نوع: بخشنامه

شماره: 200/5965

تاریخ صدور: 1391/03/23

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

کل متن

بنا به حکم ماده (52) قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران، مالیات بر درآمد حقوق کارکنان وزارتخانه‌ها و مؤسسات و سایر دستگاه‌های دولتی موضوع مواد (1) و (2) و قسمت اخیر ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و نیز سایر دستگاه‌های اجرائی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (5) قانون محاسبات عمومی کشور در صورت اجرای فصل دهم قانون مدیریت خدمات کشوری و اصلاحات و الحاقات بعدی آن، قضات، اعضای هیئت علمی دانشگاه‌ها و مؤسسات آموزش عالی و تحقیقاتی پس از کسر معافیت مالیاتی موضوع مواد (84) و (85) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1380/11/27 و سایر معافیت‌های مقرر قانونی به نرخ مقطوع ده درصد(10%) به شرح جدول پیوست شماره (1) و در مورد سایر حقوق بگیران پس از کسر معافیت‌های مزبور تا چهل و دو میلیون (42،000،000) ریال به نرخ (10%) و نسبت به مازاد آن به نرخ‌های مقرر در ماده (131) قانون مالیات‌های مستقیم مشمول مالیات بر درآمد حقوق به شرح جدول پیوست شماره (2) خواهد بود.

ضمناً طبق بند (38) قانون بودجه سال 1391کل کشور سقف معافیت مالیاتی موضوع مواد (84) و (85) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم برای سال 1391 مبلغ شصت و شش میلیون (66،000،000) ریال در سال تعیین گردیده است.

هم چنین به موجب جزء (5) بند 24 قانون بودجه سال 1391 کل کشور «مالیات حقوق کلیه شرکت‌های واگذارشده (سهام کنترلی) در طول سال واگذاری، بر اساس نرخ مالیاتی قبل از واگذاری محاسبه و پرداخت می‌شود.»

با توجه به بخشنامه شماره 200/1253 مورخ 1391/01/30 مبنی بر کسر و ایصال مالیات حقوق دو ماهه اول سال با اعمال معافیت مالیاتی سال 1390 به صورت علی‌الحساب، تعدیلات مالیات دو ماهه مذکور در ماه‌های بعد قابل اعمال خواهد بود. به عنوان مثال نحوه محاسبه مالیات حقوق بگیر فرضی در سه ماهه اول سال 1391 به شرح ذیل می‌باشند:

محاسبات علی‌الحساب (دو ماهه اول سال)

با فرض اینکه کل حقوق و مزایای مستمر دریافتی حقوق بگیر در سال 1391 ماهانه مبلغ 8،000،000 ریال باشد، مالیات بر درآمد حقوق وی برای دو ماهه اول سال1391 به صورت علی الحساب و با اعمال معافیت مالیاتی سال1390 به شرح ذیل می باشد:

• جمع حقوق سالانه: 96،000،000 = 12 × 8،000،000
• درآمد مشمول مالیات حقوق (پس از کسر معافیت مالیاتی سال 1390): 37،800،000 = 58،200،000 – 96،000،000
• مالیات حقوق یک ماه به صورت علی الحساب: 315،000 = 12 ÷ نرخ ماده 85 × 37،800،000
• جمع مالیات حقوق دو ماهه اول سال 1391: 630،000 = 2 × 315،000

محاسبات نهایی و تعدیلات (با اعمال قانون بودجه سال 1391)

حال با توجه به اینکه سقف معافیت مالیاتی مذکور در بودجه سال 1391 کل کشور مبلغ 66,000,000 ریال می‌باشد، محاسبه مالیات حقوق و تعدیل مالیات پرداختی به صورت ذیل خواهد بود:

• جمع حقوق یکسال: 96،000،000 = 12 × 8،000،000
• در آمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت مالیاتی سال 1391: 30،000،000 = 66،000،000 – 96،000،000
• مالیات حقوق یک ماه با کسر معافیت 66,000,000 ریال: 250،000 = 12 ÷ نرخ ماده 85 × 30،000،000
• مالیات حقوق سه ماهه اول سال 1391: 750،000 = 3 × 250،000
• مانده مالیات قابل پرداخت در ماه سوم پس از تعدیل: 120،000 = 630،000 – 750،000

