نوع: آییننامه
شماره: 163481/ت62226هـ
تاریخ صدور: 1403/10/24
مرجع تصویب: هیئت وزیران
ماده ۱ – تعاریف و اصطلاحات
هیئت وزیران در جلسه ۱۴۰۳/۱۰/۱۲ به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و بر اساس ماده (۱۴) مکرر قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب ۱۳۹۸ و ماده (۸) قانون تسهیل تکالیف مودیان مصوب ۱۴۰۲، آییننامه اجرایی ماده مذکور را به شرح زیر تصویب کرد:
در این آییننامه، اصطلاحات زیر به کار میروند:
- قانون: قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب ۱۳۹۸
- قانون تسهیل: قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب ۱۴۰۲
- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور
- سامانه: سامانه مودیان موضوع بند (پ) ماده (۱) قانون
- دوره مالیاتی: موضوع بند (خ) ماده (۱) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰
- اعتبار مالیاتی: موضوع بند (د) ماده (۱) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰
- اعتبار مالیاتی قابل قبول: اعتباری که با رعایت مقررات قابل کسر، تهاتر یا استرداد میباشد
- مودیان معاف: مودیان معاف از صدور صورتحساب الکترونیکی که بر اساس تبصره (۱) ماده (۲) این آییننامه و طبق اختیار سازمان، انصراف خود را اعلام نکردهاند
- کاربرگ (فرم) ماده (۱۴) مکرر قانون: فرمی که شامل میزان فروش کالا و خدمات ارائه شده در هر دوره مالیاتی است و سازمان طبق ماده (۵) این آییننامه بر اساس آن مالیات و عوارض ارزش افزوده را محاسبه و به مودی ارائه میکند
ماده ۲ – معافیت صدور صورتحساب الکترونیکی
- سازمان میتواند تمام یا بخشی از مودیانی که میزان فروش سالانه آنها کمتر از حد نصاب مقرر در ماده (۱۴) مکرر قانون و تبصره (۱) آن است را از صدور صورتحساب الکترونیکی معاف نماید. نوع صورتحساب الکترونیکی نیز توسط سازمان تعیین میشود.
- تبصره ۱:
مودیان معاف میتوانند پیش از شروع هر دوره، با اعلام عدم تمایل از طریق کارپوشه، از شمول معافیت این آییننامه خارج شوند.
- تبصره ۲:
مودیانی که مشمول معافیت این ماده میشوند، موظف به نصب و استفاده از دستگاه کارتخوان میباشند.
ماده ۳ – الزامات صدور صورتحساب الکترونیکی پس از عبور از نصاب فروش
- چنانچه میزان فروش کالا و خدمات هر مودی در یک دوره از نصاب مقرر در ماده (۱۴) مکرر قانون و تبصره (۱) آن عبور نماید،
- آن مودی از ابتدای دومین دوره پس از پایان دوره عبور از نصاب، موظف به صدور صورتحساب الکترونیکی با رعایت تبصره (۲) ماده (۱۴) مکرر قانون خواهد بود.
- محاسبات هر سال بر اساس نصاب مربوط به همان سال انجام میشود.
تبصره:
چنانچه مودی در یک دوره ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی شود، کاهش میزان فروش در دورههای بعد نمیتواند موجب بازگشت او به معافیت صدور صورتحساب شود.
ماده ۴ – پذیرش صورتحساب الکترونیکی صادر شده توسط مودیان معاف
- در صورتی که مودیان معاف فراخوان شده برای اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده،
- طی دوره بهرهمندی از معافیت، اقدام به صدور صورتحساب الکترونیکی شامل مشخصات هویتی خریدار از طریق سامانه مودیان نمایند،
- این صورتحسابها مطابق مقررات به عنوان هزینه قابل قبول یا اعتبار مالیاتی خریدار (حسب مورد) پذیرفته میشود.
ماده ۵ – محاسبه مالیات و عوارض ارزش افزوده مودیان معاف
برای مودیان معاف تا زمانی که انصراف از معافیت اعلام نکردهاند:
- برای مودیانی که خریدهایشان مستند به صورتحساب الکترونیکی و متناسب با فروش آنها در همان دوره است،
- ضرایبی بر اساس نوع فعالیت و سهم «خرید با نرخهای مختلف مالیاتی» از کل خریدها در هر دوره مالیاتی محاسبه میشود.
