آییننامه
شماره: 140310
تاریخ صدور: 1402/07/30
مرجع تصویب: وزیر امور اقتصادی و دارایی
ماده 1
بر اساس پیشنهاد شماره 200/13332/ص مورخ 1402/07/24 سازمان امور مالیاتی کشور، آئیننامه اجرایی تبصره (1) ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 مجلس شورای اسلامی به شرح زیر تصویب میگردد:
ماده 1 ـ تعاریف
در این آئیننامه اجرایی اصطلاحات در معانی مشروح زیر به کار میروند:
الف ـ قانون:
قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/3/2.
ب ـ سازمان:
سازمان امور مالیاتی کشور.
ج ـ مؤدیان مشمول این آییننامه:
مؤدیانی که به شرح زیر، از سوی سازمان امور مالیاتی کشور اعلام میشوند:
- دفاتر اسناد رسمی
- شرکتهای بیمه و نمایندگیهای آنها
- دفاتر خدمات ارتباطی (دفتر خدمات مشترکین تلفن و …)
- دفاتر خدمات دولت الکترونیک (پلیس + 10)
- دفاتر خدمات الکترونیک شهر
- صاحبان تالارهای پذیرایی و رستورانها، چلوکبابیها، سالن غذاخوری و سفرهخانههای سنتی و همچنین اغذیهفروشیهای زنجیرهای با مالکیت واحد و یا نام و نشان و عنوان تجاری واحد فارغ از مساحت محل کسبوکار و نوع مجوز، تهیه و ارائه انواع غذا به صورت بیرونبر (آشپزخانهها و کیترینگها) اعم از صنعتی یا خانگی، کافیشاپها
- بنگاههای معاملات املاک
- بازار متشکل ارزی
- صاحبان سینماها و تماشاخانهها
- سکو (پلتفرم)های نمایش خانگی (فیلیمو، نماوا، فیلمنت، تماشاخانه، آنتن و …)
د ـ مشتریان مشمول این آییننامه:
- تمام یا برخی از خریداران کالا و خدمات غیرمعاف از مؤدیان مشمول این آییننامه حسب اعلام سازمان
- تحویلگیرندگان نهایی کالای پشتوانه گواهی سپرده کالایی
تغییرات بعدی در فهرست مؤدیان و مشتریان مشمول این آییننامه، با پیشنهاد سازمان و تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی اعلام خواهد شد.
هـ ـ صورتحساب:
صورتحساب موضوع بند (ث) ماده 1 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان
و صورتحساب موضوع ماده 8 آییننامه اجرایی ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم
ماده 2
مؤدیان مشمول این آییننامه مکلفند از ابتدای دوره مالیاتی بعد از اعلام سازمان،
مالیات و عوارض متعلقه را همزمان با صدور صورتحساب به حساب سازمان واریز نمایند.
چنانچه بازه زمانی از تاریخ اعلام تا تاریخ مشمولیت به شرح فوق کمتر از یک ماه باشد،
تکلیف مذکور به ابتدای دورهی دوم بعد از اعلام سازمان موکول میشود.
مؤدیان موضوع این آییننامه کماکان مکلف به رعایت سایر مقررات و تکالیف از جمله:
- ارائه اظهارنامه (تا قبل از اجرای کامل قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان برای کلیه مؤدیان موضوع این ماده)
- و پس از راهاندازی سامانه مزبور، برای مؤدیان غیرعضو
- ارائه اسناد و مدارک
ماده 3
سازمان باید مشتریان مشمول این آییننامه را مکلف نماید نسبت به واریز مالیات و عوارض ارزش افزوده به حساب تعیینشده اقدام نمایند.
در این صورت سازمان مکلف است فهرست مؤدیان مشمول این آییننامه را همزمان با اعلام عمومی، به نحو مقتضی به اطلاع مشتریان آنها برساند.
توضیح:
تحویلگیرندگان نهایی کالای پشتوانه گواهی سپرده، مکلفند در صورتی که کالای موصوف ماهیتاً مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشد،
مالیات و عوارض مربوطه را قبل از تحویل فیزیکی کالا و پس از کسر اعتبار مالیاتی، به حساب سازمان واریز نمایند.
