دسته: بخشنامه ها

نوع:

بخشنامه

شماره:

200/673

تاریخ صدور:

1391/01/22

مرجع تصویب:

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

مقدمه و 1

به منظور تسریع در وصول مالیات های قطعی شده،لازم است واحدهای مالیاتی اوراق مالیات قطعی را در اجرای مفاد ماده 210 قانون مالیاتهای مستقیم ظرف مهلت مقرر به ادارات وصول و اجراء ارسال نمایند.با توجه به اینکه ادارات وصول و اجراء عهده دارعملیات وصول مالیات از طریق اهرمهای قانونی برای ادارات کل امور مالیاتی می باشند،لذا مقتضی است موارد ذیل به دقت از ابتدای سال 1391 اجراء شود:

1- صورت ریز وصولی ماهانه ادارات وصول و اجراء به شرح جدول پیوست حداکثر تا دوم ماه بعد به ادارات امور مالیاتی ذیربط ارسال و یک نسخه نیز به دفتر حسابهای مالیاتی ارسال گردد.

2

2- پیش بینی وصولی ادارات وصول و اجراء جنبه آماری داشته و در ارزیابی عملکرد و محاسبه پاداش آنها منظور خواهد شد.

3

3- وصـولی ادارات وصـول و اجـراء به حـساب واحدهای مالیاتی دارای پرونده مالیاتی مودی (ارسال کننده اوراق قطعی)منظور خواهد شد، بنابراین لازم است اعطای پاداش به سمت های هم سطح و معاونین مدیر کل بر اساس عملکرد آنها مورد توجه قرار گیرد.

نوع: بخشنامه

شماره: ۲۰۰/۱۲۵۳

تاریخ صدور: ۱۳۹۱/۰۱/۳۰

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

متن کامل

با توجه به مفاد ماده واحده قانون اجازه دریافت و پرداخت‌های دولت در ماه‌های فروردین و اردیبهشت سال ۱۳۹۱ مصوب ۱۳۹۰/۱۲/۲۱ مجلس شورای اسلامی، نظر به اینکه قانون بودجه سال ۱۳۹۱ کل کشور در مراحل تصویب قرار دارد، لذا مقرر می‌دارد:

کلیه اشخاص (اعم از دولتی و خصوصی) پرداخت‌کننده حقوق، با اعمال معافیت مالیاتی سال ۱۳۹۰ به طور علی‌الحساب در محاسبات مالیات بر درآمد حقوق و مزایای پرداختی سال ۱۳۹۱ اقدام نمایند. بدیهی است به محض تصویب قانون اخیرالذکر، میزان معافیت سال جاری و چگونگی اعمال و تعدیلات آن اعلام خواهد شد.

علی عسکری

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

نوع: بخشنامه

شماره: ۲۰۰/۱۹۵۳

تاریخ صدور: ۱۳۹۱/۰۲/۰۵

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

متن اصلی

بر اساس اطلاعات واصله، بعضاً افرادی پس از سپری شدن مدت اعتبار کارت بازرگانی، به منظور پرهیز از پرداخت بدهی‌های مالیاتی از تمدید آن اجتناب نموده و با درخواست ابطال کارت بازرگانی، مجدداً در استان‌های دیگر یا همان استان به عنوان شخص حقیقی یا حقوقی دیگری مبادرت به اخذ کارت بازرگانی می‌نمایند.

لذا به منظور جلوگیری از فرار مالیاتی و تضییع حقوق دولت، ادارات کل امور مالیاتی مکلفند در صورت استعلام از طرف مراجع ذی‌صلاح در خصوص ابطال کارت بازرگانی، همانند استعلام مربوط به صدور، تمدید یا تجدید آن، نسبت به محاسبه و وصول بدهی‌های مالیاتی مؤدی و صدور مفاصاحساب مالیاتی اقدام نمایند.

مسئولیت حسن اجرای این بخشنامه بر عهده رؤسای امور مالیاتی، معاونین و مدیران کل محترم امور مالیاتی خواهد بود.

