تمدید مهلت ارسال و ثبت صورتحساب الکترونیکی در سامانه مؤدیان و بخشودگی جرایم بند ب ماده (36) و ماده (37) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400
بخشنامه شماره 200/1404/27 مورخ ۱۴۰۴/۰۲/۲۷ توسط رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور صادر شده است. این بخشنامه در ادامه اجرای مفاد بخشنامه شماره 200/1404/5 مورخ ۱۴۰۴/۰۱/۱۳ صادر گردیده است که موضوع آن تمدید مهلت ارسال و ثبت صورتحساب الکترونیکی و بخشودگی جرایم ماده ۳۶ و ۳۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده بوده است.
مطابق بخشنامه جدید، آخرین مهلت استرداد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره زمستان سال ۱۴۰۳ تا پایان روز ۳۰ اردیبهشت ۱۴۰۴ تمدید شده است.
این تصمیم با هدف تسهیل فرآیندهای اجرایی قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان و حمایت از مودیان مالیاتی اتخاذ شده است.
زمان لازم الاجرا شدن مشمولیت مالیات بر ارزش افزوده روغن خام
بخشنامه شماره 200/4678 مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۰۴ به استناد آییننامه اجرایی ماده (۲۴) قانون بهبود مستمر محیط کسب و کار (شماره ۲۲۹۵۹۷/ت۶۱۳۵۸هـ مورخ ۱۴۰۲/۱۲/۱۳) و تصویبنامه شماره ۸۷۲۷۷/ت۵۸۱۱۵هـ مورخ ۱۳۹۹/۰۸/۰۳ صادر شده است.
مطابق این بخشنامه، زمان لازمالاجرا شدن مشمولیت مالیات بر ارزش افزوده روغن خام سه ماه پس از تاریخ انتشار آییننامه مذکور در پایگاه اطلاعات قوانین و مقررات مرتبط با محیط کسب و کار میباشد.
این بخشنامه در پاسخ به نامه وزارت جهاد کشاورزی و با هدف شفافسازی فرآیند مالیاتی مرتبط صادر شده است.
تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل و پرداخت مالیات متعلق برای عملکرد سال 1403
بخشنامه شماره 200/1404/35 به تاریخ 1404/03/20، که توسط رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور صادر گردیده، در خصوص تمدید مهلت قانونی تسلیم اظهارنامه مالیاتی برای صاحبان مشاغل و همچنین پرداخت مالیات متعلق به عملکرد سال 1403 میباشد. بر اساس این بخشنامه، مهلت مذکور که پیش از این پایان یافته بود، به استناد مجوزهای قانونی اخذ شده، تا پایان مردادماه سال 1404 تمدید شده است. این اقدام با هدف تسهیل فرآیند مالیاتی برای صاحبان مشاغل صورت گرفته است.
بخشودگی جرایم مالیاتی موضوع مواد (197) و (199) قانون مالیات های مستقیم در خصوص ارسال فهرست حقوق بگیران و پرداخت مالیات حقوق
بخشنامه شماره 200/23059/د مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۲۷ صادره از سوی رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور، با توجه به محدودیتهای مؤدیان و مواعد زمانی ارسال فهرست حقوق و پرداخت مالیات، مقرر میدارد که جریمه تأخیر در بارگذاری فهرست حقوق و دستمزد و نیز جریمه تأخیر در پرداخت مالیات متعلق موضوع بند (ز) تبصره (۱) قانون بودجه سال ۱۴۰۴، برای ماههای اردیبهشت و خرداد ۱۴۰۴، در صورتی که فهرست مربوط یا مالیات متعلقه حداکثر تا تاریخ ۲۲ تیر ۱۴۰۴ بارگذاری یا پرداخت شود، با رعایت ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم مورد بخشودگی قرار گیرد.
این بخشنامه در عمل یک مهلت ارفاقی برای کارفرمایان و پرداختکنندگان حقوق ایجاد میکند تا بدون تحمل جریمه، تکالیف قانونی خود را ایفا کنند، مشروط بر اینکه در بازه تعیینشده اقدام نمایند.
اطلاعیه شماره 54- مهلت ثبت و ارسال صورتحساب الکترونیکی بابت خرداد ماه سال 1404
بخشنامه شماره 268/23058/د مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۲۷ صادره از سوی رئیس مرکز تنظیم مقررات نظام پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان اعلام میکند که با توجه به درخواست مؤدیان برای بهرهمندی از فرصت بیشتر جهت ثبت صورتحسابهای الکترونیکی، آخرین مهلت ارسال و ثبت صورتحسابهای الکترونیکی مربوط به بازه زمانی ۱ تا ۳۱ خرداد ۱۴۰۴ در سامانه مؤدیان تمدید شده است. بر اساس این بخشنامه، مؤدیان میتوانند صورتحسابهای دارای تاریخ صدور در این بازه را حداکثر تا روز یکشنبه ۲۲ تیر ۱۴۰۴ در سامانه مؤدیان ثبت و ارسال نمایند. این تمدید فرصت بیشتری برای انجام تکالیف قانونی مؤدیان در چارچوب قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان فراهم میکند.
