دسته: بخشنامه ها

بخشنامه

شماره:

200/8924

تاریخ صدور:

1391/04/28

مرجع تصویب:

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

متن اصلی

نظر به ضرورت اقدام سریع راجع به دادخواست ها و شکایت های مودیان مالیاتی مطروحه در مراجع قضایی و شبه قضایی،‌ به ویژه موارد مطرح شده در دیوان عدالت اداری، ‌مقتضی است واحدهای حقوقی مطابق شرح وظایف سازمانی با همکاری سایر واحدها، ‌از این پس رأساً نسبت به تنظیم لوایح مستند و مستدل اقدام و مراتب در امور مالیاتی شهر و استان تهران با تأیید رئیس امور مالیاتی و در سایر واحدهای تابعه با تأیید مدیرکل به مرجع رسیدگی کننده ارسال و رونوشت آن منضم به دادخواست و اسناد و مدارک مربوطه به دفتر حقوقی منعکس شود. ضمناً پس از ختم مراحل رسیدگی و دادرسی، ‌ارسال نسخه ای از تصمیمات متخذه و یا دادنامه صادره به دفتر حقوقی الزامی است. این بخشنامه از تاریخ ابلاغ نسبت به کلیه پرونده های جاری و آتی لازم الرعایه خواهد بود. هم چنین در مواردی که حضور نماینده قضایی جهت ادای توضیحات ضروری باشد، دفتر حقوقی کماکان همکاری مقتضی را به عمل خواهد آورد. بدیهی است پاسخگوبی به دیوان محترم عدالت اداری در خصوص اعتراض به بخشنامه ها و دستورالعمل های صادره از طرف سازمان امور مالیاتی کشور با دفتر حقوقی سازمان خواهد بود.

بخشنامه

شماره:

230/16259/د

تاریخ صدور:

1391/05/01

مرجع تصویب:

معاون مالیات‌های مستقیم

متن اصلی

با توجه دستور جناب آقای دکتر محمود احمدی نژاد رئیس جمهور محترم طی نامه شماره ۴۸۵۰۹ مورخ 1391/03/27 مبنی بر رفع مشکلات اصحاب فرهنگ و هنر سینما به ویژه اشخاص حقیقی و حقوقی که در ارتباط با مادتین ۱۵ و ۱۶ موضوع آئین نامه اجرایی موضوع تبصره ۳ ماده ۱۳۹ اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1380/11/27 به وجود آمده است. مقرر می گردد تا زمان اصلاح آئین نامه فوق الذکر تمامی پرونده های مالیاتی که در مرحله هیأت های حل اختلاف مالیاتی و یا وصول و اجراء‌ می باشد، به مدت شش (۶) ماه به صورت موقت به حالت تعلیق درآید.

بخشنامه

شماره: 220/16958/د

تاریخ صدور: 1391/05/08

مرجع تصویب: معاون پژوهش، برنامه‌ریزی و امور بین‌الملل

با توجه به مفاد نامه شماره 643/1821546 مورخ 1391/04/27 اداره کل حقوقی بین المللی وزارت امور خارجه عنوان سازمان امور مالیاتی کشور مبنی بر مبادله اسناد تصویب قانون موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف در مورد مالیات های بر درآمد و سرمایه بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت جمهوری صربستان در تاریخ 1390/09/25، به آگاهی می رساند قانون فوق از تاریخ 1390/09/25 (مطابق با 2011/12/16 میلادی) به طور همزمان در هر دو کشور لازم الاجراء گردیده است و مقررات آن در جمهوری اسلامی ایران در هر سال مالی که از اول فروردین 1391 (مطابق با 2012/03/21 میلادی) یا بعد از آن آغاز می گردد و در صربستان در هر سال مالی که از اول ژانویه 2012 میلادی (برابر با 11 دی ماه 1390 هجری شمسی) یا بعد از آن شروع می شود، نافذ خواهد بود.

مقتضی است به کلیه واحدهای مالیاتی تابعه آن اداره کل ابلاغ فرمایید که مفاد قانون موصوف را نسبت به عملکرد سال های مالی بعد از لازم الاجراء شدن این قانون، رعایت نموده و در پایان هر سه ماه آمار و اطلاعات مربوط به مودیان مالیاتی منتفع از مقررات مزبور شامل منبع مالیاتی، مشخصات مودی و میزان مالیات مرتبط با مقررات مزبور را تهیه و به دفتر قراردادها و امور بین الملل ارسال نمایند.

