تاریخ سند: 1392/04/04
شماره سند: 200/5765
کد سند: م/ماده 158/92/505
وضعیت سند: –
دستورالعمل خود اظهاری ماده 158 ق . م .م سال 1391 صاحبان مشاغل
بنا به اختیار حاصل از ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم و با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال 1391 و در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی، استفاده بهینه از منابع و توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1391 صاحبان مشاغل موضوع بندهای الف، ب و ج ماده 95 ق.م.م و همچنین صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده مذکور که در اجرای تبصره 5 ماده 100 قانون با اتحادیه ذیربط توافق نشده باشد را به مرحله اجرا درآورده است.
بنابراین اظهارنامههای تسلیمی هر یک از مؤدیان که با رعایت مقررات و شرایط زیر تسلیم گردد، مشمول طرح خوداظهاری خواهد بود:
شرایط خوداظهاری:
- ارائه اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1391 به صورت الکترونیکی یا غیرالکترونیکی (دستی) مطابق فرم نمونه سازمان امور مالیاتی کشور در موعد مقرر قانونی.
- اظهارنامه مالیاتی شامل «ترازنامه و حساب سود و زیان»، «خلاصه وضعیت درآمد و هزینه سالانه» حسب مورد برای هر یک از مؤدیان بندهای الف، ب و ج ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم تکمیل شده باشد.
- در موارد تقسیط مالیات ابرازی حداقل 40% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 6 قسط مساوی ماهانه تا پایان دی ماه 1392 تقسیط گردد.
بدیهی است مؤدیانی که اظهارنامه خود را به صورت غیرالکترونیکی (دستی) تسلیم نمایند، مالیات ابرازی را باید کلاً همراه اظهارنامه پرداخت نمایند. - عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ مالیات قطعی برای مؤدیانی که در چارچوب خوداظهاری اظهارنامه تسلیم نمودهاند، نخواهد بود. در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر، از تاریخ سررسید (تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه مقرر در ماده 190 ق.م.م خواهند بود.
- مؤدیانی که پرونده آنها به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار میگیرد و همچنین سایر مؤدیانی که اظهارنامه آنها خارج از چارچوب این دستورالعمل تسلیم شده است، چنانچه دفتر درآمد و هزینه برای عملکرد سال 1391 ثبت و تحریر ننموده باشند، جرایم مربوط قابل بخشودگی نخواهد بود.
(پلمپ دفتر درآمد و هزینه تا تاریخ 30/09/1391 مورد قبول است.) - اظهارنامههایی که مالیات ابرازی عملکرد سال 1391 آنها نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1390 از حداقل به شرح جدول زیر کمتر نباشد، با رعایت بندهای 1 الی 3 فوق مشمول خوداظهاری خواهد بود:
| صاحبان مشاغل | شهر تهران و مراکز استانها | سایر نقاط کشور |
|---|---|---|
| صاحبان مشاغل دارای پروانه تولیدی | 14% | 12% |
| سایر مشاغل | 16% | 14% |
نمونه انتخابی و سایر شرایط:
- در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم، نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامههای تسلیمی در چارچوب خوداظهاری حداکثر به میزان 15% (پانزده درصد) انتخاب خواهند شد و مابقی بدون رسیدگی مورد قبول واقع و درآمد مشمول مالیات و مالیات ابرازی قطعی خواهد بود.
- با عنایت به آگهی منتشره در روزنامههای کثیرالانتشار در نیمه اول سال 1391، مؤدیانی که ظرف 5 سال متوالی (عملکرد سالهای 1386 تا 1390) مالیات آنها بر اساس خوداظهاری یا توافق قطعی شده است، مالیات آنها برای عملکرد سال 1391 مشمول خوداظهاری نبوده و از طریق رسیدگی تعیین خواهد شد.
- مؤدیان ردیفهای 1 الی 7 و 12 موضوع بند الف ماده 96 قانون مالیاتهای مستقیم مشمول خوداظهاری نبوده و پرونده آنها کلاً توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار میگیرد.
- مؤدیانی که اظهارنامه آنها به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار میگیرد، در صورتی که درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم اظهار شده از طرف مؤدی بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد، مشمول حکم ماده 194 ق.م.م خواهند بود.
- در اجرای مقررات ماده 227 قانون مالیاتهای مستقیم، چنانچه طبق اسناد و مدارک به دست آمده ثابت شود مؤدی فعالیتهایی داشته که درآمد آن را کتمان نموده است، در این صورت مالیات مابهالتفاوت برابر مقررات مطالبه و وصول خواهد شد.
- مبنای تشخیص عمدهفروشی از خردهفروشی مؤدیان، پروانه کسب صادره یا فهرست عمدهفروشان است که تا پایان سال 1391 از سوی اتحادیه ذیربط به اداره امور مالیاتی تسلیم شده باشد.
در مورد مؤدیانی که فاقد اتحادیه میباشند یا وضعیت کسبی اعضای اتحادیه از حیث عمده یا خردهفروشی در پروانه کسب تصریح نشده یا فهرست مورد اشاره تا پایان سال 1391 تسلیم نشده باشد، ملاک سوابق پرونده مالیاتی خواهد بود.
علی عسکری
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور