دستورالعمل

نوع: دستورالعمل

شماره: 200/10713

تاریخ صدور: 1400/09/28

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

متن اصلی

در اجرای تصویب‌نامه شورای عالی اداری به شماره 579095 مورخ 1395/04/01، بخشنامه شماره 1657363 مورخ 1396/11/04 سازمان اداری و استخدامی کشور، مصوبه شورای معاونان سازمان و همچنین آیین‌نامه اجرایی ماده (219) قانون مالیات‌های مستقیم، موضوع بازنگری دستورالعمل انتخاب و انتصاب مدیران حرفه‌ای با درنظر گرفتن قوانین و مقررات مربوط و همچنین نظرات مدیران، کارشناسان و خبرگان، با هدف استقرار نظام شایسته‌سالاری و شایسته‌گزینی در ستاد و واحدهای تابعه، توسط معاونت توسعه مدیریت و منابع انجام پذیرفت.

لذا به پیوست نسخه‌ای از «دستورالعمل انتخاب و انتصاب مدیران حرفه‌ای سازمان امور مالیاتی کشور» برای اجرا از تاریخ ابلاغ به مدت شش ماه ارسال و جایگزین بخشنامه قبلی به شماره 200/20510/ص مورخ 1399/12/13 می‌شود.

لازم است کلیه مدیر‌ان محترم واحدهای سازمانی تابعه با رعایت اصول قانون‌مداری، عدالت‌محوری و فسادستیزی، با جدیت کامل نسبت به اجرای بهینه این دستورالعمل اهتمام ورزیده و نظرات اصلاحی خود را در مدت مذکور به معاونت توسعه مدیریت و منابع سازمان ارسال فرمایند.

دستورالعمل

شماره: 200/1401/522

تاریخ صدور: 1401/02/10

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

مقدمه

به منظور ایجاد وحدت رویه در وصول مالیات انواع واحدهای مسکونی و باغ‌ویلاهای موضوع بند (خ) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400، مقرر می‌دارد:

بند 1

1- معاونت فناوری‌های مالیاتی نسبت به ارسال پیام کوتاه به مالکان واحدهای مسکونی و باغ‌ویلاهای مشمول مالیات که مالیات متعلق را پرداخت نکرده‌اند، مبنی بر پرداخت مالیات حداکثر ظرف مهلت یک هفته از تاریخ دریافت پیامک، اقدام نماید

بند 2

2- پس از انقضای مهلت موضوع بند یک این دستورالعمل، معاونت فناوری‌های مالیاتی نسبت به تولید برگ اجرایی سیستمی برای مالکانی که مالیات متعلق را پرداخت ننموده‌اند، اقدام و مراتب را در سامانه وصول و اجرای اداره ذی‌ربط و درگاه خدمات الکترونیکی مودیان بارگذاری نموده و امکان اعتراض به برگ اجرایی را از طریق درگاه مذکور فراهم نماید.

بند 3

3- همزمان با بارگذاری برگ اجرایی در درگاه خدمات الکترونیک مالیاتی، پیامک اطلاع‌رسانی رؤیت برگ اجرایی برای مالکان واحدهای مسکونی و باغ‌ویلاها ارسال شود.

بند 4

4- مشاهده برگ اجرایی در درگاه در حکم ابلاغ برگ اجرایی به مالک تلقی می‌گردد. در صورت عدم مراجعه مالک به درگاه و عدم مشاهده برگ اجرایی ظرف مدت هفت روز کاری پس از بارگذاری، روز هشتم کاری به منزله تاریخ ابلاغ تلقی می‌گردد.

بند 5

5- چنانچه مالک طی مهلت مقرر قانونی پس از ابلاغ برگ اجرایی مالیات متعلق را پرداخت ننماید، ادارات امور مالیاتی ذی‌ربط از طریق عملیات اجرایی موضوع ماده (218) قانون مالیات‌های مستقیم نسبت به وصول مالیات اقدام نمایند.

بند 6

6- ادارات امور مالیاتی موظفند با توجه به تعداد موارد ارجاع شده به وصول و اجرا، نسبت به تعیین مأمور یا مأموران اجرایی مشخص برای انجام و پیگیری اقدامات اجرایی و وصول مالیات با رعایت آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده 218 قانون مالیات‌های مستقیم اقدام نمایند؛ به نحوی که در کوتاه‌ترین زمان ممکن نسبت به وصول مالیات اقدام شود.

