تاریخ سند: 1388/04/24
شماره سند: 230/50927/ص
کد سند: م/158/1388/519
وضعیت سند: –
امضا کننده: معاون عملیاتی (محمود شکری)
صورتجلسه تفاهم خوداظهاری با سازمان نظام پزشکی کشور وسازمان امور مالیاتی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1387
احتراماً، به پیوست صورتجلسه تفاهم خوداظهاری با سازمان نظام پزشکی کشور و سازمان امور مالیاتی کشور در اجرای مقررات ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1387 جهت اجرا ارسال میگردد.
محمود شکری
معاون عملیاتی
صورتجلسه تفاهم خوداظهاری سازمان امور مالیاتی کشور با سازمان نظام پزشکی کشور
در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای مالیات عملکرد سال 1387
با توکل به خداوند قادر و متعال و بنا به اختیار حاصل از ماده 158 ق.م.م و به منظور برقراری تعامل و جلب مشارکت و همکاری با تشکلهای حرفهای در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی و استفاده بهینه از منابع و با در نظر گرفتن اوضاع و احوال اقتصادی و موقعیت اقلیمی برای تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1387 صاحبان محترم حرف پزشکی موضوع ماده 95 ق.م.م، جلسهای در تاریخ 23/4/1388 با حضور نمایندگان محترم سازمان نظام پزشکی کشور و سازمان امور مالیاتی کشور در محل سازمان امور مالیاتی کشور برگزار و تصمیماتی به شرح زیر اتخاذ گردید:
1- مالیات عملکرد سال 1387 اعضاء سازمان نظام پزشکی با رعایت شرایط مقرر به شرح جدول زیر مورد تفاهم قرار گرفت.
جدول درصد رشد مالیاتی
| ردیف | نوع تخصص | درصد رشد نسبت به مالیات قطعی 86 با رعایت سایر شرایط — تهران و شمیرانات، کرج، تبریز، مشهد، شیراز، اصفهان و اهواز | مراکز سایر استانها | سایر شهرستانها |
|---|---|---|---|---|
| 1 | جراحان قلب، جراح پلاستیک و ترمیمی، جراحان دهان، فک و صورت / دندانپزشک متخصص ارتودنسی، جراح مغز و اعصاب، متخصص قلب و عروق، جراحان چشم، گوش و حلق و بینی، جراح ارتوپد | 23% | 20% | 18% |
| 2 | جراح ارولوژی، جراح عمومی، جراح عروق، متخصص پوست، فوق تخصص گوارش، متخصص جراح لثه، متخصص پروتز دندان، فوق تخصص خون، متخصص دندانپزشکی ترمیمی، دندانپزشک متخصص درمان ریشه (اندو)، جراح زنان و زایمان، جراح توراکس | 20% | 19% | 17% |
| 3 | متخصص مغز و اعصاب، متخصص طب فیزیکی و توانبخشی، فوق تخصص کلیه، فوق تخصص غدد، فوق تخصص ریه، فوق تخصص روماتولوژی، کایروپراکتیکها، متخصص بیهوشی و مراقبتهای ویژه، دندانپزشک عمومی، دندانپزشک اطفال، متخصص بیماریهای دهان و دندان، متخصص رادیوتراپی، متخصص طب اورژانس، متخصص طب کار، متخصص پزشکی قانونی، روانپزشک، متخصص داخلی، جراح کودکان، متخصص و فوق تخصص اطفال، متخصص عفونی، مشاور تغذیه و رژیم درمانی، بیناییسنج (اپتومتریست)، ماما، شنواییشناس (ادیولوژیست)، کاردرمانگرها، گفتاردرمانگرها، پزشکان عمومی غیر بیمه ای | 18% | 17% | 16% |
4- نحوه محاسبه مالیات پزشکان عمومی عبارت است از:
مالیات مکسوره از جانب سازمانهای بیمهگر به اضافه پانزده درصد مالیات مکسوره توسط بیمهها
1- مبنای محاسبه مالیات برای عملکرد سال 1387، مالیات قطعیشده عملکرد سال 1386 میباشد. چنانچه مالیات قطعیشده عملکرد سال 1386 برخی از اعضاء به علت عدم تسلیم اظهارنامه، بدون اعمال معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م محاسبه شده باشد، ابتداء میبایست مالیات قطعیشده مذکور با فرض اعمال معافیت مقرر و تا حدی که از مالیات طبق شرایط خوداظهاری عملکرد سال 1386 کمتر نباشد محاسبه و سپس درصد رشد مورد نظر برای عملکرد سال 1387 اعمال گردد.
2-1- مؤدیانی که پرونده مالیاتی عملکرد سال 1386 آنان رسیدگی نشده است، مالیات قطعیشده عملکرد سال 1385 آنان با 25 درصد افزایش، مبنای محاسبه برای مالیات مورد تفاهم قرار میگیرد.