نحوه اجرای قانون تفسیر جزء 13 بند (ب) ماده 9 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1404/02/03
بخشنامه شماره 200/26106/د مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۱۷ توسط رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص نحوه اجرای قانون تفسیر جزء (۱۳) بند (ب) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده صادر شده است. بر اساس قانون تفسیری مصوب ۳ اردیبهشت ۱۴۰۴، صدور بارنامه توسط شرکتها و مؤسسات حملونقل به عنوان بخشی از خدمات حملونقل تلقی شده و مشمول معافیت مالیات و عوارض ارزش افزوده است.
در این بخشنامه با استناد به نظر تفسیری شورای نگهبان درباره اصل ۷۳ قانون اساسی، تأکید شده است که تفسیر قوانین به منزله بیان مراد قانونگذار بوده و از زمان تصویب قانون اصلی قابل اجرا است، اما به پروندههای مختومه تسری پیدا نمیکند.
بر این اساس، اگر پروندههای مالیاتی مربوط به صدور بارنامه شرکتهای حملونقل تا تاریخ ۱۴۰۴/۰۳/۲۶ (تاریخ لازمالاجرا شدن قانون تفسیری) مطابق مواد ۲۳۸ و ۲۳۹ قانون مالیاتهای مستقیم مختومه شده باشند، همچنان مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده خواهند بود. اما در صورتی که این پروندهها تا آن تاریخ مختومه نشده باشند، صدور بارنامه مشمول معافیت مقرر در قانون تفسیر جزء (۱۳) بند (ب) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود.
هدف این بخشنامه ایجاد وحدت رویه در رسیدگی به پروندههای مالیاتی حوزه حملونقل و تعیین تکلیف وضعیت مالیات بر ارزش افزوده خدمات صدور بارنامه شرکتهای حملونقل است.
الحاق بند 4 و 5 به بخشنامه 200/98/44 مورخ 1398/05/14 موضوع حق بیمههای پرداختی به موسسات بیمه ایرانی بابت انواع بیمههای عمر و زندگی موضوع ماده 137 قانون مالیاتهای مستقیم
بخشنامه شماره 200/1404/38 مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۱۸ توسط رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور در راستای اجرای ماده ۱۳۷ قانون مالیاتهای مستقیم صادر شده است. این بخشنامه با الحاق بندهای جدید به بخشنامه شماره 200/98/44 مورخ ۱۳۹۸/۰۵/۱۴ و اصلاحیه آن (بخشنامه شماره 200/1400/63 مورخ ۱۴۰۰/۰۹/۲۸)، نحوه رسیدگی به کسر حق بیمههای عمر و زندگی از درآمد مشمول مالیات مؤدیان را شفافسازی میکند.
بر اساس مفاد این بخشنامه، ادارات امور مالیاتی موظف هستند پیش از پذیرش و کسر حق بیمههای پرداختی به مؤسسات بیمه ایرانی بابت بیمههای عمر و زندگی از درآمد مشمول مالیات، وضعیت قراردادهای بیمه مربوط را بررسی کنند. این بررسی باید از طریق سامانه بهرهبرداری از اطلاعات، سامانه مؤدیان یا سایر روشهای رسیدگی انجام شود تا مشخص گردد قرارداد بیمه فسخ یا ابطال نشده و وجه پرداختی به مؤدی بازگردانده نشده باشد.
در صورت احراز اعتبار قرارداد و پرداخت واقعی حق بیمه، ادارات امور مالیاتی میتوانند با رعایت سایر مقررات قانونی، مزیت مالیاتی موضوع ماده ۱۳۷ قانون مالیاتهای مستقیم را برای مؤدی اعمال کنند.
همچنین در این بخشنامه، معاونت فناوریهای مالیاتی سازمان امور مالیاتی مکلف شده است دسترسی برخط ادارات امور مالیاتی به اطلاعات مربوط به وضعیت فسخ یا ابطال قراردادهای بیمه عمر و زندگی را در سامانههای مرتبط فراهم کند تا امکان راستیآزمایی اطلاعات و جلوگیری از سوءاستفاده فراهم شود.
هدف این بخشنامه افزایش شفافیت در اجرای مزایای مالیاتی بیمههای عمر، کنترل صحت اطلاعات ارائه شده توسط مؤدیان و ایجاد دسترسی سیستمی برای بررسی وضعیت قراردادهای بیمه در فرآیند رسیدگی مالیاتی است.
تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی واحد های حقیقی و حقوقی
خشنامه شماره 200/1404/41 مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۲۲ توسط رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور صادر شده و به موجب آن، مهلت تسلیم برخی اظهارنامههای مالیاتی برای اشخاص حقیقی و حقوقی تمدید شده است.
بر اساس این بخشنامه و به استناد مصوبه مراجع قانونی، مؤدیان میتوانند اظهارنامههای مالیاتی خود شامل اظهارنامههای موضوع مواد ۱۰۰، ۸۰، ۱۱۰، ۱۱۴، ۱۱۶ و ۱۲۶ قانون مالیاتهای مستقیم را که آخرین مهلت تسلیم آنها در بازه زمانی ۱۴۰۴/۰۳/۲۳ تا پیش از پایان شهریور ماه ۱۴۰۴ قرار داشته است، تا پایان شهریور ماه سال ۱۴۰۴ ارائه کنند.
این تمدید شامل طیف متنوعی از اظهارنامهها از جمله اظهارنامه عملکرد اشخاص حقیقی، اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی، اظهارنامههای مربوط به انحلال و موارد خاص مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم میشود.
هدف از صدور این بخشنامه، تسهیل انجام تکالیف قانونی مؤدیان، ایجاد فرصت بیشتر برای تنظیم و ارسال صحیح اظهارنامهها و جلوگیری از تحمیل جرایم ناشی از تأخیر در شرایط خاص زمانی اعلامشده است.
تمدید مهلت اعتراض به اوراق مالیاتی و آرای هیأت های اختلاف مالیاتی که انقضای مهلت آن در بازه زمانی 1404/03/23 لغایت 1404/04/07 بوده است
بخشنامه شماره 200/1404/42 مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۲۲ توسط رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور صادر شده و بر اساس مصوبه مراجع قانونی، مهلت اعتراض مؤدیان نسبت به برخی تصمیمات مالیاتی تمدید شده است.
مطابق این بخشنامه، در مواردی که مهلت قانونی اعتراض مؤدیان نسبت به اوراق مالیاتی یا آرای هیأتهای حل اختلاف مالیاتی در بازه زمانی ۲۳ خرداد ۱۴۰۴ تا ۷ تیر ۱۴۰۴ به پایان میرسد، مهلت مذکور به مدت یک ماه تمدید خواهد شد.
هدف از این تصمیم، ایجاد فرصت بیشتر برای مؤدیان جهت بررسی اوراق مالیاتی، تهیه مستندات لازم و ثبت اعتراض در مراجع قانونی رسیدگی به اختلافات مالیاتی است. این تمدید شامل اعتراض نسبت به برگهای تشخیص مالیات، برگ مطالبه و همچنین آرای صادره از هیأتهای حل اختلاف مالیاتی در مهلتهای قانونی مربوط میشود.
در نتیجه، مؤدیانی که مهلت اعتراض آنها در بازه زمانی تعیینشده منقضی میشده است، میتوانند از فرصت تمدید یکماهه برای ثبت اعتراض یا درخواست رسیدگی مجدد استفاده کنند.
بخشنامه به کلیه دستگاههای اجرایی موضوع ماده 5 قانون مدیریت خدمات کشوری
بخشنامه شماره 51/61856 مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۲۳، از سوی مرجع ذیربط و در چارچوب سایر مراجع صادر شده و خطاب آن به کلیه دستگاههای اجرایی موضوع ماده ۵ قانون مدیریت خدمات کشوری است.
این بخشنامه با استناد به:
بخشنامه شماره 51/111758 مورخ ۱۴۰۳/۰۶/۲۶ خزانهداری کل کشور، و
آییننامه اجرایی نحوه تعیین کارشناس رسمی برای دستگاههای اجرایی به شماره 123347/ت54802هـ مورخ ۱۴۰۲/۰۷/۱۵
صادر شده و به موجب آن، مصوبات نهمین جلسه “هیأت هماهنگی و نظارت بر فرآیند انتخاب کارشناس رسمی برای دستگاههای اجرایی” به پیوست برای بهرهبرداری و انجام اقدامات لازم به تمامی دستگاههای اجرایی ابلاغ میشود.
کارکرد این بخشنامه در عمل، وحدت رویه و نظمبخشی به فرآیند انتخاب کارشناس رسمی در دستگاههای اجرایی است؛ به نحوی که انتخاب و بهکارگیری کارشناسان رسمی در موضوعات مالی، حقوقی، فنی و سایر امور تخصصی، مطابق ضوابط آییننامه اجرایی و مصوبات هیأت هماهنگی و نظارت انجام شود.
بدین ترتیب، دستگاههای اجرایی مکلفاند در امور مرتبط با ارجاع کارشناسی، به مصوبات نهمین جلسه هیأت (پیوست بخشنامه) مراجعه کرده و فرایندهای اجرایی خود را با آن منطبق کنند.