علی عسکری

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

نوع: بخشنامه

شماره: 230/7249

تاریخ صدور: 1391/02/31

مرجع تصویب: معاون مالیات‌های مستقیم

متن اصلی

پیرو بخشنامه شماره35962/230/د مورخ5/10/1390 موضوع ابلاغ تصویبنامه شماره189120/ت47548مورخ27/9/1390 هیئت محترم وزیران در ارتباط با آئین نامه اجرائی جرء ب بند 78قانون بودجه سال 1390 و نظر به سوالات مطرح شده در خصوص تبصره ماده 8 آئین نامه مذکور در مورد اشخاص حقوقی که بیش از50%سهام آنها متعلق به دولت و شرکتهای دولتی و نهادهای عمومی غیر دولتی می باشد، بدین وسیله مقرر می دارد اشخاص مذکور(دولتی و عمومی) برای انجام تجدید ارزیابی، مشمول حکم تبصره ماده 8 آئین نامه اجرائی مورد اشاره می باشند.

حسین وکیلی

معاون مالیات های مستقیم

نوع: بخشنامه

شماره: 200/4609

تاریخ صدور: 1391/03/03

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

متن بخشنامه

با توجه به اینکه سنجش توانمندی های علمی و حرفه ای کارکنان سازمان متبوع در چار چوب دستورالعمل “انتخاب و انتصاب به مشاغل مدیران در واحدهای استانی، امور مالیاتی شهر و استان تهران” موضوع نامه شماره 17839/200 مورخ 27/7/1390 و امتیاز آزمون تعیین سطح، توأمان به عنوان دو شاخص اصلی ارزیابی عملکرد کارکنان سازمان مقرر است به کار گرفته شود، بر این اساس تمامی شاغلین سازمان امور مالیاتی کشور اعم از صف و ستاد در رده های شغلی کمک کارشناس تا مـعـاون مدیر کل می بـایـستی در آزمون تعیـین سـطـح کـه بـه طور سالانه تــوسـط دفـتر آموزش سازمان، بـرنـامـه ریــزی و بـه اجــرا گــذارده می شود، شرکت نمایند و برای ارتقاء به مشاغل بالاتر، امتیارهای مشخص شده به شرح ذیل را حسب مورد احراز نمایند:

ضوابط و امتیازات

1- حداقل 50 درصد امتیار آزمون تعیین سطح رده شغلی مربوط (برای تمامی رده های شغلی)

2- حداقل 60 درصد امتیاز از مجموع امتیاز معیارهای ارزیابی دستورالعمل فوق الذکر (برای مشاغل مشمول این دستورالعمل)

مسئولیت اجرا و نظارت

معاونین سازمان، روسای امور مالیاتی شهر و استان تهران و مدیران کل، مسئولیت اجرای این بخشنامه را در تمامی موارد انتخاب و انتصاب کارکنان مربوط بر عهده خواهند داشت و معاون توسعه مدیریت و منابع نظارت های لارم را برای اجرای مطلوب مفاد بخشنامه به عمل خواهند آورد.

علی عسکری

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

نوع: بخشنامه

شماره: 200/4806

تاریخ صدور: 1391/03/07

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

نظر به اهمیت و لزوم استفاده از کلیه اطلاعات مالیاتی مربوط به خرید، فروش، معاملات ذیحسابی ها و اظهار نامه های گمرکی در رسیدگی به پرونده های مالیاتی به منظور مستند سازی و تعیین در آمد مشمول مالیات واقعی و نیز تشخیص و مطالبه صحیح و به موقع مالیات مودیان که به موجب کاهش دعاوی مالیاتی و تسریع در قطعیت مالیات و به تبع آن کاهش هزینه وصول در پی خواهد داشت، لذا بدینوسیله مقرر می دارد ادارات کل امور مالیاتی با توجه به تهیه نرم افزار جدید سامانه استخراج اطلاعات مالیاتی:

بند 1

1- با هماهنگی مرکز فناوری اطلاعات و ارتباطات و اداره کل امور مالیاتی خراسان رضوی نسبت به نصب و بهره برداری از سامانه مذکور در کلیه ساختمان های ادارات ذیربط تا بیستم خرداد ماه سال جاری اقدام نمایند.

بند 2

2- ترتیبی اتخاذ گردد تا کلیه واحد های مالیاتی بصورت مستقیم به این سامانه دسترسی داشته باشند.