علی عسگری

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

نوع

بخشنامه

شماره

200/6016

تاریخ صدور

1391/03/23

مرجع تصویب

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

متن اصلی

پیرو اطلاع رسانی های انجام شده از طریق رسانه های گروهی در خصوص مفاد دستورالعمل اجرایی شماره ۲۰۰٫۲۴۴۶۸٫ص مورخ ۹۰٫۱۰٫۲۷ موضوع ماده ۱۶۹ مکرر الحاقیه قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۸۰٫۱۱٫۲۷ بدینوسیله مقرر می دارد ، به منظور اطلاع رسانی دقیق و شفاف و نیز رعایت حقوق مودیان، نامه پیوست به نحو شایسته به کلیه مودیان مالیاتی موضوع دستورالعمل یاد شده ابلاغ شود تا با ایجاد فضای تعامل و همکاری شاهد اجرای صحیح تکالیف مقرر در دستورالعمل موصوف و کاهش تعارضات مالیاتی باشیم.

نوع

بخشنامه

شماره

200/6598

تاریخ صدور

1391/03/31

مرجع تصویب

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

مقدمه و الف

در اجـرای حکـم بـنـد «40» قـانـون بودجه سال 1391 کل کشور که مقرر می دارد: « مودیانی که نسبت به پرداخت بدهی های قطعی شده خود بابت مالیات و عوارض متعلقه، موضوع قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولیدکنندگان کالا، ارائه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی مصوب 22/10/1381 (موسوم به تجمیع عوارض) و مالیاتهای غیرمستقیم موضوع قوانین بودجه سنواتی سالهای 1377 تا 1381 اقدام کنند یا ظرف شش ماه از تاریخ لازم الاجرا شدن این قانون اقدام نمایند، حکم ماده «191» قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 03/12/1366 نسبت به مانده بدهی، جریمه ها و مالیات اضافی حسب مورد جاری خواهد بود.» و همچنین با عنایت به تاریخ لازم الاجرا شدن قانون مذکور حسب مفاد ماده «115» قانون یاد شده و بنا بر اختیار حاصل از ماده «191» قانون مالیاتهای مستقیم، اجازه داده می شود که نسبت به تقسیط و بخشودگی مانده بدهی جرائم تبصره «3» ماده «6» قانون موسوم به تجمیع عوارض و مالیات اضافی ناشی از تأخیر پرداخت مالیات بر فروش موضوع قوانین بودجه سنواتی سالهای 1377 تا 1381 براساس شرایط ذیل اقدام نمایند:

الف: بخشودگی جرائم

1

مودیان مالیاتی که بدهی خود را (اعم از مالیات وعوارض) حداکثر تا پایان تیرماه سال جاری پرداخت نمایند، تا صد در صد (100%) جرائم و مالیات اضافی آنها قابل بخشودگی خواهد بود. بدیهی است مودیانی که قبل از تاریخ مذکور اقدام به پرداخت بدهی خود نموده باشند مشمول بخشودگی مقرر در این بند خواهند بود.

2

مودیان مالیاتی که بدهی خود را (اعم از مالیات و عوارض) تا پایان شهریور ماه پرداخت نمایند حداکثر تا هشتاد درصد (80%) جرائم و مالیات اضافی آنها قابل بخشودگی خواهد بود.

3

مودیان مالیاتی که بدهی خود را (اعم از مالیات، عوارض) تا پایان آبان ماه پرداخت نمایند حداکثر تا شصت و پنج درصد (65%) جرائم و مالیات اضافی آنها قابل بخشودگی خواهد بود.

