دسته: بخشنامه ها

تاریخ سند: 1403/09/11
شماره سند: 268/67772/د
وضعیت سند: معتبر

اطلاعیه شماره 51: عملیاتی شدن الگوهای بارنامه(الگوی شماره 8)، بورس اوراق بهادار مبتنی بر کالا(الگوی شماره 11) و تغییرات اعمال شده در الگوی فروش ارز(الگوی شماره 2)

مدیر کل محترم امور مالیاتی

موضوع: اطلاعیه شماره 51: عملیاتی شدن الگوهای بارنامه (الگوی شماره 8)، بورس اوراق بهادار مبتنی بر کالا (الگوی شماره 11) و تغییرات اعمال شده در الگوی فروش ارز (الگوی شماره 2)

به اطلاع می‌رساند الگوهای بارنامه (الگوی شماره 8)، بورس اوراق بهادار مبتنی بر کالا (الگوی شماره 11) و تغییرات اعمال شده در الگوی فروش ارز (الگوی شماره 2) در نسخه جدید سامانه مودیان پیاده‌سازی گردیده است.

در همین راستا، ویرایش جدید سند دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی (نسخه 7.3) در برگیرنده اقلام و قواعد متناظر با تغییرات مذکور، در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia.ir در بخش پایانه‌های فروشگاهی سامانه مودیان، گزینه آیین‌نامه‌ها و دستورالعمل‌ها و نرم‌افزارهای مرتبط، قابل بهره‌برداری می‌باشد.

اشکان هراتی
سرپرست مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان

ماده 1 ـ در این قانون، اصطلاحات زیر در معانی مشروحه مربوط به کار می روند :
الف ـ سازمان: سازمان امور مالیاتی …

تاریخ سند: 1403/09/13
شماره سند: 200/1403/38
کد سند: س/ماده 22 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان//
وضعیت سند: معتبر

نحوه رسیدگی به جرائم موضوع بندهای (ب) و (پ) ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان

مخاطبان/ ذینفعان
ادارات کل امور مالیاتی

موضوع
نحوه رسیدگی به جرائم موضوع بندهای (ب) و (پ) ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان

با عنایت به مفاد ماده (1) قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای «قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان» مصوب سال 1402 و اصلاحیه بعدی، از تاریخ 01/10/1402، کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) و اشخاص حقوقی ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب سال 1398 با اصلاحات و الحاقات بعدی هستند؛ در این راستا موارد زیر جهت اعمال جرائم موضوع بندهای (ب) و (پ) ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مقرر می‌گردد:

بخش اول- بند (ب) ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان

1- در خصوص عدم استفاده از پایانه فروشگاهی و یا عدم استفاده از حافظه مالیاتی (حسب مورد)، چنانچه مودیان مشمول در طی سال مالی کلاً از پایانه فروشگاهی و یا حافظه مالیاتی استفاده ننموده باشند، در این صورت علاوه بر تعلق جریمه‌ای معادل ده درصد (10%) مجموع مبلغ فروش انجام‌شده از آن طریق، یا بیست میلیون (000,000,20) ریال، هر یک که بیشتر باشد، از اعمال معافیت‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق‌های موضوع قانون مالیاتهای مستقیم در همان سال مالی محروم می‌شوند.
بدیهی است چنانچه صرفاً برای بخشی از فروش مودی صورتحساب الکترونیکی از طریق سامانه مودیان صادر و ثبت شده باشد و یا صرفاً بخشی از فروش وی از طریق دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی که به عنوان پایانه فروشگاهی استفاده می‌شوند، انجام شده باشد، مودی بابت عدم استفاده از پایانه فروشگاهی و یا عدم استفاده از حافظه مالیاتی (حسب مورد)، مشمول مقررات بند (ب) ماده 22 قانون مزبور نمی‌باشد.

تبصره: با توجه به مفاد ماده (5) قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، اخذ جریمه عدم عضویت در سامانه مودیان بلاموضوع خواهد بود.

