظف است عوارض مذکور را پس از وصول، حداکثر ظرف یک ماه به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور واریز نماید تا با تصویب شورای برنامه‌ریزی و توسعه استان به شهرداری‌ها و دهیاری‌ها پرداخت کند و 25% آن صرف تأمین و نوسازی ناوگان حمل و نقل شهری و تأمین ماشین‌آلات دهیاری‌های سراسر کشور با اولویت مناطق محروم شود.
وزارت کشور مکلف است گزارش عملکرد این جزء را هر سه ماه یک‌بار به کمیسیون عمران مجلس شورای اسلامی ارائه نماید.

تبصره 2- به استناد جز (2) بند (الف) تبصره (14)، منابع حاصل از اصلاح قیمت بنزین نسبت به قیمت قبل از سهمیه‌بندی در سال 1398، مشمول عوارض و مالیات بر ارزش افزوده و سهم شرکت ملی نفت ایران نمی‌شود.

ماده 3-
1- نیروگاه‌ها شامل نیروگاه‌های مقیاس کوچک و بزرگ که تمامی برق خود را به شبکه سراسری برق تحویل می‌دهند، مکلفند به ازای هر لیتر فرآورده نفتی و هر متر مکعب گاز طبیعی تحویلی مبلغ ۷۵۰ ریال با احتساب عوارض و مالیات بر ارزش افزوده به صورت نقدی و تعهدی در قبال صورتحساب صادره توسط شرکت ملی پالایش و پخش فرآورده‌های نفتی ایران از طریق شرکت ملی پخش فرآورده‌های نفتی ایران و شرکت ملی گاز ایران به حساب شرکت توانیر و یا شرکت مادر تخصصی تولید نیروی برق حرارتی حسب مورد واریز نمایند.
کل مبالغ واریزی بابت سوخت مصرفی از ابتدای سال در اختیار وزارت نیرو (شرکت مادر تخصصی تولید نیروی برق حرارتی) قرار می‌گیرد تا پس از پرداخت مالیات و عوارض مربوط، برای بازپرداخت تعهدات وزارت نیرو بابت احداث نیروگاه‌های سیکل ترکیبی (خصوصی و دولتی) پرداخت و هزینه شود.
افزایش نرخ سوخت فوق‌الذکر نسبت به سال 1401 در نرخ تعرفه‌های برق مشترکین در چهارچوب قوانین به گونه‌ای اعمال می‌شود که متوسط نرخ دریافتی از مشترکین معادل افزایش نرخ مذکور باشد.

تبصره 1- وزارت نیرو مکلف است مالیات و عوارض موضوع این بند را تا پایان هر ماه به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز نماید.

ماده 4-
2- به استناد بند (هـ) تبصره (14) قانون بودجه سال 1402، حق‌العمل خدمات جایگاه‌های عرضه سوخت و فروشندگی‌ها با احتساب عوارض و مالیات بر ارزش افزوده در سال 1402 و سایر تعهدات قانونی، با اعمال میانگین ۴۰% افزایش نسبت به سال ۱۴۰۱، تعیین می‌شود.
مبالغ حق‌العمل جایگاه‌ها از محل فروش توسط جایگاه‌های عرضه سوخت حسب مورد برداشت می‌شود. پرداخت عوارض و مالیات بر ارزش افزوده خدمات جایگاه‌ها به مأخذ ارزش خدمات آنها، بر عهده جایگاه‌های یادشده است و سازمان امور مالیاتی کشور موظف است مبالغ را از طریق جایگاه‌های مذکور دریافت نماید.

ماده 5-
1- در اجرای جزء (6) بند (الف) تبصره (14)، سازمان هدفمندسازی یارانه‌ها موظف است مبلغ ۴۸۵,۲۹۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال از منابع وصولی تبصره مذکور با تخصیص اعتبار سازمان بابت عوارض و مالیات ارزش افزوده فرآورده‌های نفتی و گاز طبیعی و ایفای تعهدات سازمان هدفمندسازی یارانه‌ها با اولویت جزء (2) بند (الف) تبصره (18) قانون هزینه نماید.
معادل هزینه‌های مذکور به عنوان مصارف ردیف‌های (1) و (2) جدول تبصره (14) اعمال حساب می‌گردد و به منزله مفاصا حساب مالیاتی برای شرکت‌های مذکور می‌باشد.

