مشخصات سند
تاریخ سند: 1368/04/25
شماره سند: 30/4/4240/19024
کد سند: م/127//
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: وزیر امور اقتصادی و دارایی رائی (محمد جواد ایروانی)
آیین نامه اجرای بندهای «الف و ب» ماده 127 قانون مالیاتهای مستقیم
مصوب اسفندماه 1366
ماده 1 – اشخاص مجاز به پرداخت کمکهای بلاعوض
سازمانهای خیریه یا عام المنفعه یا وزارتخانهها یا موسسات دولتی یا شرکتهای دولتی یا شهرداریها یا نهادهای انقلاب اسلامی موضوع بند «الف» باید به موجب قانون یا اساسنامه تأسیس یا وقفنامه یا مصوبات دولت حسب مورد، مجاز به پرداخت کمکهای نقدی و غیر نقدی بلاعوض باشند.
ماده 2 – شرایط معافیت کمکهای مالی از مالیات اتفاقی
وجوه یا کمکهای مالی اهدائی موضوع بند «ب» با احراز شرایط ذیل مشمول مالیات اتفاقی نخواهد بود:
بند اول (اولا) – احراز وقوع خسارت
وقوع خسارت ناشی از حوادث مذکور در بند «ب» بوده و به تأیید فرماندار یا بخشدار محل وقوع خسارت رسیده باشد.
بند دوم (ثانیا) – تعیین میزان خسارت وارده
میزان خسارت وارده توسط ممیز مالیاتی و نماینده دادگستری محل وقوع خسارت و عندالاقتضاء با استفاده از اظهار نظر اشخاص بصیر و مطلع که از طرف فرماندار یا بخشدار محل معرفی خواهند شد تعیین شده باشد.
میزان خسارتی که به ترتیب مذکور تعیین میشود برای استفاده از معافیت مالیاتی قطعی است.
بند سوم (ثالثا) – مهلت پرداخت کمک مالی
وجه یا کمک مالی ظرف یک سال از تاریخ وقوع خسارت اهدا شده باشد.[1]
بند چهارم (رابعا) – سقف معافیت کمکهای پرداختی
مجموع وجوه یا کمکهای مالی از طرف اشخاص به هر خسارت دیده بیش از خسارت وارده نباشد؛
اهدائی مازاد بر خسارت وارده مشمول مالیات اتفاقی خواهد بود.
ماده 3 – تکلیف ارسال فهرست پرداختها
اشخاص مذکور در ماده یک و پرداخت کنندگان وجوه یا کمکهای مالی موضوع بند «ب» مکلفند ظرف یک ماه از تاریخ پرداخت، فهرست مبلغ پرداختی و در صورتی که پرداخت غیر نقدی باشد نوع و قیمت تمام شده آن و هویت و نشانی دریافت کننده را:
- در تهران به اداره کل خدمات مالیاتی
- در مراکز استانها به ادارات کل امور اقتصادی و دارائی
- در شهرستانها به ادارات امور اقتصادی و دارائی محل
ارسال نمایند.
در مواردی که پرداخت به علت خسارت ناشی از حوادث مذکور در بند «ب» باشد، فهرست ارسالی باید از جهت وقوع خسارات به تأیید فرماندار یا بخشدار محل برسد.
ماده 4 – مسئولیت تضامنی پرداخت مالیات
در صورتی که پرداخت کنندگان موضوع بندهای «الف و ب» ترتیبات و شرایط و تکالیف مقرر در این آئین نامه را حسب مورد رعایت ننموده و یا در موعد مقرر انجام ندهند، با دریافت کنندگان متضامناً مسئول پرداخت مالیات متعلقه خواهند بود.
احراز و رعایت بندهای ثانیا و رابعا ماده 2 به عهده پرداخت کنندگان نبوده و مشمول حکم این ماده نخواهد بود.
ماده 5 – وظیفه ادارات امور اقتصادی و دارایی
ادارات مذکور در ماده 3 این آئین نامه، فهرستهای واصله را برای رسیدگی و نگهداری سوابق و در صورت لزوم تشخیص درآمد و مطالبه مالیات متعلقه به حوزههای مالیاتی ذیربط ارسال خواهند نمود.
امضا کنندگان آیین نامه
سیدعلی اکبر محتشمی
وزیر کشور
محمدجواد ایروانی
وزیر امور اقتصادی و دارائی
توضیحات و مستندات قانونی
[1] ابطال بند ثالثا ماده 2
به موجب دادنامه شماره 271 مورخ 28/02/1400 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری، این بند ابطال گردید.
دادنامه مذکور طی بخشنامه شماره 31/1400/210 مورخ 15/04/1400 ارسال شد.
مواد قانونی وابسته
ماده 127 قانون مالیاتهای مستقیم – موارد عدم شمول مالیات اتفاقی
موارد زیر مشمول مالیات اتفاقی نخواهد بود:
الف – کمکهای نقدی و غیر نقدی بلاعوض سازمانهای خیریه یا عامال…
طبق آییننامه ماده ۱۲۷، پرداختکننده جایزه (شرکت برگزارکننده) مکلف است مالیات را طبق نرخهای قانونی کسر یا دریافت کرده و به اداره مالیاتی واریز کند.
بله، تفاوت قیمت مورد معامله با ارزش روز آن ملک در زمان معامله، به عنوان “درآمد اتفاقی” برای خریدار تلقی شده و مشمول مالیات میشود.
اگر هدایا جنبه عمومی داشته و برای بازاریابی باشد، طبق ضوابط هزینههای قابل قبول بررسی میشود، اما هدایای خاص و گرانقیمت به اشخاص مشخص، مشمول مالیات درآمد اتفاقی است.
راهنمای پرداخت مالیات بر هدایا و معاملات زیر قیمت
- شناسایی نوع درآمد
مشخص کنید درآمد شما از نوع بلاعوض (هدیه مطلق) است یا از طریق یک معامله با قیمت غیرواقعی (محاباتی) حاصل شده است.
- تعیین ارزش روز
برای هدایای غیرنقدی، ارزش روز دارایی در زمان انتقال باید توسط ممیز یا بر اساس اسناد مثبته تعیین شود.
- کسر مالیات در منبع
اگر جایزه از طرف یک شخصیت حقوقی صادر شده، شرکت موظف است قبل از تحویل جایزه، مالیات آن را کسر و رسید به برنده ارائه دهد.
- تسلیم اظهارنامه
در صورتی که خودتان مستقیماً هدیهای دریافت کردهاید، موظفید تا پایان ماه بعد از دریافت، اظهارنامه مربوط به درآمد اتفاقی را به اداره مالیات محل سکونت خود ارائه دهید.