2- تخلفات استفاده از حافظه مالیاتی متعلق به سایر مودیان، یا واگذاری حافظه مالیاتی خود به دیگران، به هر میزان در طی سال مالی، علاوه بر تعلق جریمه‌ای معادل ده درصد (10%) مجموع مبلغ فروش انجام‌شده از آن طریق، یا بیست میلیون (000,000,20) ریال، هر یک که بیشتر باشد، موجب محرومیت از اعمال معافیت‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق‌های موضوع قانون مالیات‌های مستقیم در همان سال مالی می‌شود.

3- برای مودیان زیر اعمال مقررات موضوع بند (ب) ماده 22 یاد شده (بابت موارد عنوان‌شده)، موضوعیت ندارد:

1-3- مودیانی که فعالیتشان صرفاً از مصادیق عدم الزام به صدور صورتحساب الکترونیکی اعلامی توسط سازمان باشد، بابت عدم استفاده از حافظه مالیاتی و پایانه فروشگاهی؛
2-3- مودیانی که مطابق ماده (2) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مستقیماً با مصرف‌کننده نهایی ارتباط ندارند، بابت عدم استفاده از پایانه فروشگاهی.

بخش دوم- بند (پ) ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان

4- اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل مکلفند قبل از این‌که گردش مالی واحد اقتصادی خود را از طریق حساب یا حساب‌های بانکی انجام دهند، شماره حساب یا حساب‌های بانکی مذکور را از طریق درگاه ملی سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی My.tax.gov.ir به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نمایند.
بدیهی است شماره حساب یا حساب‌های بانکی که در کارپوشه مودیان درج شده است به منزله شماره حساب یا حساب‌های بانکی اعلام‌شده می‌باشد.

5- شماره حساب یا دستگاه کارتخوان بانکی (pos) یا درگاه‌های پرداخت الکترونیکی که در کارپوشه مودیان درج شده است، به منزله اعلام‌شده می‌باشد.
عدم اعلام شماره حساب یا حساب‌های بانکی جدید مرتبط با فعالیت شغلی مادامی که هیچ‌گونه گردش مالی برای آن حساب/حساب‌ها صورت نپذیرفته باشد، موجب اعمال مقررات بند (پ) ماده 22 قانون اخیرالذکر نمی‌شود.

6- عدم اعلام هرکدام از شماره حساب یا حساب‌های بانکی واحد اقتصادی که گردش مالی واحد از طریق آن انجام می‌شود، علاوه بر جریمه‌ای معادل ده درصد (10%) مجموع مبلغ فروش انجام‌شده از طریق آن حساب یا بیست میلیون (000,000,20) ریال، هر یک که بیشتر باشد، موجب محرومیت از معافیت‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق‌های موضوع قانون مالیات‌های مستقیم در همان سال مالی می‌شود.

تبصره 1: منظور از گردش مالی واحد اقتصادی در این بخشنامه، فروش‌های اشخاص مشمول قانون مذکور می‌باشد.
تبصره 2: چنانچه وجوه مربوط به فروش کالا و خدمات مودیان به حساب‌هایی غیر از حساب‌های اعلامی واریز شود، لکن تا انتهای مهلت پرداخت مالیات همان دوره، وجوه مذکور به حساب بانکی اعلام‌شده منتقل گردد، در این صورت اعمال مقررات بند (پ) ماده 22 از این بابت برای آنان موضوعیت ندارد.

بخش سوم- سایر مقررات مربوط

7- منظور از محرومیت از اعمال معافیت‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق‌ها در بندهای موصوف، کلیه معافیت‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق‌های قانونی ذکر شده در قانون مالیات‌های مستقیم می‌باشد.
محرومیت‌های مزبور در خصوص صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) صرفاً در پرونده مالیاتی که تخلف در آن صورت پذیرفته است اعمال می‌شود.

