جزء (5-4) بند (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400
بخشنامه 200/1403/56 مورخ 1403/12/05 با استناد به رأی دیوان عدالت اداری و جزء (5-4) بند (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده، فهرست قطعی اقلام معاف از مالیات ارزش افزوده در حوزه گوشت و فرآوردههای گوشتی را برای سالهای 1401 و 1402 تعیین میکند. چون وزارت بهداشت فهرست سال 1403 را بهموقع ارسال نکرده، معافیتها از ابتدای سال 1403 تا زمان صدور این بخشنامه بر اساس نامه 100/18 مورخ 1401/01/22 اعمال میشود و نرخهای درجشده در سامانه tuffed.tax.gov.ir ملاک است. پس از صدور بخشنامه، سامانه بر اساس مفاد جدید اصلاح خواهد شد.
ابلاغ فهرست گوشت و فرآورده های گوشتی موضوع جزء (5-4) بند (الف) ماده (9) قانون دائمی مالیات برارزش افزوده جهت اجرا در سال 1404
بخشنامه شماره 210/24218/ص مورخ 1403/12/07 معاون حقوقی و فنی مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور، فهرست انواع گوشت و فرآوردههای گوشتی موضوع جزء (5-4) بند (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 را برای اجرا در سال 1404 ابلاغ میکند. این فهرست بر اساس نامه شماره 99126/655 مورخ 1403/10/29 وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی تهیه شده و مصادیق کالاهای معاف از مالیات بر ارزش افزوده در این حوزه را مشخص میکند.
حذف شرط “تازه بودن” محصولات کشاورزی از کلیه فهرستهای کالاهای معاف از مالیات بر ارزش افزوده
بخشنامه شماره 200/1403/55 مورخ 1403/12/12 رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور اعلام میکند که مطابق بند (1) ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1387 و جزء (1) بند (الف) ماده 9 قانون 1400، تنها شرط معافیت محصولات کشاورزی از مالیات و عوارض ارزش افزوده «فرآورینشده بودن» است و شرط «تازه بودن» فاقد مبنای قانونی است. این واژه در کلیه نامهها و فهرستهای قبلی از زمان صدور آنها ملغی اعلام شده و رسیدگی به پروندههای مالیاتی باید بر همین اساس انجام شود.
ابلاغ مدارک شناسایی معتبر حقیقی و حقوقی ایرانی
بخشنامه شماره 03/65/01/680 مورخ 1403/12/19 مرکز اطلاعات مالی، در اجرای تبصره (3) ماده (56) آییننامه اجرایی ماده (14) قانون مبارزه با پولشویی، مدارک شناسایی معتبر اشخاص حقیقی و حقوقی ایرانی را برای استفاده در فرآیند احراز هویت مشتریان تعیین میکند. بر اساس این بخشنامه، کارت ملی هوشمند برای افراد بالای 15 سال و شناسنامه برای افراد زیر 15 سال بهعنوان مدارک هویتی اشخاص حقیقی شناخته میشود. برای اشخاص حقوقی نیز مدارکی مانند آخرین تغییرات روزنامه رسمی، اساسنامه، مجوز تأسیس و اسناد اثبات سمت نمایندگان تعیین شده است. اشخاص مشمول قانون مبارزه با پولشویی موظفاند این مدارک را مبنای دریافت و تطبیق اطلاعات هویتی در ارائه خدمات مالی و انجام معاملات قرار دهند.
رفع ابهام در خصوص عوارض آلایندگی و عوارض سبز واحدهای تولیدی آلاینده محیط زیست
بخشنامه شماره 200/1403/59 مورخ 1403/12/20 سازمان امور مالیاتی کشور درباره نحوه اعمال عوارض آلایندگی در واحدهای تولیدی دارای خطوط تولید مجزا صادر شده است. طبق این بخشنامه، اگر یک واحد تولیدی چند خط تولید با محصولات مستقل داشته باشد، فقط محصولات مربوط به خط تولیدی که در فهرست واحدهای آلاینده قرار دارد مشمول عوارض آلایندگی خواهند بود. همچنین اگر محصول خط تولید آلاینده به عنوان ماده اولیه در خط تولید غیر آلاینده مصرف شود، همچنان عوارض آلایندگی برای خط آلاینده قابل مطالبه است. مأخذ عوارض بر اساس سهم بهای تمام شده محصول خط آلاینده در قیمت محصول نهایی محاسبه میشود.
در خصوص برخورداری هزینههای حمایتی پرداختی موسسات خیریه از معافیت مالیاتی بند (ط) ماده (139) قانون مالیاتهای مستقیم، طبق حکم تبصره (17) قانون بودجه سنوات 1399 الی 1402 کل کشور
بخشنامه 200/567/د مورخ 1404/01/06 اعلام میکند که چون سامانه ثبت حمایت از اقشار آسیبپذیر وزارت تعاون (Tab17.mcls.gov.ir) غیرفعال است، مؤسسات خیریه حتی بدون ثبت اطلاعات هزینههای حمایتی در سامانه، همچنان میتوانند از معافیت مالیاتی بند (ط) ماده 139 قانون مالیاتهای مستقیم استفاده کنند. این حکم تا زمان راهاندازی کامل سامانه معتبر است.
