آیین‌نامه اجرایی بند (ذ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور

آیین‌نامه اجرایی مالیات بر دارایی‌های گران‌قیمت در قانون بودجه سال 1403

ماده 1: تعاریف و اصطلاحات

در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

قانون: قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366 و اصلاحات بعدی آن.

سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.

دارایی‌های مشمول: زمین‌های فاقد اعیانی دارای کاربری مسکونی، اداری و تجاری و واحدهای مسکونی اعم از مستغلات آپارتمان و ویلا و باغ ویلاهای مجاز که ارزش روز آن‌ها با احتساب عرصه و اعیان و یا اعیان و حق بهره‌برداری از عرصه بیشتر از سیصد و پنجاه میلیارد (350,000,000,000) ریال است.

زمین فاقد اعیانی: اراضی که در طرح‌های مصوب برای آن کاربری مسکونی، اداری یا تجاری تعیین شده و فاقد بنای احداثی قابل بهره‌برداری باشند.

باغ ویلاهای مجاز: واحدهای مسکونی که حسب مورد با مجوز از وزارت جهاد کشاورزی، شهرداری‌ها یا دهیاری‌ها در اراضی با کاربری زراعی و باغی داخل یا خارج از محدوده شهر و روستا احداث شده‌اند. خانه‌های کارگری موضوع مقررات مربوط به قانون حفظ کاربری اراضی زراعی و باغ‌ها مصوب 1374 مشمول این تعریف نمی‌باشند.

اشخاص مشمول: کلیه اشخاص حقوقی و حقیقی و فرزندان کمتر از هجده سال و محجور تحت تکفل آن‌ها که در ابتدای سال 1403 مالک دارایی‌های مشمول بوده‌اند.

ماده 2: نرخ مالیات سالانه دارایی‌های مشمول

نرخ مالیات سالانه دارایی‌های مشمول موضوع این آیین‌نامه نسبت به مازاد ارزش روز سیصد و پنجاه میلیارد (350,000,000,000) ریال، به میزان دو در هزار می‌باشد.

ماده 3: دارایی‌های در حال ساخت

واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای مجاز در حال ساخت مشمول این مالیات نمی‌باشند.

تبصره 1

واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای مجاز تا قبل از دریافت گواهی پایان عملیات ساختمانی یا نصب یکی از انشعابات گاز، برق و آب در حال ساخت محسوب می‌شوند. در مواردی که نصب یکی از انشعابات جدید ملاک پایان عملیات ساخت قرار می‌گیرد، در صورتی که فاصله نصب انشعاب جدید از تاریخ صدور پروانه ساختمان کمتر از دو سال باشد، ملاک تکمیل ساختمان گذشت دو سال از زمان صدور پروانه ساختمانی است.

تبصره 2

شهرداری‌ها، دهیاری‌ها، وزارت جهاد کشاورزی و سایر دستگاه‌های متولی مکلفند ظرف پانزده روز از تاریخ استعلام توسط سازمان، وضعیت مجاز یا غیرمجاز بودن باغ ویلاها را از طریق برقراری ارتباط و ایجاد دسترسی برخط (آنلاین) به صورت تبادل الکترونیکی وب‌سرویس در اختیار سازمان قرار دهند.

ماده 4: مالیات باغ ویلاهای غیرمجاز

باغ ویلاهای غیرمجاز تا زمان دریافت پروانه ساخت با اجرای حکم موضوع ماده (3) قانون حفظ کاربری اراضی زراعی و باغ‌ها مصوب 1374 و کمیسیون‌های ماده (99) یا ماده (100) قانون شهرداری‌ها حسب مورد، مشمول جریمه‌ای معادل دو برابر مالیات باغ ویلاهای مجاز می‌باشند.

تبصره

هشتاد درصد (80%) جریمه‌های دریافتی موضوع این ماده:

• در خصوص باغ ویلاهای غیرمجاز واقع در خارج از محدوده قانونی شهرها و طرح‌های هادی روستایی به وزارت جهاد کشاورزی جهت احیا، حفاظت، تجهیز و نوسازی و تجمیع و یکپارچه‌سازی اراضی کشاورزی
• واقع در محدوده قانونی شهرها به شهرداری‌ها جهت توسعه فضای سبز، جنگل‌کاری و عملیات آبخیزداری
• داخل طرح‌های هادی روستایی به دهیاری‌ها جهت اجرای طرح‌های تملک دارایی سرمایه‌ای و توسعه زیرساخت‌های اشتغال روستایی

با رعایت اصل پنجاه و سوم (53) قانون اساسی اختصاص می‌یابد.

ماده 5: تکالیف دستگاه‌های اجرایی در تبادل اطلاعات

وزارتخانه‌های راه و شهرسازی و صنعت، معدن و تجارت، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور، شهرداری‌ها و سایر دستگاه‌های اجرایی موظفند با رعایت قانون مدیریت داده‌ها و اطلاعات ملی مصوب 1401 امکان برقراری ارتباط و ایجاد دسترسی برخط (آنلاین) به داده‌ها و اطلاعات مالکیت واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای مورد نیاز سازمان را فراهم کنند؛ از جمله:

• مشخصات هویتی مالک و افراد تحت تکفل
• نشانی اقامتگاه قانونی و شماره تماس تلفن ثابت و همراه
• مشخصات ملک و تاریخ تملک آن

این اطلاعات به صورت تبادل الکترونیکی وب‌سرویس با درخواست سازمان و تأیید کارگروه تعامل‌پذیری دولت الکترونیک حداکثر تا پایان شهریور ماه 1403 در اختیار سازمان قرار می‌گیرد.