4

اختیار بخشودگی جرائم و مالیات اضافی مازاد بر نصابهای تعیین شده در بندهای «2 و 3» در کلیه استانها به استثنای استان تهران به معاونت مالیات بر ارزش افزوده و در شهر و استان تهران حسب مورد به روسای امور مالیاتی شهر و استان تهران تفویض می گردد. در مواردی که بخشودگی جرایم خارج از اختیارات تفویضی می باشد و بنا به دلایل ابرازی متقن مبنی بر خارج از اختیار بودن عدم انجام تکالیف مقرر، با در نظرگرفتن سوابق مالیاتی و خوش حسابی، مودی واجد شرایط مساعدت تشخیص داده می شود، ضمن اعلام دلایل توجیهی و ارسال پیشنهاد صریح و مشخص مراتب جهت بررسی و اتخاذ تصمیم به مراجع مزبور منعکس گردد.

5

اتخاذ تصمیم راجع به بخشودگی جرائم و مالیات اضافی مذکور منوط به درخواست کتبی مودیان مالیاتی خواهد بود، لذا به منظور اتخاذ رویه واحد مقتضی است که ادارات امور مالیاتی از فرم های نمونه (2) و (3) پیوست برای بخشودگی جرائم و مالیات اضافی استفاده نمایند.

6

جرائم ومالیات اضافی این قانون که تاکنون به حیطه وصول درآمده، قابل بخشودگی و استرداد نخواهد بود.

7

در صورت عدم پرداخت مالیات و عوارض ظرف مهلت تعیین شده در قانون صدرالذکر، مقررات موضوع تبصره «3» ماده «6» قانون موسوم به تجمیع عوارض مبنی بر غیرقابل بخشوده بودن جرائم و همچنین مقررات مالیاتهای مستقیم موضوع قانون بودجه سنواتی سالهای 1377 تا 1381 لازم الاتباع خواهد بود.

ب

ب: تقسیط بدهی

با توجه به اینکه طبق بند «40» قانون بودجه سال 1391 آخرین فرصت پرداخت بدهی (مالیات و عوارض) مودی تا پایان آبان ماه سال جاری تعیین گردیده، بنابراین تقسیط بدهی تا پایان موعد تعیین شده بلامانع خواهد بود. بدیهی است زمان تسویه نهایی مودی، ملاک تعلق میزان بخشودگی جرائم مربوط در ارتباط با اجزاء «1»، «2» و «3» بند «الف» خواهد بود.

ج

ج: اقدامات ادارات کل

1

ادارات کل امور مالیاتی موظفند به منظور مختومه کردن پرونده های مالیاتی یاد شده با کلیه مودیانی که مالیات و عوارض آنها قطعی یا در مراحل دادرسی مالیاتی قرار دارد و مالیات و عوارض آنها پرداخت نشده است و همچنین مودیانی که صرفا بابت جرایم و مالیات اضافی، بدهی دارند به شرح فرم شماره (1) پیوست، مکاتبه و مقررات موضوع قانون بودجه را به منظور بهره مندی از تسهیلات منظور شده در قانون و تعیین تکلیف بدهی قطعی شده مودیان یادآوری نمایند.

2

ادارات کل امور مالیاتی موظفند پرونده مودیانی که تاکنون مالیات و عوارض آنها قطعی نشده را در اولویت قرار داده و ترتیبی اتخاذ نمایند تا قبل از انقضای مهلت مزبور نسبت به قطعیت بدهی اینگونه مودیان اقدام نموده و مالیات و عوارض آنان را با توجه به تسهیلات ایجاد شده وصول نمایند.

3

چنانچه پرونده مودیان در شورای عالی مالیاتی و یا هیأتهای حل اختلاف مالیاتی مطرح و در دست رسیدگی باشد، لازم است مراجع یاد شده به منظور ایجاد بستر مناسب برای استفاده مودیان ازتسهیلات مقرر، در راستای تعیین تکلیف پرونده و قطعیت مالیات تسریع نمایند.

4

ادارات کل امور مالیاتی موظفند در پایان مهلت های تعیین شده (موضوع اجزاء «1»، «2» و «3» بند «الف») گزارش عملکرد خود را به شرح فرم شماره (4) پیوست تکمیل و به دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده ارسال نمایند.