بند 3

3- ضروری است مآموران مالیاتی دفترچه راهنمای نرم افزار را مطالعه و بخش “اطلاعیه های” سامانه را بطور مستمر ملاحظه نمایند و واحدهای فناوری ادارات کل نیز لارم است آموزش های موثر در خصوص نحوه استفاده صحیح از نرم افزار مزبور را به مآموران مالیاتی ارائه نمایند. بدیهی است در صورت وجود هر گونه ابهام یا سوال، مراتب از طریق واحدهای فناوری ادارات کل و یا بخش “پیشنهادات و انتقادات” سامانه موصوف مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت. هر گونه مسولیت استفاده نا درست از سامانه یا عدم آشنائی با نرم افزار مذمور متوجه کاربران خواهد بود.

بند 4

4- واحد های مالیاتی می بایست نسبت به بهره برداری از اطلاعات مالیاتی صدرالاشاره اقدام نموده و در گزارش های رسیدگی، مراجعه به سامانه مذکور و دریافت و یا عدم دریافت اطلاعات مالیاتی مورد بحث را بصورت صریح قید نمایند.

بند 5

5- نظر به اینکه احتمال عدم بهره برداری کامل از اطلاعات موجود در سیستم معاملات و اظهار نامه گمرکی قدیم وجود دارد، به گونه ای اقدام گردد که اطمینان حاصل شود کلیه اطلاعات عملکرد های 85 لغایت 89 (با اولویت عملکرد 85 و 89) موجود در «سامانه استخراج مالیاتی» مرتبط با اداره کل، در گزارش های رسیدگی لحاظ شده باشد و در غیر این صورت وفق مقررات نسبت به رسیدگی متمم مالیات اقدام شود بنا بر این لازم است ضمن اجرای اقدامات معمول در خصوص اطلاعات استخراج شده «کد رهگیری» صادر از سامانه مذکور در گزارش رسیدگی قید شود.

بند 6

6- با عنایت به اینکه سامانه مذکور دارای قابلیت نظارت بر چگونگی انجام فعالیت کاربران به صورت بر خط (ONLINE) می باشد، اداره اطلاعات و خدمات مالیاتی ادارات کل، دفتر اطلاعات مالیاتی و دادستانی انتظامی مالیاتی مکلفند حسب شرح وظایف خود به طور مستمر نظارت و پیگیری های لازم در خصوص بهره برداری کامل از اطلاعات موجود در سامانه را اعمال نمایند.

مسوولیت حسن اجرای این بخشنامه بر عهده مدیران ادارات کل امور مالیاتی خواهد بود.

بخشنامه

شماره: 200/4984

تاریخ صدور: 1391/03/08

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

نظر به اینکه در خصوص حکم موضوع تبصره 4 ماده 105 اصلاحیه قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380/11/27 ابهاماتی مطرح می باشد، لذا به استناد حکم تبصره ذیل ماده 180 قانون موصوف یاد آور می گردد:

مفاد تبصره 4 ماده 105 ق.م.م. در مورد سود سهام یا سهام الشرکه دریافتی از شرکت های سرمایه پذیر خارجی جاری نخواهد بود، بنا بر این اشخاص از بابت سود سهام یا سهام الشرکه مذکور با رعایت سایر مقررات، مشمول مالیات خواهند بود.

بخشنامه

شماره: 200/4994

تاریخ صدور: 1391/03/08

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

پیرو دستورالعمل شماره 200/23003 مورخ 90/10/11 و در اجرای تصویب‌نامه شماره 12244/ت47267ک مورخ 91/1/28 وزیران عضو کار گروه مسکن(تصویر پیوست)مقرر میدارد:

سارندگان مسکن مهر که طبق اعلام وزارت راه وشهرساری درچارچوب تفاهم‌نامه سه جانبه و چهار جانبه (تعاونیهای مسکن) با در اختیارگرفتن زمین و دریافت پروانه جواز ساخت بنام خود نسبت به احداث ساختمان اقدام وآن را حسب مورد به اشخاص متقاضی معرفی شده از طرف ادارات راه و شهر سازی یا تعاونیها واگذار می‌نمایند مالک اعیانی محسوب و مشمول فصل مالیات بر درآمد املاک قانون مالیاتهای مستقیم بوده و هنگام انتقال اعیانی، با رعایت مقررات مشمول مالیات به نرخ مواد 59 و77 قانون مذکور میباشند.

لذا وجوه دریافتی اینگونه سازندگان از بابت قراردادهای ساخت املاک مذکور مشمول مالیات عملکرد پنج (5%) مالیات تکلیفی موضوع ماده 104 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1380/11/27 نخواهد بود.