8- با عنایت به احکام مقرر در جزء (2) بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 کل کشور و جزء (2) بند (ط) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور، چنانچه اشخاص موضوع احکام یاد شده از پایانه فروشگاهی استفاده نکرده باشند، برای سال‌های 1401 و 1402 با رعایت بند (1) این بخشنامه صرفاً از حیث عدم استفاده از پایانه فروشگاهی مشمول مقررات بند (ب) ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان خواهند بود.
همچنین از تاریخ 01/10/1402 به بعد، اشخاص مزبور مکلف به رعایت کلیه ترتیبات و تکالیف مقرر در قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان بوده و در صورت احراز تخلفات مقرر در ماده 22 قانون اخیرالذکر، با رعایت مفاد این بخشنامه، جرائم مذکور در آن ماده (حسب مورد) قابل اعمال است.

خاطرنشان می‌سازد چنانچه درآمدهای اشخاص مذکور صرفاً مشمول فصل مالیات بر درآمد حقوق باشد، تکلیفی نسبت به استفاده از پایانه فروشگاهی ندارند.

9- استفاده از معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع ماده 14 مکرر قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان برای فعالان اقتصادی مستقر در مناطق آزاد تجاری – صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی موضوع ماده (12) قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده با رعایت مفاد این بخشنامه بلامانع خواهد بود.

10- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند در رسیدگی به پرونده مالیاتی عملکرد سال 1402 مودیان مشمول قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، در صورت احراز هر یک از شرایط مندرج در بندهای (ب) و (پ) ماده 22 قانون مزبور از تاریخ 01/10/1402 به بعد، از اعمال معافیت‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق‌های موضوع قانون مالیات‌های مستقیم برای کل سال مالی مورد رسیدگی خودداری نمایند.
در مورد اشخاص حقوقی با سال مالی متفاوت از سال مالیاتی، چنانچه انقضای سال مالی مورد رسیدگی بعد از تاریخ 01/10/1402 باشد و هر یک از شرایط عنوان‌شده احراز گردد، مشمول جرائم مزبور برای کل آن سال مالی خواهند بود.

11- استفاده از کارتخوان بانکی دیگران یا واگذاری کارتخوان خود به دیگران در حکم استفاده از حافظه مالیاتی متعلق به سایر مودیان یا واگذاری حافظه مالیاتی خود به دیگران تلقی و آثار مندرج در بند (2) این بخشنامه در خصوص اشخاص مشمول قانون مذکور مترتب است.

12- با عنایت به مفاد قسمت اخیر تبصره (3) ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، در رسیدگی به جرائم موضوع ماده مذکور، بدواً شمول یا عدم شمول جرائم موضوع بند (ب) ماده موصوف در نظر گرفته می‌شود و در صورت عدم تعلق جرائم بند مزبور، نسبت به بررسی اعمال یا عدم اعمال جریمه‌های مذکور در بندهای (الف) و (ت) ماده موصوف اقدام می‌گردد.

سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ سند: 1403/09/14
شماره سند: 200/69314/د
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (سید محمد هادی سبحانیان)

امکان اجرای مفاد ماده 4 قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیرمنقول توسط ادارات کل مالیاتی

ادارات کل امور مالیاتی

نظر به مفاد ماده (4) قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیر منقول مبنی بر تکلیف دفاتر اسناد رسمی برای محاسبه و اخذ مالیات هنگام ثبت هرگونه نقل و انتقال املاک، چنانچه دفاتر مذکور نسبت به اخذ مالیات نقل و انتقال قطعی اراضی، نقل و انتقال قطعی املاک (عرصه و اعیان) و یا حق واگذاری محل، اعم از اینکه توأم با انتقال مالکیت باشد یا جدا از آن اقدام ننمایند، محاسبه و اخذ مالیات‌های مذکور مطابق مفاد ماده (4) قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیر منقول و تبصره یک آن و اعلام نتیجه حسب مورد به صورت سیستمی یا دستی با ذکر مبلغ ارزش معاملاتی ملک و مشخصات ملک توسط ادارات کل امور مالیاتی تا تاریخ 1404/06/31 بلامانع است[1].

سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

ماده 59 [1] – نقل و انتقال قطعی املاک به مأخذ ارزش معاملاتی و به نرخ پنج درصد ( 5 %) و همچنین انتقال حق واگذاری محل به مأخ…

ماده 64 [1] و [2] – تعیین ارزش معاملاتی املاک بر عهده کمیسیون تقویم املاک می‌باشد. کمیسیون مزبور موظف است ارزش معاملاتی موض…

تاریخ سند: 1403/09/17
شماره سند: 210/69863/د
کد سند: ال/ماده 9 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 11400//
وضعیت سند: معتبر

ارسال رای هیات عمومی شورای عالی مالیاتی در اجرای ماده 258 قانون مالیاتهای مستقیم»

ادارات کل امور مالیاتی

به پیوست «رأی هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی در اجرای ماده 258 قانون مالیات‌های مستقیم» به شماره 201-2 مورخ 1403/08/15 (پیوست نامه شماره 496/201/د مورخ 1403/08/20 رییس محترم شورای عالی مالیاتی) در خصوص معافیت مالیات بر ارزش افزوده ملاس، ارسال می‌گردد.

مهدی رعنایی
معاون حقوقی و فنی مالیاتی

تاریخ سند: 1393/09/02
شماره سند: 230/30107/د
کد سند: م/97/1393/
وضعیت سند: معتبر

ملحوظ نظر داشتن نرخ واقعی ارز در تعیین بهای تمام شده کالا در رسیدگی های علی الراس

امور مالیاتی شهر و استان تهران

ادارات کل امور مالیاتی

احتراما، پیرو دستورالعمل شماره 232/129/35302 مورخ 1388/03/30 موضوع نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات در موارد تشخیص علی‌الرأس برای واردکنندگان کالا و با عنایت به ابهامات ایجاد شده با توجه به تغییرات نرخ ارز در سنوات 1390 به بعد و با ملحوظ نظر داشتن مفاد بخشنامه شماره 200/93/524 مورخ 1393/06/22، بدین‌وسیله مقرر می‌دارد:

نظر به اینکه گمرک جمهوری اسلامی ایران برای تعیین ارزش ریالی کالاهای وارداتی جهت محاسبه حقوق و عوارض گمرکی بر اساس نرخ ارز مرجع و یا مبادله‌ای اقدام می‌نماید، لذا ادارات امور مالیاتی در مواقع تشخیص درآمد مشمول مالیات از طریق علی‌الرأس با تبدیل قیمت تمام شده به فروش (بند 2 دستورالعمل صدرالاشاره) ارزش ارزی کالای وارداتی طبق پروانه سبز گمرکی را با توجه به اسناد و مدارک موجود تعیین و سپس با ملحوظ نظر قرار دادن مفاد بخشنامه شماره 200/93/524 مورخ 1393/06/22 بر اساس نرخ ارز مربوط (مرجع، مبادله‌ای و یا توافقی نزد صرافی مجاز حسب مورد) تعیین و پس از تعیین بهای تمام شده واقعی نسبت به محاسبه بهای فروش با رعایت مقررات جهت اعمال ضریب اقدام نمایند.