بند 7

7- در موارد اعتراض مالکان به ارزش واحدهای مسکونی و باغ‌ویلاها و یا مالیات تعیین شده یا اقدامات اجرایی، مراتب در اجرای ماده (216) قانون مالیات‌های مستقیم قابل طرح در هیأت حل اختلاف مالیاتی خواهد بود. هیأت مزبور یک مرحله‌ای بوده و رأی صادره قطعی و غیرقابل تجدیدنظرخواهی می‌باشد.

بند 8

8- در صورتی که مالکان مشمول، قبل از مزایده اموال توقیفی، نسبت به پرداخت مالیات متعلق اقدام نمایند، عملیات اجرایی رفع اثر می‌شود.

بند 9

9- صدور گواهی موضوع ماده 187 قانون مالیات‌های مستقیم برای واحدهای مسکونی و باغ‌ویلاهای مشمول مالیات، قبل از پرداخت مالیات متعلق، امکان‌پذیر نمی‌باشد. لذا معاونت فناوری‌های مالیاتی اقدامات لازم را در این زمینه به‌عمل آورد.

بند 10

10- معاونت فناوری‌های مالیاتی مکلف است پس از وصول مالیات متعلقه، گواهی پرداخت مالیات واحدهای مسکونی و باغ‌ویلاهای مشمول را از طریق سامانه مربوط صادر نماید.

بند 11

11- معاونت فناوری‌های مالیاتی امکان پیگیری سیستمی عملکرد ادارات امور مالیاتی در اقدامات اجرایی را فراهم و معاونت درآمدهای مالیاتی نیز ضمن نظارت بر عملکرد ادارات کل امور مالیاتی، موظف است گزارش آن را به‌صورت ماهانه در شورای معاونان ارائه نماید.

دستورالعمل

شماره: 200/7170

تاریخ صدور: 1401/02/11

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

مقدمه و بند الف

حق­ الزحمه هر یک از اعضای موضوع بندهای (2) و (3) ماده (244) قانون مالیات­های مستقیم بابت شرکت در جلسات هیأت­ های حل اختلاف مالیاتی موضوع تبصره (3) ماده موصوف، متناسب با تعداد و مدت جلسات و نیز مراحل، منابع مالیاتی و پرونده ­های مورد رسیدگی از محل اعتباری که به همین منظور در بودجه سالانه این سازمان پیش‌بینی می‌شود، به شرح ذیل محاسبه، تأمین و پرداخت خواهد شد:

الف) تعداد و مدت جلسات هیأت

هیأت­‌های حل اختلاف مالیاتی در دو نوبت چهار ساعته صبح و عصر تشکیل می­‌شوند و تعداد جلساتی که در هر نوبت برای هر پرونده مالیاتی قابل رسیدگی توسط هیأت­‌های حل اختلاف مالیاتی تشکیل و منجر به صدور رأی می‌­شود، به ازای هر سال عملکرد به شرح ذیل می‌­باشد:

1. چهار (4) جلسه 60 دقیقه­‌ای برای منبع مالیات بر درآمد مودیان بزرگ مالیاتی.
2. هشت (8) جلسه 30 دقیقه‌­ای برای سایر منابع مودیان بزرگ مالیاتی (مالیات حقوق، جریمه ماده 169 و …).
3. هشت (8) جلسه 30 دقیقه­‌ای برای تمامی منابع مالیاتی سایر اشخاص حقوقی.
4. هشت (8) جلسه 30 دقیقه‌­ای برای منبع مالیات بر ارث.
5. دوازده (12) جلسه 20 دقیقه­‌ای برای تمامی منابع مالیاتی اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل.

رسیدگی به شکایت منبع مالیات بر ارزش افزوده به ازای هر سال و فارغ از تعداد دوره‌­های مورد شکایت، یک جلسه محسوب می‌شود.