بخشنامه

شماره: 200/4867

تاریخ صدور: 1391/03/08

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

در اجرای درخواست شماره 1519 مورخ 1390/10/17 اتحادیه تعاونیهای مصرف محلی و پیرو بخشنامه شماره 200/94792 مورخ 1389/5/17، موضوع رسیدگی به مالیات و عوارض ارزش افزوده شرکتهای تعاونی مصرف بر اساس خود اظهاری برای دوره‌های پاییز 1387 لغایت تابستان سال 1388 و به منظور تسهیل فرایندهای اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده و تکریم ارباب رجوع و وحدت رویه مقرر می‌دارد:

شرکت‌های تعاونی مصرف محلی در صورت رعایت موارد ذیل، مشمول رسیدگی براساس خود اظهاری برای دوره‌های پاییز سال 1388 لغایت تابستان سال 1390 خواهند بود.

1

مفاد بخشنامه شماره 200/94792 مورخ 1389/5/17 برای دوره‌های پاییز سال 1387 لغایت تابستان سال 1388 را رعایت نموده باشند.

2

در اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده اظهارنامه مالیاتی دوره‌های پاییز سال 88 لغایت تابستان سال 1390 را در مهلت مقرر تسلیم نموده و در سامانه الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده ثبت شده باشد.

3

حجم عمده (حداقل70%) خرید مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده خود را از اتحادیه تعاونی‌های مصرف خریداری کرده باشند.

4

مالیات و عوارض ارزش افزوده مندرج در صورتحساب‌های فروش صادره توسط اتحادیه تعاونی مصرف را پرداخت نموده باشند.

5

اظهارنامه‌های مالیاتی خود را متضمن ابراز صحیح خرید و فروش تسلیم نموده باشند.

الف

صرفا اظهارنامه‌های مالیاتی ارزش افزوده دوره‌های پاییز سال 1388 لغایت تابستان سال 1390 شرکتهای تعاونی مصرف محلی که شرایط فوق‌الذکر را دارا می‌باشند را بر اساس خود اظهاری مورد پذیرش قرار داده و مالیات و عوارض را بر آن اساس با شرکتهای تعاونی یاد شده نهایی نمایند.

ب

رسیدگی به اظهارنامه‌های مالیاتی سایر دوره های شرکتهای تعاونی مصرف محلی را مطابق با دستورالعمل رسیدگی و رعایت سایر مقررات و قوانین مرتبط انجام و در صورتی که شرکتهای تعاونی یاد شده از اول سال 1391 مقررات ماده (19) قانون مالیات بر ارزش افزوده (صدور صورتحساب و رسیدهای صندوق فروش و درج مالیات و عوارض ارزش افزوده) را رعایت ننمایند از ارائه تسهیلات موضوع ماده (33) قانون در خصوص تقسیط بدهی و بخشودگی جرائم مالیات و عوارض برای دوره یا دوره‌های مالیاتی مربوط خودداری گردد.

ضمنا پرونده مالیاتی هریک از دوره‌های مالیاتی مشمول این دستورالعمل که مورد رسیدگی قرار گرفته باشد، از شمول این دستورالعمل خارج و مطابق مقررات مربوطه و پس از طی مراحل دادرسی مالیاتی اقدام خواهد شد.

مدیران کل امور مالیاتی مسئولیت حسن اجرای این بخشنامه را عهده دار خواهند بود.

علی عسکری

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

بخشنامه

شماره: 2822

تاریخ صدور: 1391/03/20

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

مخاطبان:

• روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
• مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها
• مدیران کل محترم امور مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
• مدیران کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ

سلام علیکم

احتراما، بـا عـنـایت بـه بـخـشـنـامه شـماره 200/4867 مورخ 1391/03/08، مـوضوع قـبـول خـوداظهاری دوره‌هـای پـاییز سال 1388 لغایت تابستان سال 1390 شرکتهای تعاونی مصرف، به اطلاع می رساند:

در بند «الف» بخشنامه مذکور، سال «1390» به اشتباه سال «1391» تحریر شده است.

مراتب جهت هر گونه اقدام لازم ارسال می گردد.

محمد قاسم پناهی

قائم مقام سازمان امور مالیاتی کشور