بخشنامه

شماره: 200/10023

تاریخ صدور: 1391/05/11

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

مقدمه و بند 1

در اجرای بند (ب) ماده 154 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه سال 1366 و اصلاحیه های بعدی آن، به پیوست فایل مجموعه ضرایب مالیاتی عملکرد سال 1390 حوزه تهران مصوب کمیسیون بند (الف) ماده مذکور به انضمام فهرست اصلاحات و تغییرات ضرائب مالیاتی عملکرد سال 1390 نسبت به عملکرد سال 1389 با رعایت موارد ذیل به منظور تشکیل کمیسیون های بند ب ماده 154 قانون در مرکز استان و ادارات امور مالیاتی شهرستانهای تابعه، ارسال می گردد.

1. با توجه به اینکه حداکثر تعدیلات لازم در مجموعه ضرایب مالیاتی عملکرد سال 1390 متناسب با اوضاع و احوال اقتصادی سال مذکور توسط کمیسیون بند الف ماده 154 اعمال شده است، انتظار می رود مصوبات کمیسیون بند ب ماده 154 قانون واجد حداقل تغییرات پیشنهادی در مجموعه مذکور باشد.

بند 2

2. نظر به اینکه به جهت مشابهت های ساختاری فعالیت های اشخاص حقیقی و حقوقی از حیث نرخ سودآوری فعالیت ها، ضرایب مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی در جدول ضرایب مالیاتی عملکرد مزبور یکسان می باشد، مقتضی است کمیسیون های بند ب ماده 154 قانون پیشنهادات خود را در قالب ساختار مذکور مصوب نمایند.

بند 3

3. ضمن تأکید بر لزوم دقت نظر کامل ادارات امور مالیاتی در استخراج و اعمال دقیق ضریب مالیاتی فعالیت ها از مجموعه مذکور، ادارات کل امور مالیاتی مکلفند فهرست مواردی که در اجرای مقررات تبصره 3 ماده 154 قانون تعیین ضریب مالیاتی آن ها به هیأت حل اختلاف مالیاتی احاله می گردد را هر سه ماه یکبار به دفتر پژوهش و بهبود فرآیندها ارسال نمایند.

بند 4

4. ادارات امور مالیاتی مکلفند در هنگام اعمال ضریب و تعیین درآمد مشمول مالیات مودیان نکات و ضوابط اجرائی مندرج در بخش اول (به ویژه بند 8) مجموعه مذکور را ملاک عمل قرار دهند.

بند 5

5. با توجه به موارد فوق مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی با رعایت مفاد بند (ب) و تبصره های 1 و 2 و 4 ماده فوق الاشاره نسبت به تشکیل کمیسیون مربوط در مرکز استان و ادارات امور مالیاتی شهرستان های تابعه اقدام نمایند وضمن انجام بررسی های کارشناسی وتوجه به اوضاع و احوال اقتصادی خاص حوزه جغرافیایی درصورت اقتضاء تغییرات لازم را در اقلام آن با ذکر دلایل مستند و کافی به عمل آورده و صورتجلسات مربوطه و اصلاحات پیشنهادی را صرفاً مطابق فرم های پیوست (شماره یک و دو) تنظیم و از طریق اداره کل حداکثر تا 1391/05/30 به دفتر پژوهش و بهبود فرآیندها، از طریق سیستم چارگون ارسال نمایند تا اقدامات قانونی بعدی به عمل آید.

ضمناً نظر به تشابه ساختاری فعالیت های اقتصادی در حوزه های جغرافیایی همجوار، ضروری است ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا تغییرات پیشنهادی لازم در اقلام ضرایب مالیاتی به نحوی صورت پذیرد که واجد بیشترین هماهنگی میان تصمیمات کمیسیون های شهرستان های تابعه استان باشد.

بخشنامه

شماره: 21/90275-9717

تاریخ صدور: 1391/05/14

مرجع تصویب: وزیر امور اقتصادی و دارایی

مخاطب: معاون محترم وزیر و رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

بر اساس ماده (22) قانون تشویق و حمایت از سرمایه گذاری خارجی «کلیه وزارتخانه ها و شرکت ها و سازمان های دولتی و موسسات عمومی که شمول قانون بر آن ها مستلزم ذکر نام است، مکلفند کلیه اطلاعات مورد نیاز سرمایه گذاری خارجی و گزارش سرمایه گذاری های خارجی انجام شده را در اختیار سازمان قرار دهند.»