بند ب

ب) ضرایب تعدیلی متناسب با مراحل هیأت‌ های حل اختلاف مالیاتی

1. ضریب هر رأی صادره در مرحله هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی: دو (2)
2. ضریب هر رأی صادره در مرحله هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر: یک و نیم (1/5)
3. ضریب هر رأی صادره در مرحله هیأت حل اختلاف مالیاتی همعرض: یک و نیم (1/5)
4. ضریب هر رأی صادره در هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی یک‌مرحله‌ای: دو (2)

بند ج

ج) ضرایب تعدیلی آرای صادره توسط هیأت­‌های حل اختلاف مالیاتی متناسب با منابع مالیاتی

1. برای منبع مالیات بر درآمد مودیان بزرگ مالیاتی (حقیقی و حقوقی): ضریب دو (2)
2. در سایر منابع مربوط به پرونده‌های مودیان بزرگ مالیاتی: ضریب یک (1)
3. منبع مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی: ضریب یک (1)
4. منبع مالیات بر ارث: ضریب یک (1)
5. منبع مالیات بر ارزش افزوده تمامی مودیان مالیاتی برای چهار دوره: ضریب یک (1) (ضریب هر دوره 0/25)
6. منابع مشاغل، مستغلات، حقوق، جرایم ماده (169) قانون مالیات‌های مستقیم و سایر منابع: ضریب نیم (0/5)

بند د

د) مبلغ حق­ الزحمه

برای تمامی پرونده‌­های قابل طرح در هیأت­‌های حل اختلاف مالیاتی که منجر به صدور رأی می‌­شوند، مبلغ پایه مبنای محاسبه حق‌الزحمه معادل چهارصد و پنجاه هزار (450,000) ریال است که:

• پس از اعمال ضرایب تعدیلی مرتبط با مراحل دادرسی مالیاتی و منبع مالیاتی
• و متناسب با تعداد جلسات رسیدگی برگزار شده در هر ماه
• برای هر یک از اعضای موضوع بندهای (2) و (3) ماده (244) قانون مالیات‌های مستقیم

توسط سامانه مدیریت هیأت­‌های حل اختلاف مالیاتی موضوع تبصره (5) ماده مذکور محاسبه و پس از تأیید رئیس مرکز دادرسی مالیاتی، از محل بودجه پیش‌بینی‌شده به صورت متمرکز توسط سازمان امور مالیاتی کشور پرداخت خواهد شد.

جدول خلاصه محاسبات حق‌الزحمه قابل پرداخت بدین شرح می‌باشد:

تبصره (1)

حق­ الزحمه پرونده­‌هایی که منجر به صدور هرگونه قرار می­‌شوند، معادل بیست و پنج درصد (25%) رأی در همان منبع و نوع مودی و مرحله هیأت حل اختلاف مالیاتی محاسبه خواهد شد.

تبصره (2)

حق­ الزحمه پرونده‌هایی که در اجرای قرار مورد رسیدگی و صدور رأی قرار می‌گیرند، معادل پنجاه درصد (50%) رأی در همان منبع و نوع مودی و مرحله هیأت حل اختلاف مالیاتی محاسبه خواهد شد.

موخره

این دستورالعمل از ابتدای اردیبهشت ماه سال یک‌هزار و چهارصد و یک (1401/02/01) لازم‌الاجرا می‌باشد.

دستورالعمل

شماره: 200/9123/دپ

تاریخ صدور: 1401/02/21

مرجع تصویب: وزیر امور اقتصادی و دارایی

متن دستورالعمل

در بند (7) دستورالعمل اجرایی ماده (238) قانون مالیات های مستقیم موضوع ماده (48) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 به شماره 164629 مورخ 1400/10/11، عبارت «تا تاریخ 1401/02/17» به عبارت «تا تاریخ 1401/09/30» اصلاح میگردد.

دستورالعمل

شماره: 70313

تاریخ صدور: 1401/04/14

مرجع تصویب: چند وزیر

1- تعاریف

معانی واژه ها و اصطلاحات به کار برده شده در این دستورالعمل به شرح زیر می باشد:

• قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 مجلس شورای اسلامی;
• سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور;
• اتاق: اتاق بازرگانی، صنایع و معادن و کشاورزی ایران;
• کالاها و خدمات معاف: کالاها و خدماتی که از مصادیق بندهای ماده (9) قانون می باشد;
• مودیان: تولیدکنندگان، واردکنندگان و عرضه کنندگان کالا و ارائه دهندگان خدمت;
• خریداران: خریداران کالا و خدمت از مودیان;
• سامانه سازمان: سامانه سازمان به نشانی www.intamedia.ir;
• پایانه های فروشگاهی: پایانه های موضوع بند ب ماده (1) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان;
• سامانه مودیان: سامانه موضوع بند پ ماده (1) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان;
• دوره مالیاتی: دوره مالیاتی موضوع بند خ ماده (1) قانون مالیات بر ارزش افزوده;
• صورتحساب الکترونیکی: صورتحساب موضوع بند ث ماده (1) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان.