3-1- پرونده مالیاتی اعضایی که سال 1387 اولین سال فعالیت آنها میباشد و یا اینکه شرایط موضوع بند 1-1 و 2-1 فوق را ندارند، مشمول این تفاهم نبوده و توسط واحد مالیاتی رسیدگی خواهد شد.
4-1- هرگاه مالیات قطعیشده عملکرد سنوات 1385 و 1386 اعضای سازمان نظام پزشکی و مشاغل پزشکی که مبنای اعمال رشدهای مورد نظر قرار میگیرد، بر اساس فعالیت آنها و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد، ابتداء مالیات قطعیشده با رعایت مقررات با فرض فعالیت برای یکسال تمام محاسبه و سپس درصد رشد مورد نظر اعمال گردد.
5-1- چنانچه مالیات قطعیشده عملکرد سالی که مبنای اعمال رشدهای مورد نظر قرار میگیرد با رعایت مواد 137، 165 و 172 قانون مالیاتهای مستقیم تعیین گردیده باشد، ابتداء میبایست مالیات متعلق بدون در نظر گرفتن مفاد مواد مذکور برای آن سال تعیین و سپس درصد رشد مورد نظر برای تعیین مالیات خوداظهاری برای عملکرد سال 1387 محاسبه گردد. همچنین پرداختهای انجام شده در سال 1387 در اجرای مواد مذکور با رعایت مقررات از درآمد مشمول مالیات عملکرد 1387 آنها قابل کسر میباشد.
6-1- پزشکانی که در عملکرد سال 1386 فعالیت کامل داشته و در آن سال مشمول پرداخت مالیات نشدهاند، در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1387 خود را با افزایش به میزان 30% (سی درصد) درآمد مشمول مالیات قطعیشده سال 1386 ابراز نمایند، مشمول تفاهم خوداظهاری خواهند بود.
7-1- پزشکان 70 سال سن چنانچه مالیات ابرازی عملکرد 1387 آنها در حد 50% (پنجاه درصد) رشد مورد نظر طبق جدول موضوع بند 1 این دستورالعمل باشد، مشمول خوداظهاری خواهند بود. همچنین پزشکان بالای 70 سال به ازای هر سال بالاتر از 70 سال مشمول 10 واحد کاهش نسبت به 50 درصد مذکور خواهند بود. بنابراین پزشکان 75 سال به بالا هیچگونه افزایشی نسبت به سال قبل نخواهند داشت.
8-1- مالیات تکلیفی در اجرای ماده 104 ق.م.م از مالیات محاسبهشده به شرح فوق در صورتی کسر خواهد گردید که مبلغ قرارداد مربوطه در محاسبه درآمد مشمول مالیات لحاظ شده باشد.
2- سازمان نظام پزشکی با رعایت شرایط زیر میتواند مالیات حداکثر 5% (پنج درصد) از اعضای خود را که در سال 1387 بنا به شرایط خاص از درآمد کمتری نسبت به عملکرد سال 1386 برخوردار بودهاند، به میزان کمتر از موارد تفاهمشده تعیین نماید.
1-2- سازمان نظام پزشکی مکلف است فهرست اعضای مذکور را حداکثر تا تاریخ 15/6/88 به اداره کل امور مالیاتی ذیربط تسلیم نماید. در صورت عدم ارائه فهرست مذکور در موعد مقرر مؤدیان مورد نظر (مؤدیانی که خارج از چارچوب این تفاهم نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات متعلق اقدام نمودهاند) مشمول این تفاهم نخواهند بود.
2-2- درصد انتخابی موضوع این بند بر اساس تعداد اظهارنامههای تسلیمی در چارچوب تفاهم خواهد بود.