لذا ضروری است آن سازمان عنوان «اطلاعات مربوط به سرمایه گذاری های خارجی» را در اظهارنامه مالیاتی درج و پس از استخراج و ثبت و ضبط اطلاعات مذکور، گزارشات مربوطه را به صورت سالانه به سازمان سرمایه گذاری و کمک های اقتصادی و فنی ایران ارائه نمایند.

بخشنامه

شماره: 260/4440

تاریخ صدور: 1391/05/15

مرجع تصویب: معاون مالیات بر ارزش افزوده

در راستای پیگیری مصوبات دستورالعمل شماره 1931 مورخ 27/02/1391 معاون محترم (وقت) مالیات بر ارزش افزوده، موضوع تحقق برنامه عملیاتی ارزش افزوده در سال 1391، با عنایت به پایان یافتن دوره بهار سال 1391 و با توجه به وظایف و تکالیف مقرر در دستورالعمل مذکور، اقتضاء دارد ادارات کل امور مالیاتی اقدامات به عمل آمده در خصوص موارد ذیل را در قالب جداول و گزارش‌های آماری مطابق فرم نمونه مربوط تهیه و حداکثر تا پایان مردادماه سال 1391 به دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده ارسال نمایند.

1. گزارش شناسایی فعالان اقتصادی بالقوه ثبت نام نشده حائز شرایط فراخوانهای نظام مالیات بر ارزش افزوده مصرح در بندهای «1» و «2» دستورالعمل مذکور به شرح فرم شماره (1).
2. گزارش اقدامات انجام شده در خصوص مودیان دارای ثبت نام یا پیش ثبت نام تکراری و مودیان غیرمشمول موضوع بند «3» برنامه عملیاتی سال 1391 به شرح فرم شماره (2).
3. گزارش اقدامات انجام شده در خصوص مودیانی که از تسلیم اظهارنامه مربوط به دوره مشمولیت موضوع بندهای «4 ، 8، 9 و 11» برنامه عملیاتی سال 1391 خودداری نموده اند به شرح فرم شماره (3).
4. گزارش اقدامات انجام شده در خصوص فعالان اقتصادی حائز شرایط ثبت نام که محل فعالیت خود را به اشتباه انتخاب نموده اند موضوع بند «6» برنامه عملیاتی سال 1391 به شرح فرم شماره (4).
5. گزارش اقدامات انجام شده در خصوص تعیین مرحله مشمولیت فعالان اقتصادی ثبت نام شده موضوع بند «7» برنامه عملیاتی سال 1391 به شرح فرم شماره (5).
6. گزارش اقدامات انجام شده در خصوص وصول مالیات و عوارض ابرازی فعالان اقتصادی موضوع بندهای «9 و 10» برنامه عملیاتی سال 1391 به شرح فرم شماره (6).
7. گزارش اقدامات انجام شده در خصوص پرونده های مهم که مدیران، معاونین و روسای محترم امور مالیاتی به آنها نظارت دارند به شرح فرم شماره (7).
8. گزارش نحوه توزیع عوارض موضوع بند «15» برنامه عملیاتی و بیان مشکلات و ایرادات احتمالی موجود به شرح فرم شماره (8).

لازم به یادآوری است عدم ارسال گزارش اقدامات و نتایج حاصله تا تاریخ تعیین شده به منزله عدم انجام هرگونه اقدام و نیز عدم تحقق موارد مقرر محسوب و ادارات کل امور مالیاتی بر همین مبنا مورد ارزیابی قرار خواهند گرفت. بدیهی است دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده، مطابق مفاد بند «17» دستورالعمل یاد شده،ضمن نظارت مستمر بر حسن انجام امور، موظف به ارائه گزارش دوره ای به معاونت مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود.

