نوع: آیین نامه
شماره: 148947/ت63240هـ
تاریخ صدور: ۱۴۰۳/۱۰/۰۲
مرجع تصویب: هیئت وزیران

ماده ۱

هیئت وزیران در جلسه ۱۴۰۳/۹/۲۵، به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان برنامه و بودجه کشور و به استناد بند (خ) ماده (۲۰) قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران مصوب ۱۴۰۳، آیین‌نامه اجرایی بند مذکور را به شرح زیر تصویب کرد:

ماده ۱ – تعاریف

در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

1. قانون: قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران مصوب ۱۴۰۳.
2. طرح (پروژه)‌های مشمول: طرح‌های تملک دارایی‌های سرمایه‌ای مندرج در پیوست شماره (۱) و جدول شماره (۱۰) قوانین بودجه سنواتی، پس از تأیید سازمان برنامه و بودجه کشور.
3. طرح (پروژه) نیمه‌تمام: طرح (پروژه)‌ای ذیل طرح‌های تملک دارایی‌های سرمایه‌ای که دولت اجرای آن را از محل اعتبارات بودجه سنواتی متعهد شده و مراحلی از اجرای آن آغاز شده و میزان پیشرفت آن بیشتر از صفر تا کمتر از صد درصد (۱۰۰٪) است.
4. خیر / خیرین: اشخاص حقیقی یا حقوقی غیردولتی که با استفاده از منابع غیردولتی، اقدام به کمک مالی، تأمین عرصه و اعیان، احداث، توسعه، تکمیل و تجهیز طرح‌ها و تحویل و اهدای آن‌ها به دستگاه اجرایی می‌نمایند؛ به استثنای طرح‌های مستمر (تعمیرات و تجهیزات ساختمان).
5. اعتبار مالیاتی: مبلغی که از مالیات عملکرد قطعی‌شده خیر بابت سال انجام هزینه یا سنوات بعد قابل کسر می‌باشد.
6. دستگاه‌های اجرایی: دستگاه‌های موضوع بند (پ) ماده (۱) قانون.
7. سازمان: سازمان برنامه و بودجه کشور / سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی استان، حسب مورد با توجه به تعریف بند (۲) ماده (۱) این آیین‌نامه.

ماده ۲

در صورتی که خیرین با پیشنهاد دستگاه اجرایی ذی‌ربط و موافقت سازمان، طرح‌های تملک دارایی‌های سرمایه‌ای را اجرا یا تکمیل نمایند و بیش از پنجاه درصد (۵۰٪) هزینه‌ها را به‌جای اعتبارات دولتی، در طرح‌های مشمول، در طول برنامه زمان‌بندی و تا سقف هزینه‌های مندرج در طرح تقبل کنند،

حداقل بیست‌وپنج درصد (۲۵٪) و حداکثر پنجاه درصد (۵۰٪) از هزینه‌های انجام‌شده ـ به شرح ماده (۳) این آیین‌نامه ـ با تأیید و اعلام سازمان، به عنوان اعتبار مالیاتی به خیرین اعطا می‌شود.

تبصره

• دستگاه‌های اجرایی مکلفند ۱۵ روز پس از ابلاغ قانون بودجه سنواتی، فهرست طرح (پروژه)‌های خود را به سازمان اعلام نمایند.
• سازمان مکلف است یک ماه پس از اعلام دستگاه اجرایی، فهرست طرح (پروژه)‌های مشمول برخورداری از ظرفیت این آیین‌نامه را در پایگاه اطلاع‌رسانی خود منتشر نماید.

ماده ۳

ماده ۳- به ازای هر یک واحد درصد افزایش هزینه انجام شده توسط خیرین مازاد بر پنجاه درصد (۵۰%) به جای اعتبارات دولتی در طرح‌های مزبور، نیم واحد درصد به بیست و پنج درصد (۲۵%) اعتبار مالیاتی موضوع ماده (۲) این آیین‌نامه تا سقف پنجاه درصد (۵۰%) با تأیید سازمان افزوده می‌شود.

ماده ۴

ماده ۴- در مورد طرح (پروژه)‌های نیمه‌تمام که حداقل پنجاه درصد (۵۰%) آن به صورت خیرساز انجام شده و مابقی آن در تعهد دولت است، چنانچه همان خیر طرح را با موافقت دستگاه و سازمان به اتمام برساند، صد درصد (۱۰۰%) آن بخش هزینه انجام شده بابت تکمیل طرح (پروژه)‌های مزبور با اعلام سازمان مبنی بر خاتمه طرح (پروژه)، به طور صد درصد (۱۰۰%) به عنوان اعتبار مالیاتی محسوب می‌شود.

ماده ۵

ماده ۵- دستگاه اجرایی مکلف است اطلاعات موضوع این آیین‌نامه را به تفکیک طرح (پروژه)، خیر، کل اعتبار طرح (پروژه)، اعتبار تأمین شده توسط خیر، هر سه ماه یک بار به سازمان اعلام نماید تا سازمان بلافاصله پس از ارزیابی، گزارش خود در خصوص میزان هزینه انجام شده جهت اجرا و تکمیل طرح (پروژه)‌های مشمول توسط خیرین و میزان اعتبار مالیاتی متعلق را حداکثر تا پایان اردیبهشت سال بعد به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نماید.

ماده ۶

ماده ۶- اعتبار مالیاتی موضوع این آیین‌نامه مشمول جایزه خوش‌حسابی موضوع ماده (۱۹۰) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۱۳۶۶ با اصلاحات بعدی آن و خسارت و استرداد موضوع ماده (۲۴۲) قانون یادشده و تهاتر با بدهی سنوات قبل از سال انجام هزینه، نخواهد بود.

ماده ۷

ماده ۷- هزینه‌هایی که در اجرای این آیین‌نامه به عنوان اعتبار مالیاتی منظور می‌شوند، مجدداً به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته نخواهد شد. مقررات مربوط به قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ در مورد طرح‌های موضوع این آیین‌نامه جاری می‌باشد.

ماده ۸

ماده ۸- در صورت اظهار خلاف واقع عمدی درخصوص هزینه‌های طرح (پروژه)‌های مشمول (به تشخیص سازمان امور مالیاتی کشور)، خیرین از اعتبار مالیاتی این آیین‌نامه محروم می‌شوند و سازمان یاد شده مکلف است نسبت به مطالبه اعتبار مالیاتی اعطا شده و جرائم متعلقه قانونی اقدام نماید.

ماده ۹

ماده ۹- در صورت انصراف خیرین از اخذ اعتبار مالیاتی موضوع این آیین‌نامه، امکان بهره‌مندی آنها از مزایای موضوع ماده (۱۷۲) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۱۳۶۶ با اصلاحات بعدی با رعایت مقررات مربوط وجود خواهد داشت.

ماده ۱۰

ماده ۱۰- معادل اعتبار مالیاتی اعطایی موضوع این آیین‌نامه در هر سال صرفاً در گزارش‌های عملکردی آماری وصولی سازمان امور مالیاتی کشور منظور می‌گردد.