3- چنانچه مالیات ابرازی به همراه اظهارنامه تسلیمی عملکرد سال 1387 هر یک از اعضای سازمان نظام پزشکی با اعمال درصد رشد مورد نظر بند یک این دستورالعمل از حداقل به شرح جدول زیر کمتر باشد، مؤدیان مذکور مشمول خوداظهاری نبوده و توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار خ
| ردیف | نوع تخصص | حداقل مالیات ابرازی – شهرهای تهران، تبریز، مشهد، شیراز، اصفهان و اهواز | مراکز سایر استانها | سایر شهرستانها |
|---|---|---|---|---|
| 1 | جراحان قلب | 30,000,000 | 24,000,000 | 20,000,000 |
| 2 | جراح پلاستیک و ترمیمی | 25,000,000 | 20,000,000 | 16,000,000 |
| 3 | جراحان دهان، فک و صورت – دندانپزشک متخصص ارتودنسی | 15,000,000 | 12,000,000 | 10,000,000 |
| 4 | جراح مغز و اعصاب | 13,000,000 | 11,000,000 | 9,000,000 |
| 5 | متخصص قلب و عروق | 12,000,000 | 10,000,000 | 8,000,000 |
| 6 | جراحان چشم – گوش و حلق و بینی – جراح ارتوپد | 9,000,000 | 7,500,000 | 6,000,000 |
| 7 | جراح ارولوژی – جراح عمومی – جراح عروق – متخصص پوست – فوق تخصص گوارش – متخصص جراح لثه – متخصص پروتز دندان | 8,000,000 | 6,500,000 | 5,000,000 |
| 8 | فوق تخصص خون | 7,500,000 | 6,000,000 | 5,000,000 |
| 9 | متخصص مغز و اعصاب – متخصص طب فیزیکی و توانبخشی – دندانپزشکی متخصص ترمیمی – دندانپزشک متخصص درمان ریشه | 7,000,000 | 5,500,000 | 4,500,000 |
| 10 | جراح زنان و زایمان – جراح توراکس – فوق تخصص کلیه – فوق تخصص غدد – فوق تخصص ریه – فوق تخصص روماتولوژی | 6,500,000 | 5,200,000 | 4,000,000 |
| 11 | متخصص بیهوشی و مراقبتهای ویژه – متخصص رادیوتراپی | 6,000,000 | 5,000,000 | 4,000,000 |
| 12 | دندانپزشک عمومی – دندانپزشک اطفال – متخصص بیماریهای دهان و دندان – متخصص طب اورژانس – متخصص طب کار – متخصص پزشکی قانونی – متخصص پزشکی اجتماعی | 5,000,000 | 4,000,000 | 3,500,000 |
| 13 | روانپزشک – متخصص داخلی – جراح کودکان – متخصص و فوق تخصص اطفال – متخصص عفونی – کایروپراکتیکها | 4,500,000 | 3,600,000 | 3,000,000 |
4- شرط استفاده اعضا از این تفاهمنامه تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1387 در موعد مقرر قانونی است.
5- اظهارنامههایی که حائز شرایط این دستورالعمل نبوده و همچنین سایر مشاغل پزشکی که در این دستورالعمل منظور نشده است مشمول این تفاهم نخواهند بود.
6- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات، با رعایت مقررات ماده 167 ق.م.م، ۵۰% (پنجاه درصد) مالیات بهصورت نقد و مابقی مبلغ مالیات حداکثر در ۴ (چهار) قسط ماهانه تقسیط میگردد.
7- اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1387 اعضای سازمان نظام پزشکی و مشاغل پزشکی که مالیات آنها حداقل به میزان مقرر در این تفاهمنامه ابراز و مطابق با سایر شرایط این تفاهم تسلیم شده باشد، مشمول طرح تفاهم خوداظهاری خواهند بود.
8- در اجرای ماده 158 ق.م.م، نمونه انتخابی برای رسیدگی به میزان ۱۰% (ده درصد) و با نظر مدیرکل امور مالیاتی ذیربط تعیین خواهد شد.
9- عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مؤدیانی که در چارچوب تفاهم اظهارنامه تسلیم نموده و به عنوان نمونه انتخاب نشدهاند نخواهد بود، و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در بند 6 فوق، مشمول جریمه مقرر در ماده 190 ق.م.م از تاریخ سررسید خواهند بود.
10- اظهارنامههایی که حائز شرایط مقرر در این دستورالعمل بوده و بهعنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند، قطعی تلقی میگردند.
11- مؤدیانی که اظهارنامه آنها در اجرای بند 8 این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار میگیرند، در صورتی که درآمد مشمول مالیات قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم اظهار شده از طرف مؤدی بیش از ۱۵ درصد اختلاف داشته باشد، مشمول حکم ماده 194 ق.م.م خواهند بود.
12- هرگاه طبق اسناد و مدارک مثبته بهدست آمده برای هر یک از مؤدیان مشخص گردد درآمد مشمول مالیات (پس از کسر معافیت) به دست آمده با درآمد مشمول مالیات ابرازی (پس از کسر معافیت) اختلاف دارد، در این صورت مالیات مابهالتفاوت با رعایت مقررات مطالبه خواهد شد؛ مشروط بر اینکه اختلاف مالیاتی متعلقه نسبت به مالیات مورد تفاهم کمتر از 250,000 ریال نباشد.
13- سازمان نظام پزشکی تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این تفاهمنامه به عمل خواهد آورد.
14- سازمان نظام پزشکی تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این تفاهمنامه و همچنین تکمیل اطلاعات اظهارنامه مالیاتی از جمله مشخصات کامل هویتی شامل: کد ملی، شماره سری و سریال شناسنامه، کد پستی، شماره نظام پزشکی و… به عمل آورده و آنها را ترغیب به نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک برای عملکرد سال 1388 مینماید.
15- این تفاهمنامه در سه نسخه که هر کدام حکم واحد دارد در تاریخ 23/04/1388 تنظیم گردیده است.
علیاکبر عربمازار
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
دکتر سید شهابالدین صدر
رئیس کل سازمان نظام پزشکی کشور
محمود شکری
معاون عملیاتی سازمان امور مالیاتی
دکتر علیرضا راغی
معاون نظارت و برنامهریزی نظام پزشکی