علیرضا طاریبخش

معاون مالیات بر ارزش افزوده

بخشنامه

شماره: 200/10387

تاریخ صدور: 1391/05/18

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

با توجه به امکانات اضافه شده به نرم افزار مشاغل در ارتباط با انتخاب پرونده های نمونه برای رسیدگی در اجرای دستورالعمل های خوداظهاری و توافق صاحبان مشاغل صنفی، ادارات امور مالیاتی، جهت بهره برداری از نرم افزار مذکور در تعیین پرونده های نمونه به شرح زیر اقدام نمایند:

۱. اصلاح اطلاعات موجود در سیستم:

• اطلاعات اظهارنامه الکترونیکی به صورت کامل به سیستم مشاغل منتقل گردد.
• در مواردی که مودیان اظهارنامه الکترونیکی را ارسال لیکن نسبت به تسلیم اظهارنامه کاغذی اقدام ننموده اند ضمن اخذ اطلاعات و فهرست این پرونده ها در اجرای بخشنامه شماره 200/10387 مورخ 1391/05/18 با مؤدی مکاتبه و وضعیت آن مشخص گردد.
• لیست کلیه اتحادیه هایی که در اجرای دستورالعمل شماره 200/6578 مورخ 1391/03/31 با اداره امور مالیاتی در اجرای تبصره (5) ماده 100 قانون مالیات های مستقیم توافق نموده اند در سیستم تکمیل گردد.

۲. فرایند تعیین پرونده های مشمول خوداظهاری و توافق:

• ادارات امور مالیاتی با ورود به منوی بررسی شروط خوداظهاری به نکات مذکور در این منو توجه نمایند.
• با توجه به اطلاعات موجود در سیستم، نرم افزار شرایط خوداظهاری و توافق را کنترل و مواردی را که امکان تشخیص سیستمی وجود دارد مشخص می نماید.
• ادارات امور مالیاتی در گزینه ویرایش بررسی شروط خوداظهاری و توافق، ضمن بررسی شروط مذکور سایر شرایط دستی طبق منوی مذکور را برای هر پرونده، در سیستم مشخص و بروزرسانی نمایند.
• پس از تعیین و بروز رسانی شرایط خوداظهاری فهرست مؤدیان مشمول خوداظهاری و توافق از منوی گزارش لیست پرونده های مشمول و غیرمشمول به تفکیک خوداظهاری و توافق (توافق به تفکیک هر اتحادیه) استخراج گردد.

۳. فرایند انتخاب پرونده های نمونه و ثبت در سیستم:

• با توجه به دستورالعمل های خوداظهاری و توافق مشاغل صنفی، براساس تعداد اظهارنامه تسلیمی در چارچوب خوداظهاری و توافق به شرح فهرست حسب مورد تعداد پرونده هایی که می بایست به عنوان نمونه انتخاب شود (12% برای کلیه پرونده های مشمول خوداظهاری و 4% برای توافق به تفکیک هر اتحادیه) مشخص شود.
• در انتخاب و تعیین پرونده های نمونه برای رسیدگی به شرح زیر اقدام شود:
• مودیانی که از نظر اداره امور مالیاتی در عملکرد سال 1390 دارای تغییرات عمده در فعالیت، فضای شغلی و سرمایه در گردش بوده اند.
• مودیانی که با بررسی های به عمل آمده به نظر اداره امور مالیاتی درآمد مشمول مالیات و مالیات ابرازی، با حجم فعالیت اقتصادی آن ها متناسب نمی باشد.
• مودیانی که در سیستم های خرید و فروش و ذیحسابی ها اطلاعاتی در خصوص فعالیت آن ها ثبت و یا اطلاعیه و صورتحسابی از فعالیت های یاد شده و یا انجام معاملات برای آن ها به ادارات امور مالیاتی واصل گردیده که با اطلاعات اظهارنامه تسلیمی مودی مطابقت ندارد.
• با توجه به میزان اهمیت پرونده های مالیاتی جهت رسیدگی میزان نمونه انتخابی از میان مشمولین دستورالعمل های توافق و خوداظهاری حتی المقدور مودیان بزرگتر انتخاب شوند.
• پس از تعیین پرونده های نمونه برای رسیدگی با توجه به شرایط فوق با ورود به منوی انتخاب پرونده نمونه، مراتب انتخاب هریک از پرونده ها به عنوان نمونه در سیستم ثبت شود.

۴. سایر مقررات:

• پرونده های انتخابی به عنوان نمونه، به صورت گروهی مورد رسیدگی قرار گیرد به نحوی که تا پایان سال جاری رسیدگی این پرونده ها به اتمام برسد.
• پرونده هایی که مشمول خوداظهاری یا توافق بوده و هم چنین به عنوان نمونه برای رسیدگی انتخاب نشده اند، برگ مالیات قطعی آنها حداکثر تا تاریخ 1391/10/30 به صورت سیستمی صادر و به مودی ابلاغ شود.
• پرونده هایی که مشمول خوداظهاری و توافق نبوده اند با اولویت پرونده های بزرگ در اولویت رسیدگی قرار گیرند.