مدیران کل مجاز هستند قسمتی از اختیارات فوق الذکر رابه معاونین، روسای امور مالیاتی و روسای ادارات مالیاتی شهرستانها تفویض نمایند.

دادسـتـانـی انـتظامی مالیاتی مـسئـول حـسـن اجرای این دستورالعمل می باشد.

مشخصات بخشنامه مالیاتی

• نوع: بخشنامه
• شماره: 230/11744/د
• تاریخ صدور: 1391/04/03
• مرجع تصویب: معاون مالیات‌های مستقیم

متن اصلی بخشنامه

پیرو دستور العمل شماره 200/6578 مورخ 1391/03/31 به پیوست نمونه صورتجلسه انجام توافق با اتحادیه های امور صنفی جهت تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیاتی عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 قانون مالیات های مستقیم ارسال می گردد، مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا توافق با اتحادیه های ذیربط حداکثر تا تاریخ 1391/04/15 انجام پذیرد.

نوع:

بخشنامه

شماره:

230/11860/د

تاریخ صدور:

1391/04/04

مرجع تصویب:

معاون مالیات‌های مستقیم

متن اصلی

پیرو بخشنامه شماره 230/25315/د مورخ 1389/10/06 معاون محترم عملیاتی وقت مبنی بر لزوم ورود اطلاعات هویتی مودیان در سیستم مالیات بر مشاغل (از جمله کد ملی و کد پستی)، نظر به اینکه برخی اطلاعات واصله به واحد های مالیاتی فاقد اطلاعات ضروری می باشد بدینوسیله مقرر می گردد، جهت ممانعت از تضییع حقوق دولت و امکان رسیدگی مالیاتی در خصوص اطلاعات دریافتی، ادارات کل ترتیبی اتخاذ نمایند تا رسیدگی مالیاتی اینگونه اطلاعیه ها در مهلت قانونی به صورت دستی و خارج از سیستم انجام شده و رسیدگی و مالیات مورد نظر مطالبه گردد.

ضمناً واحدهای مالیاتی مکلفند پیگیری لازم جهت تکمیل اطلاعات هویتی پرونده های مذکور معمول و حداکثر ظرف مدت سه ماه نسبت به درج آن در سیستم های نرم افزاری مالیاتی اقدام نمایند.

نوع:

بخشنامه

شماره:

230/11971/د

تاریخ صدور:

1391/04/05

مرجع تصویب:

معاون مالیات‌های مستقیم

متن اصلی

احتراماً، پیرو دستورالعمل شماره 230/11744/د مورخ 1391/04/03 موضوع ارسال نمونه صورتجلسه توافق در اجرای تبصره 5 ماده 100 قانون مالیات های مستقیم برای تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 قانون مالیات های مستقیم، بند زیر به عنوان بند 25 به صورتجلسه مذکور اضافه و بند 25 به بند 26 تغییر می یابد. (نمونه صورتجلسه اصلاحی نیز پیوست می باشد.)

25- مفاد این توافقنامه پس از امضاء در هیچ مرحله ای قابل تجدیدنظر و یا تغییر نخواهد بود.

نظر به ابهامات و سؤالات مطرح شده به اطلاع می رساند بند 18 دستورالعمل شماره 200/6578 مورخ 1391/03/31 که در نمونه صورتجلسه نیز درج گردیده است در ارتباط با عملکرد سال 1391 بوده که بایستی در صورتجلسات توافقات به همان شکل درج گردد.

نوع:

بخشنامه

شماره:

230/13701/د

تاریخ صدور:

1391/04/17

مرجع تصویب:

معاون مالیات‌های مستقیم

کل متن

احتراماً، در اجرای ماده 158 قانون مالیات های مستقیم، به پیوست دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 اعضای سازمان نظام پزشکی کشور به شماره 200/7887 مورخ 1391/04/17 برای اجراء ارسال می گردد. مقتضی است ادارات امور مالیاتی با توجه به دستورالعمل مذکور اطلاع رسانی و اقدام لازم به عمل آورند.

