اظهارنامه مالیات بر ارث (موضوع ماده 26 قانون مالیات های مستقیم)

📑 اظهارنامه مالیات بر ارث

جمهوری اسلامی ایران، وزارت امور اقتصادی و دارایی، سازمان امور مالیاتی کشور (موضوع ماده ۲۶ قانون مالیات‌های مستقیم)

📑 اظهارنامه مالیات بر ارث

مبنای قانونی و هدف از اظهارنامه

مبنای قانونی این فرم بر اساس قانون مالیات‌های مستقیم ایران و شامل موارد زیر است:

• روش رسیدگی: خوداظهاری وراث یا نماینده قانونی آن‌ها در مورد اموال و دارایی‌های متوفی و بدهی‌های آن.
• علت اصلی: ارائه اطلاعات جامع و دقیق مربوط به ماترک متوفی، وراث، دیون محقق، واجبات مالی و عبادی و هزینه‌های کفن و دفن به سازمان امور مالیاتی جهت محاسبه مالیات بر ارث.
• ارجاعات داخلی: اجرای ماده ۲۶ قانون مالیات‌های مستقیم (اصلاحی).
• تأکید قانونی: وراث یا نماینده قانونی آن‌ها مکلف‌اند ظرف یک سال از تاریخ فوت متوفی، اظهارنامه‌ای حاوی کلیه اقلام ماترک را به اداره امور مالیاتی تسلیم نمایند.

کاربرد اظهارنامه مالیات بر ارث

کاربرد اصلی این فرم، سند رسمی برای تعیین مالیات بر ارث قابل وصول از ورثه است.

• وظیفه مودی/ورثه: تکمیل اطلاعات متوفی، وراث، تعیین اموال به تفکیک ردیف‌های ماده ۱۷ قانون و اعلام دیون و هزینه‌های قابل کسر از ماترک.
• محتوای اظهارنامه: شامل ۷ صفحه با جزئیات کامل برای ثبت اقلام مختلف ماترک و دیون است.

محتوای فرم اظهارنامه مالیات بر ارث

محتوای فرم شامل اطلاعات هویتی و جداول تفصیلی اموال و بدهی‌ها است:

۱. مشخصات متوفی و وراث (صفحات ۱ و ۲):

• مشخصات اداری: اداره کل امور مالیاتی، اداره امور مالیاتی، واحد مالیاتی و شماره کلاسه پرونده.
• مشخصات متوفی: نام و نام خانوادگی، نام پدر، تاریخ فوت، محل فوت، شماره ملی، نشانی محل سکونت، کد پستی و شماره تلفن.
• مشخصات وراث: (جدول مفصل) شامل نام و نام خانوادگی، نسبت با متوفی، جنسیت، تاریخ تولد، شماره ملی، نشانی، وراث طبقه اول/دوم/سوم و سهم‌الارث هر یک (به درصد).

۲. جزئیات اموال و دارایی‌های متوفی (ماترک – صفحات ۳ تا ۶):

• املاک (ردیف ۱ ماده ۱۷): شامل انواع املاک مسکونی، اداری، تجاری، زمین، کشاورزی، و باغ با جزئیات ثبتی و ارزش.
• سهام، سهم‌الشرکه و حق تقدم (ردیف ۲ ماده ۱۷): شامل سهام بورسی، غیربورسی، سهم‌الشرکه و ارزش آن‌ها.
• سپرده‌های بانکی، اوراق مشارکت و سایر اوراق بهادار (ردیف ۳ ماده ۱۷): شامل وجه نقد، مانده حساب‌ها، اوراق بهادار و ارزش روز آن‌ها.
• انواع وسایل نقلیه (ردیف ۴ ماده ۱۷): شامل وسایل نقلیه زمینی، دریایی و هوایی با مشخصات کامل و بهای اعلامی سازمان امور مالیاتی.
• حق واگذاری محل (ردیف ۵ ماده ۱۷): شامل آدرس محل، مبلغ حق واگذاری پرداختی طبق قرارداد و نوع کاربری.
• اموال و دارایی‌های متوفی در خارج از کشور (ردیف ۶ ماده ۱۷): شامل شرح اموال و دارایی، کشور محل وقوع و مأخذ محاسبه مالیات بر ارث.
• بیمه عمر و مزایای بازنشستگی، حقوق و دستمزد و سایر (ردیف‌های ۷ و ۸ و ۹ ماده ۱۷): شامل جزئیات مبالغ مربوطه.

۳. دیون و هزینه‌های قابل کسر (صفحه ۶):

• دیون محقق، واجبات مالی و عبادی و هزینه کفن و دفن: شامل نوع دیون/هزینه‌ها (مانند تضمین بانکی، وام بانکی، مهریه، خمس، زکات، حج، کفن و دفن و…) و مبلغ آن‌ها.

۴. تأیید صحت مندرجات (صفحه ۷):

• تأییدیه: توسط متقاضی (مؤدی یا نماینده قانونی) مبنی بر صحت اطلاعات مندرج در اظهارنامه.
• مشخصات تهیه کننده اظهارنامه: شامل نام، نام خانوادگی، شماره ملی و امضاء.

چه کسانی مشمول این اظهارنامه می‌شوند؟

• نوع شمول: کلیه ورثه (یا نماینده قانونی آن‌ها) که موظف‌اند حداکثر ظرف یک سال از تاریخ فوت، تمامی اموال و دارایی‌های متوفی و همچنین دیون و هزینه‌های قابل کسر را به سازمان امور مالیاتی اظهار کنند.
• نتیجه: این اظهارنامه مبنای قانونی برای شروع رسیدگی و تعیین مالیات بر ارث متعلق خواهد بود.