این دستورالعمل صرفاً در ارتباط با انتخاب پرونده های نمونه در اجرای دستورالعمل های توافق و خوداظهاری صاحبان مشاغل صنفی می باشد برای سایر دستورالعمل های خوداظهاری از جمله اعضای سازمان نظام مهندسی و ساختمان، نظام پزشکی و…، ادارات امور مالیاتی ضمن رعایت شرایط مذکور در بند 3-2 این دستورالعمل نسبت به انتخاب پرونده های نمونه با رعایت دستورالعمل های مورد نظر حسب مورد اقدام نمایند.

بخشنامه

نوع: بخشنامه

شماره: 260/4472

تاریخ صدور: 1391/05/22

مرجع تصویب: معاون مالیات بر ارزش افزوده

احتراماً، پیرو دستورالعمل شماره 5101 مورخ 13/04/1391 این معاونت و بخشنامه‌های مرتبط، با عنایت به اینکه در فرم‌های پاسخ به استعلام مودیان محترم مالیاتی در خصوص شمول یا عدم شمول مالیات بر ارزش افزوده تغییراتی ایجاد شده، لذا فرم‌های اصلاحی جهت بهره‌برداری ارسال می‌گردد.

ضمنا کماکان ارسال رونوشت به واحدهای ذیربط مندرج در ذیل فرم‌های مورد اشاره، ضروری بوده و مورد تأکید می‌باشد.

علیرضا طاری بخش

معاون مالیات بر ارزش افزوده

بخشنامه

نوع: بخشنامه

شماره: 200/11334

تاریخ صدور: 1391/06/04

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

در اجرای مقررات ماده ۱۵۱ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه ۱۳۶۶ و اصلاحیه های بعدی آن و بنا به پیشنهاد شماره ۸۵۵۴/۲۰۰ مورخ 1391/04/25 سازمان امور مالیاتی کشور، متن ذیل که در تاریخ 1391/05/08 به تصویب وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است به عنوان تبصره ۱۷ به بخش تذکرات و توضیحات ذیل جدول استهلاکات مالیاتی موضوع ماده مذکور، الحاق می گردد;

تبصره ۱۷- «در راستای فرآیند هدفمندسازی یارانه ها و اصلاح الگوی مصرف، موسسات تولیدی، صنعتی، خدماتی و معدنی دارای مجوز از مراجع ذیربط در تاریخ تصویب این مصوبه، مجاز خواهند بود آن بخش از دارایی های ثابت استهلاک پذیر خود را که با هدف تغییر تکنولوژی و کاهش مصرف انرژی تا پنج سال از تاریخ ابلاغ این مصوبه خریداری می نمایند با مدت کمتر و یا نرخ بیشتر از نرخهای مندرج در این جدول مستهلک نمایند، مشروط بر اینکه فهرست دارایی های مزبور و نحوه استهلاک آن را تا پایان سال مالی خرید دارایی به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نمایند.»

بخشنامه

نوع: بخشنامه

شماره: 230/20927/د

تاریخ صدور: 1391/06/12

مرجع تصویب: معاون مالیات‌های مستقیم

متن اصلی

نظر به اینکه در خصوص اجرای صحیح مقررات ماده 143 مکرر و تبصره های ذیل آن الحاقی به قانون مالیات های مستقیم، موضوع ماده 7 قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاست های کلی اصل چهل و چهارم قانون اساسی مصوب 1388/09/25 مجلس شورای اسلامی ابهاماتی مطرح گردیده است، لذا به منظور رفع ابهام و تبیین مطلب یادآوری می گردد:

منظور از «قانون» در صدر تبصره 1 ماده 143 مکرر ق.م.م. «قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید به منظور تسهیل اجراء سیاست های کلی اصل چهل و چهارم قانون اساسی مصوب 1388/09/25» و منظور از «سازمان» در تبصره های 2 و 4 ماده صدرالذکر، «سازمان بورس و اوراق بهادار» می باشد.

در ضمن به استناد تبصره یک الحاقی مذکور، صرفاً درآمد های حاصله توسط صندوق سرمایه گذاری که در چارچوب قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید تحصیل می گردد معاف از مالیات بوده و سایر درآمدهای صندوق مزبور مشمول این معافیت نمی باشد.