نوع:

بخشنامه

شماره:

230/13750/د

تاریخ صدور:

1391/04/17

مرجع تصویب:

معاون مالیات‌های مستقیم

متن اصلی

احتراماً، پیرو دستورالعمل شماره 200/5958 مورخ 1391/03/23 در خصوص مقررات تبصره (2) ماده 119 قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه و نظر به سوالات و ابهامات مطرح شده از سوی ادارات امور مالیاتی، به آگاهی می رساند:

عدم تسلیم اظهارنامه از طرف مودیانی که مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی می باشند در موارد مذکور به شرح جدول زیر موجب محرومیت از برخورداری از معافیت های مورد اشاره برای عملکرد سال های 1390 لغایت 1394 خواهد بود.

(برای ملاحظه جدول به سایت مراجعه شود.)

در اجرای مقررات جزء (پ) بند 78 قانون بودجه سال 1390 کل کشور، شرط تسلیم اظهارنامه برای برخورداری از معافیت برای عملکرد سال 1390 صاحبان وسایط نقلیه عمومی جاری نخواهد بود.

نوع:

بخشنامه

شماره:

200/8468

تاریخ صدور:

1391/04/24

مرجع تصویب:

معاون مالیات‌های مستقیم

متن اصلی

بنا به گزارشات واصله، برخی از ادارات وصول و اجراء، عملیات و اقدامات اجرایی مربوط به پرونده بدهکاران مالیاتی را صرفاً تا مرحله صدور برگ دستور بازداشت اموال انجام می دهند و نسبت به ادامه عملیات اجرایی در خصوص اجرای مفاد فصول سوم الی پنجم آیین نامه اجرایی موضوع ماده 218 قانون مالیات های مستقیم مبنی بر بازداشت اموال نزد اشخاص ثالث و فروش اموال منقول و غیرمنقول اقدامی به عمل نمی آورند، که این امر علاوه بر فرار مستنکفان مالیاتی، موجب تأخیر در وصول و تحقق درآمدهای مالیاتی نیز می گردد، لذا به منظور جلوگیری از بروز اینگونه موارد ضمن تأکید بر رعایت اجرای دقیق مفاد آیین نامه اجرایی موضوع ماده 218 قانون مالیات های مستقیم، ضروری است، اقدامات لازم را در خصوص اجرای مفاد فصول یاد شده معمول نمایند.

مدیران کل امور مالیاتی ضمن رعایت تبصره ماده 58 آیین نامه اجرایی یاد شده، مسئول حسن اجرای این بخشنامه می باشند.

نوع:

بخشنامه

شماره:

230/15208/د

تاریخ صدور:

1391/04/26

مرجع تصویب:

معاون مالیات‌های مستقیم

متن اصلی

نظر به اینکه یکی از شروط برخورداری از مزایای توافق و خوداظهاری عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل، درج صحیح اقلام اطلاعاتی از جمله درج کدپستی محل فعالیت آنان می باشد، لذا حسب اعلام برخی از ادارات امور مالیاتی مبنی بر عدم تخصیص کدپستی توسط ادارات پست به بعضی از مناطق کشور، بدینوسیله مقرر می دارد: ادارات کل امور مالیاتی ضمن هماهنگی با ادارات پست مناطق، ترتیبی اتخاذ نمایند تا در حداقل زمان ممکن به مکان های فاقد کد، کدپستی تخصیص یابد تا شرایط توافق و خوداظهاری مالیاتی مؤدیان فراهم گردد، هم چنین ادارات امور مالیاتی، مودیان مالیاتی را راهنمایی نموده تا با مراجعه به ادارات پست جهت دریافت کدپستی محل فعالیت و درج آن در اظهارنامه مالیاتی خود اقدام نمایند.

لازم به ذکر است ادارات امور مالیاتی شهر و استان تهران مودیان موصوف را راهنمایی نموده تا به سامانه اخذ کدپستی در پورتال شرکت پست جمهوری اسلامی ایران به نشانی www.Tehran.post.ir در منوی «سرویس های پستی»، «دریافت کدپستی» مراجعه نمایند.