تبصره- در صورت افزایش فروش داخلی فرآورده‌های نفتی و فروش داخلی گاز طبیعی موضوع ردیف‌های (1) و (3) دریافتی‌های (منابع) جدول تبصره (14) نسبت به ارقام مصوب و وصول منابع مازاد، سازمان هدفمندسازی یارانه‌ها مکلف به پرداخت عوارض و مالیات بر ارزش افزوده مربوط به آن از محل افزایش ردیف‌های (1) و (2) پرداختی‌های (مصارف) جدول تبصره (14) نسبت به ارقام مصوب است.

2- با عنایت به عدم پیش‌بینی معوقات مربوط به مالیات بر عملکرد، مالیات بر ارزش افزوده، جرایم و عوارض و سود سهام دولت شرکت‌های مربوط، در ردیف‌های (3)، (4) و (5) جدول پرداختی‌های (مصارف) تبصره (14)، هرگونه برداشت بابت این موارد از حساب شرکت‌های تابع وزارت نفت و سازمان هدفمندسازی یارانه‌ها از منابع مربوط به ردیف‌های مذکور مجاز نمی‌باشد.

ماده 7- پرداخت عوارض سبز موضوع ماده (27) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 بر عهده واحدهای آلاینده می‌باشد.

ماده 16-
4- سازمان هدفمندسازی یارانه‌ها موظف است از محل منابع جزء (6-1) بند (الف) تبصره (14) موضوع عوارض و مالیات بر ارزش افزوده فرآورده‌های نفتی و گاز طبیعی و همچنین منابع حاصل از حذف یارانه خانوارهای غیرمشمول حمایت دولت تا سقف ۸,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال صرفاً برای تأمین یارانه نان و پرداخت مستمری خانوارهای پشت‌نوبتی کمیته امداد امام خمینی (ره) و سازمان بهزیستی کشور هزینه نماید.
دستورالعمل نحوه شناسایی، میزان پرداختی به هر خانوار و تعیین سهم هر یک از دستگاه‌های حمایتی توسط وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و سازمان برنامه و بودجه کشور تدوین و ابلاغ می‌شود.

محمد مخبر
معاون اول رئیس‌جمهور

[1] .به موجب جزء الف بند 1 تصویب نامه هیأت وزیران به شماره 161943/ت61944هـ مورخ 1402/09/07، در صدر آیین نامه، بعد از عبارت «وزارتخانه های نفت»، عبارت «نیرو» اضافه شد.

[2] . به موجب جزء پ بند 1 تصویب نامه هیأت وزیران به شماره 161943/ت61944هـ مورخ 1402/09/07، در بند (1)، عبارت «برای یارانه نان و بابت مستمری خانوارهای پشت نوبتی کمیته امداد امام خمینی (ره) و سازمان بهزیستی کشور» به عبارت «بابت عوارض و مالیات ارزش افزوده فرآورده های نفتی و گاز طبیعی و ایفای تعهدات سازمان هدفمندسازی یارانه ها با اولویت جزء (2) بند (الف) تبصره (18) قانون» اصلاح شد و همچنین به موجب جزء 2-پ بند 1 تصویب نامه یادشده، تبصره (1) بند (1) حذف و عنوان تبصره (2) بند مذکور به تبصره اصلاح شد.

[3] . به موجب جزء 3-ت بند 1 تصویب نامه هیأت وزیران به شماره 161943/ت61944هـ مورخ 1402/09/07، در بند (4) ماده 16 عبارت «تا سقف» حذف و بعد از عبارت «صرفا برای» عبارت «تامین یارانه نان و» اضافه شد.