بورسهای کالایی موظف به نظارت بر انجام این فرآیند توسط تحویلگیرنده نهایی کالا و بررسی صحت اجرای آن میباشند.
تبصره
در مواردی که برای هر یک از مشتریان تکلیف پرداخت مالیات و عوارض متعلقه در نظر گرفته شده باشد،
تکلیف پرداخت برای طرف مقابل (مؤدیان مشمول این آییننامه) ساقط میشود.
بدین معنا که سازمان صرفاً مؤدیان یا مشتریان آنها را مکلف به واریز مالیات و عوارض مینماید.
ماده 4
ماده 4 ـ در صورتی که بهای صورتحساب (کالا و خدمات) از طریق دستگاه کارتخوان بانکی (POS) یا درگاههای پرداخت الکترونیکی پرداخت شود مؤدیان مشمول این آییننامه میبایست مالیات و عوارض فروش را بر اساس ترتیبات تعیینشده از سوی سازمان به صورت برخط و از طریق ایجاد زیرساختهای لازم توسط بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به حسابهای مربوطه واریز نمایند.
تبصره
چنانچه پرداخت مبلغ صورتحساب از سوی مشتریان مؤدیان مشمول این آییننامه به سایر روشها به جز دستگاه کارتخوان از قبیل چک (به تاریخ روز) یا وجه نقد باشد،
مؤدیان مشمول این آییننامه مکلفند مالیات و عوارض مربوط به این معاملات را از طریق سامانه برخط در پایان روز بعد به حسابهای سازمان واریز نمایند.
ماده 5
ماده 5 ـ مالیات و عوارض واریزی به حساب سازمان در اجرای این آییننامه با رعایت سایر شرایط این آییننامه به حساب بستانکاری فروشنده منظور میشود و برای خریدار، در صورتی که مصرفکننده نهایی یا عرضهکننده کالاها و خدمات صرفاً معاف نباشد، اعتبار مالیاتی به حساب میآید.
ماده 6
ماده 6 ـ در صورتی که تمام یا قسمتی از کالای فروش رفته و خدمات ارائهشده به خریداران، به استناد صورتحساب صادره در سامانه مؤدیان، برگشت شده باشد، فروشنده مکلف است مبلغ صورتحساب با احتساب مالیات و عوارض ارزش افزوده «به تناسب پرداخت صورت گرفته» را به خریدار مسترد نماید و مالیات و عوارض استردادی به عنوان بستانکاری فروشنده در دوره برگشت / اصلاح صورتحساب منظور میگردد.
ماده 7
ماده 7 ـ در خصوص صادرات کالاها و خدمات به خارج از کشور، مؤدیان مشمول این آییننامه تکلیفی به واریز برخط مالیات و عوارض فروش به حساب اعلامی از سوی سازمان ندارند.
ماده 8
ماده 8 ـ مالیات و عوارض صورتحساب صادره برای معاملات حقالعملکاری مؤدیان مشمول که همزمان با صدور صورتحساب به حساب سازمان واریز میشود، با رعایت کلیه قوانین و مقررات موضوعه، به حساب بستانکاری آمر (اعتبار مالیاتی) لحاظ میگردد.
ماده 9
ماده 9 ـ پس از رسیدگی ادارات امور مالیاتی ذیربط و یا پس از اجرای کامل قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان برابر مقررات مربوط، چنانچه اضافه پرداختی مؤدیان مشمول این آییننامه جهت مالیات و عوارض متعلقه احراز گردد، برابر احکام مقرر در ماده 8 قانون، اضافه پرداختی یاد شده قابل تهاتر یا استرداد خواهد بود.
ماده 10
ماده 10 ـ تأخیر در پرداخت مالیات و عوارض در مواعد مقرر موضوع این آییننامه بر اساس ماده 37 قانون، موجب تعلق جریمهای به میزان دو درصد (2%) در ماه نسبت به مالیات و عوارض پرداختنشده و مدت تأخیر از موعد پرداخت مقرر در این آییننامه خواهد بود.