ماده 6: تعیین ارزش روز دارایی‌های مشمول

سازمان موظف است ارزش روز دارایی‌های مشمول را متناسب با ارزش روز مبنای محاسبه آخرین ارزش معاملاتی موضوع ماده (64) قانون برای هر شهر، بخش و روستاهای تابع با در نظر گرفتن سایر شرایط از قبیل سن ساختمان، معماری و ارزش تاریخی تعیین نماید.

ماده 7: نحوه محاسبه مالیات هر دارایی

در محاسبه مالیات موضوع این آیین‌نامه، هر یک از دارایی‌های مشمول یک مستغلات محسوب و جداگانه مشمول مالیات می‌باشد.

تبصره 1

ملاک تشخیص مالکیت دارایی‌های مشمول در تاریخ اجرای این آیین‌نامه سند رسمی مالکیت و یا در صورت عدم وجود آن، اسناد مثبته قابل احراز مالکیت می‌باشد.

تبصره 2

در مورد دارایی‌های مشمول متعلق به سازندگان مسکن اعم از حقیقی و حقوقی که قبل از انتقال قطعی و طبق اسناد و مدارک مربوطه واگذار شده‌اند، با گیرنده مورد واگذاری و خریدار مانند مالک رفتار خواهد شد.

ماده 8: دارایی‌های مشاعی

در دارایی‌های مشمول مشاعی، ابتدا مالیات برای کل دارایی محاسبه و سپس هر یک از مالکین به نسبت سهم مالکیت خود مشمول پرداخت مالیات خواهند بود.

ماده 9: زمان تعیین و اعلام مالیات

سازمان موظف است پس از دریافت داده‌ها و اطلاعات واصله از مراجع مندرج در ماده (6)، نسبت به تعیین دارایی‌های مشمول و ارزش روز آن‌ها حداکثر تا پایان آذر ماه سال 1403 اقدام و مراتب را به نحو مقتضی به اطلاع اشخاص مشمول برساند.

ماده 10: مهلت پرداخت مالیات

کلیه اشخاص مشمول مکلفند مالیات سالانه موضوع این آیین‌نامه را از طریق سازوکار مندرج در تبصره (1) ماده (14) حداکثر تا پایان بهمن ماه سال 1403 پرداخت نمایند.

تبصره 1

مالیات موضوع این آیین‌نامه بر عهده شخصی است که در تاریخ 1403/01/01 مالک دارایی‌های مشمول بوده است.

تبصره 2

پرداخت مالیات و جرایم در خصوص دارایی‌های متعلق به افراد کمتر از 18 سال یا محجور حسب مورد بر عهده ولی یا قیم قانونی آن‌ها می‌باشد.

ماده 11: وصول مالیات از طریق عملیات اجرایی

چنانچه اشخاص مشمول تا پایان بهمن ماه سال 1403 نسبت به پرداخت مالیات اقدام ننمایند، سازمان می‌تواند با مطالبه سامانه‌ای (سیستمی) و از طریق عملیات اجرایی موضوع فصل نهم باب چهارم قانون مالیات مالیات متعلق را وصول نماید.

ماده 12: قطعیت مالیات و رسیدگی به اعتراض

مالیات تعیین شده در اجرای بند (ذ) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور قطعی است و اعتراض اشخاص در اجرای تبصره (1) ماده (216) قانون قابل رسیدگی خواهد بود.

ماده 13: ممنوعیت ثبت نقل و انتقال بدون گواهی مالیاتی

ادارات ثبت اسناد و املاک و دفاتر اسناد رسمی مجاز به ثبت هرگونه نقل و انتقال از قبیل بیع، قطعی، صلح و هبه بدون احراز و اخذ گواهی پرداخت بدهی مالیاتی مورد انتقال شامل مالیات بر دارایی، نقل و انتقال قطعی و اجاره نمی‌باشند. متخلفین در پرداخت مالیات متعلق مسئولیت تضامنی دارند.

تبصره 1

سازمان موظف است با طراحی سامانه‌ای امکان مراجعه، مشاهده ارزش دارایی مشمول، اعتراض، پرداخت مالیات و دریافت گواهی را برای اشخاص مشمول فراهم نماید و تمهیدات لازم برای دسترسی برخط ادارات ثبت اسناد و دفاتر اسناد رسمی به عمل آورد.

تبصره 2

سازمان مکلف است پس از وصول مالیات متعلق، گواهی پرداخت مالیات بر دارایی سالانه دارایی‌های مشمول را در سامانه مربوط صادر نماید.

تبصره 3

چنانچه به هر دلیل استعلام وضعیت بدهی مالیاتی دارایی‌های مشمول توسط ادارات ثبت اسناد و دفاتر اسناد رسمی از سامانه موضوع این ماده بی‌پاسخ بماند یا کمتر از مبلغ واقعی اعلام شود، مسئولیت پرداخت مالیات متعلق با مالک/مالکان دارایی مشمول در زمان تعلق مالیات خواهد بود.

سوالات متداول

چگونه مالیات دارایی‌های گران‌قیمت ۱۴۰۳ را محاسبه و پرداخت کنیم؟