- با ضرب این ضریبها در کل فروش مودی در آن دوره، سهم نرخهای مختلف مالیاتی از فروش وی تعیین شده و مالیات و عوارض فروش محاسبه میگردد.
- اعتبار مالیاتی قابل کسر مودی براساس صورتحساب الکترونیکی مربوط به خرید محاسبه میشود.
- بدهی مالیات بر ارزش افزوده مودی، عبارت است از ما بهالتفاوت مالیات و عوارض فروش و اعتبار قابل کسر وی در طول دوره.
تبصره ۱:
در صورت فقدان اطلاعات کافی برای محاسبات بندهای ۱ و ۲، سازمان با استفاده از اطلاعات موجود در سامانههای مالیاتی، فعالیتهای مشابه و نوع کسبوکار، ضریب تعدیلی محاسبه و مالیات و عوارض مودی را بر اساس آن تعیین میکند.
تبصره ۲:
دستورالعمل اجرایی این ماده توسط سازمان امور مالیاتی تهیه و پس از تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی ابلاغ خواهد شد.
ماده ۶ – ارائه کاربرگ مالیاتی به مودی
- سازمان موظف است مالیات و عوارض ارزش افزوده محاسبه شده را در قالب کاربرگ (فرم) ماده (۱۴) مکرر قانون در اختیار مودی قرار دهد.
ماده ۷ – فرصت اصلاح اطلاعات توسط مودی
- مودی حداکثر تا یک ماه پس از بارگذاری کاربرگ موضوع ماده (۱۴) مکرر قانون فرصت دارد،
- در صورتی که اطلاعات فروش درج شده در کاربرگ با میزان واقعی فروش مطابقت نداشته باشد،
- اطلاعات اصلاحی خود را در کاربرگ درج و از طریق کارپوشه سامانه مودیان به سازمان ارسال و مالیات متعلق را پرداخت نماید.
ماده ۸ – عدم اصلاح کاربرگ و تبعات آن
- در صورت عدم تکمیل یا اصلاح کاربرگ توسط مودی در مهلت مقرر، سازمان برای:
- محاسبه مالیات متعلق و
- مطالبه آن
تبصره ۱:
اگر اطلاعات واصله حاکی از کتمان معامله، بیشاظهاری مالیات خرید یا کماظهاری مالیات فروش بوده و منجر به کماظهاری مالیات یا استرداد غیرواقعی شود،
مالیات و عوارض متعلق به همراه جریمه موضوع بند (ب) ماده (۳۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده ۱۴۰۰ قابل مطالبه و وصول است.
تبصره ۲:
جریمه تأخیر در پرداخت مالیات از انقضای مهلت ماده (۴) قانون مالیات بر ارزش افزوده ۱۴۰۰ محاسبه خواهد شد.
ماده ۹ – رسیدگی به اعتراض مودیان
- اعتراض مودیان به مالیات و عوارض ارزش افزوده محاسبه شده توسط سازمان، طبق مقررات مربوط قابل رسیدگی است.
ماده ۱۰ – عدم شمول مقررات برای اشخاص حقیقی فراخوان نشده
- اشخاص حقیقی (= صاحبان مشاغل) که برای اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ فراخوان نشدهاند،
- مقررات مواد (۵) تا (۹) این آییننامه شامل حال آنها نمیشود.
ماده ۱۱ – عدم شمول مقررات ماده (۱۸) قانون برای خرید مصرفکنندگان نهایی از مودیان معاف
- خریدهای مصرفکنندگان نهایی از مودیانی که از معافیت موضوع این آییننامه استفاده میکنند،
- مشمول مقررات ماده (۱۸) قانون مالیات بر ارزش افزوده نمیباشد.
ماده ۱۲ – الزام مودیان معاف فراخوان شده به اخذ مالیات
- مودیان معافی که برای اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ فراخوان شدهاند،
- در فروش کالاها و خدمات غیرمعاف، مکلف به اخذ مالیات بر ارزش افزوده از خریداران میباشند.