حسین وکیلی
معاون مالیات‌های مستقیم

تاریخ سند: 1393/09/03
شماره سند: 200/93/97
کد سند: م/168-180/93/97
وضعیت سند: معتبر

صدور گواهی اقامت مالیاتی برای اشخاص

پیرو بخشنامه شماره 72907/210 مورخ 14/11/1388 و در اجرای مقررات موافقتنامه‌های اجتناب از اخذ مالیات مضاعف منعقده موضوع ماده 168 و نیز مفاد ماده 180 قانون مالیات‌های مستقیم، به‌منظور تسهیل و تسریع امور و تکریم ارباب‌رجوع، فرآیند جدید صدور گواهی‌های اقامت برای اشخاص حقیقی و حقوقی را به شرح زیر مقرر می‌دارد:

1- دریافت درخواست صدور گواهی اقامت و اسناد و مدارک لازم از متقاضی توسط دفتر قراردادها و امور بین‌الملل، به‌صورت حضوری یا الکترونیکی (فرم پیوست)؛

2- بررسی اسناد و مدارک دریافتی و درخواست سایر اطلاعات و مدارک تکمیلی از متقاضی و عنداللزوم استعلام از مراجع ذی‌صلاح؛

3- تأیید و صدور گواهی اقامت مزبور توسط مقام صلاحیت‌دار مالیاتی یا نماینده مجاز وی؛

4- تحویل نسخه اصل به متقاضی و ارسال رونوشت به اداره کل امور مالیاتی ذی‌ربط برای درج در پرونده مالیاتی متقاضی؛

توضیح: ادارات امور مالیاتی عنداللزوم می‌توانند در اجرای مفاد موافقتنامه‌های اجتناب از اخذ مالیات مضاعف، اطلاعات تکمیلی مودیان را از کشور گیرنده گواهی اقامت از طریق دفتر قراردادها و امور بین‌الملل استعلام نمایند؛ و

5- ارسال رونوشت گواهی به وزارت امور خارجه برای انعکاس به مقام صلاحیت‌دار کشور گیرنده گواهی اقامت.

علی عسکری

به پیوست فرم «گواهی اقامت از حیث موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف» موضوع ماده 168 قانون مالیات‌های مستقیم ارسال می‌گردد، مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی و ادارات امور مالیاتی تابعه ضمن رعایت موارد ذیل حسب مورد از فرم پیوست استفاده نمایند:

1- این گواهی در پاسخ به درخواست کتبی مودی از اداره امور مالیاتی صادر می‌گردد.

2- در صورتی که مودی پرونده مالیاتی در اداره امور مالیاتی نداشته باشد، اداره امور مالیاتی پس از تشکیل پرونده و رسیدگی‌های لازم گواهی مذکور را صادر می‌نماید.

3- فرم گواهی مذکور می‌بایستی توسط کارشناس ارشد و رئیس گروه مالیاتی ذیربط امضاء و مهر گردد.

4- نسخه‌ای از گواهی مزبور به عنوان سابقه به پرونده مالیاتی مودی ضمیمه شود.

5- صدور این فرم منوط به لازم‌الاجراء بودن موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف با کشور مورد نظر نیست.

6- در مواردی گواهی صادر می‌گردد که شخص (حقیقی/حقوقی) در سال مورد نظر مقیم ایران بوده باشد.

7- فرم گواهی مذکور پس از تکمیل می‌بایستی همراه با نامه مدیر کل امور مالیاتی مربوطه به معاونت فنی و حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور ارسال گردد و در صورت تأئید (با مهر و امضاء معاون فنی و حقوقی سازمان متبوع و مقام صلاحیت‌دار تبادل اطلاعات مالیاتی) صادر و ارسال می‌گردد.

8- ادارات کل امور مالیاتی از ارسال فرم مذکور به صورت مستقیم به وزارت امور خارجه جدا خودداری نمایند.

مدیران کل امور مالیاتی مسئول حسن اجرای این بخشنامه می‌باشند.

امیر حسن علی حکیم
معاون فنی و حقوقی

ماده 168- دولت می‌تواند برای جلوگیری از اخذ مالیات مضاعف و تبادل اطلاعات راجع به درآمد و دارایی مودیان با دولت‌های خارجی‌ موافقت­نامه‌های…

ماده 180 ـ هر شخص حقیقی ایرانی که با ارائه گواهی‌ نمایندگی‌های مالی یا سیاسی دولت جمهوری اسلامی ایران در خارج ثابت کند که از در…