ماده (3) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان و ماده (4) قانون مالیات بر ارزشافزوده مصوب 1400
بر اساس بخشنامه 200/1404/4 مورخ 1404/01/07، مؤدیانی که حداکثر تا 28/02/1404 نسبت به استرداد و اصلاح اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره چهارم سال 1403 از طریق سامانه مؤدیان اقدام کنند، از بخشودگی جرائم موضوع بند (ب) ماده 36 و ماده 37 قانون مالیات بر ارزش افزوده بهرهمند خواهند شد.
تمدید مهلت ارسال و ثبت صورتحساب الکترونیکی در سامانه مؤدیان و بخشودگی جرایم بند ب ماده (36) و ماده (37) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400
بخشنامه 200/1404/5 مورخ 1404/01/13 اعلام میکند که مهلت ثبت صورتحسابهای الکترونیکی زمستان 1403 تا تاریخ 1404/01/18 تمدید شده و مهلت استرداد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده زمستان برای بهرهمندی از بخشودگی جرائم ماده 36 و 37 نیز از 23 اردیبهشت به 30 اردیبهشت 1404 افزایش یافته است.
آغاز بهره برداری عمومی از سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی
بخشنامه شماره 200/1733/ص مورخ 1404/02/02 از سوی رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور، ابلاغ گردیده است. این بخشنامه در راستای اجرای بند (ج) ماده 4 قانون برنامه هفتم پیشرفت، راهاندازی سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی را از تاریخ 1404/02/02 برای کلیه مؤدیان مالیاتی اعلام میکند.
یک دوره 15 روزه آشنایی و آزمایشی (تا 1404/02/17) برای مؤدیان در نظر گرفته شده است. پس از پایان این دوره، اطلاعات ثبت شده در دوره آزمایشی حذف شده و سامانه از تاریخ 1404/02/18 به صورت عملیاتی برای دریافت و ثبت اطلاعات اصلی و نهایی مورد استفاده قرار خواهد گرفت.
اطلاعات مربوط به پلمپ الکترونیکی دفاتر به صورت برخط از سازمان ثبت اسناد و املاک کشور دریافت میشود. مؤدیانی که پلمپ الکترونیکی دفاتر تجاری خود را ثبت کردهاند، میتوانند اطلاعات مربوطه را مطابق دستورالعملها در سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی بارگذاری نمایند.
همچنین، راهنمای کاربری، فیلمها و محتواهای آموزشی از داخل سامانه قابل دسترس است. مرکز تماس سازمان با شماره 1526 نیز آماده پاسخگویی به سؤالات و مشکلات مؤدیان در این خصوص میباشد.
نحوه اقدام ادارات کل امور مالیاتی در رابطه با اعتراض مودیان نسبت به اوراق قطعی سیستمی صادر شده
خشنامه شماره 230/10132/د مورخ 1404/02/10 صادره از سوی معاون درآمدهای مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور، نحوه رسیدگی ادارات امور مالیاتی به اعتراض مؤدیان نسبت به اوراق قطعی مالیات و عوارض ارزش افزوده صادر شده در اجرای جزء (1) بند (ب) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 و بند «ت» تبصره (6) قانون بودجه سال 1403 را تبیین میکند.
بر اساس این بخشنامه، در صورت اعتراض مؤدی به برگ قطعی مالیات و عوارض ارزش افزوده، اداره امور مالیاتی ذیربط باید در مرحله نخست اعتراض را با استفاده از ظرفیت ماده (30) آییننامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیاتهای مستقیم بررسی کند. این مرحله به عنوان رسیدگی اداری اولیه برای بررسی و اصلاح احتمالی اوراق مالیاتی در نظر گرفته شده است.
در صورتی که پس از رسیدگی مذکور، مؤدی همچنان معترض باشد، پرونده باید برای رسیدگی به هیأت حل اختلاف مالیاتی ارجاع شود تا موضوع در مرجع قانونی حل اختلاف مورد بررسی و تصمیمگیری قرار گیرد.
همچنین در این بخشنامه تصریح شده است تا زمانی که اعتراض مؤدی در چارچوب ماده (30) آییننامه اجرایی ماده (219) در حال رسیدگی بوده یا پرونده در مراجع حل اختلاف مالیاتی مطرح باشد، انجام هرگونه اقدام اجرایی برای وصول مالیات مندرج در اوراق مالیاتی فاقد موضوعیت بوده و نباید انجام شود.
هدف این دستورالعمل ایجاد رویه واحد در رسیدگی به اعتراضات مؤدیان، رعایت حقوق مؤدیان مالیاتی و جلوگیری از اقدامات اجرایی پیش از تعیین تکلیف نهایی اعتراض اعلام شده است.