تکالیف سازمان

2- سازمان مکلف است برای آگاهی عموم مردم و تشویق آنان به گزارش دهی تخلفات احتمالی، فهرست کالاها و خدمات معاف از مالیات و عوارض را در سامانه سازمان، درج نماید.

3- سازمان مکلف است ترتیبی اتخاذ نماید تا عموم مردم بتوانند گزارش تخلف مودیان مبنی بر دریافت مالیات و عوارض از کالاها و خدمات معاف را از طریق سامانه سازمان، بخش گزارش تخلف مودیانی که از کالاها و خدمات معاف مالیات و عوارض دریافت نموده اند، به سازمان اعلام نمایند.

4- سازمان ترتیبی اتخاذ نماید تا امکان درج مالیات و عوارض از کالاها و خدمات معاف در صورت حساب فروش کالا یا خدمت در سامانه مودیان و پایانه های فروشگاهی فراهم نباشد.

5- سازمان مکلف است در پایان هر دوره گزارشهای مردمی واصله در خصوص دریافت مالیات و عوارض کالاها و خدمات معاف را رسیدگی و در صورت احراز تخلف نسبت به استرداد مالیات و عوارض دریافتی از خریداران و همچنین محاسبه، مطالبه و وصول جرائم غیر قابل بخشش از مودیان متخلف اقدام و به ترتیب مقرر در ماده (38) قانون عمل نماید.

شرایط و نحوه استرداد

6- سازمان مکلف است پس از پایان هر دوره گزارش های مردمی درج شده در سامانه سازمان را بررسی و در صورت احراز تخلف مبنی بر دریافت مالیات و عوارض پرداختی بابت کالاها و خدمات معاف، مالیات و عوارض دریافتی بابت کالاها و خدمات معاف از خریداران را از محل وصولی های جاری سازمان حداکثر تا 45 روز بعد از پایان دوره درج گزارش در سامانه سازمان به حساب خریداران واریز نماید.

7- در صورت رد گزارشات درج شده در سامانه سازمان، مراتب با ذکر دلایل از طریق سامانه سازمان به گزارش دهندگان اعلام می شود. در صورتیکه گزارش دهنده نقایص اعلام شده را رفع نماید، گزارشها مجددا مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت و در صورت احراز تخلف مطابق بند (6) اقدام خواهد شد.

8- استرداد مالیات و عوارض پرداختی بابت کالاها و خدمات معاف صرفا برای خریدارانی که از مودیان عضو سامانه مودیان و از طریق کارتهای بانکی خرید می نمایند، مجاز خواهد بود و مالیات و عوارض پرداختی بابت کالاها و خدمات معاف به همان حسابی که از آن خرید شده است، واریز و به خریداران اطلاع داده خواهد شد.

9- پرداختی مالیات و عوارض خریداران کالاها و خدمات معاف که مودی نظام مالیاتی هستند در صورت دارا بودن بدهی مالیات و عوارض، به حساب بدهی آنان منظور و در صورت درج به عنوان اعتبار مالیاتی، به حساب پرداختی آنان منظور خواهد شد; در غیر اینصورت به حساب آنان مسترد می گردد.

10- سازمان مجاز است با درخواست خریداران کالاها و خدمات معاف که مودی نظام مالیاتی هستند، پرداختی آنان بابت کالاها و خدمات معاف را در صورتیکه مالیات و عوارض پرداختی را به عنوان اعتبار مالیاتی لحاظ ننموده اند، به عنوان اعتبار به دوره های بعد منتقل نماید.

نوع: دستورالعمل

شماره: 200/1401/532

تاریخ صدور: 1401/04/26

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

مقدمه

در اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان و با توجه به ضرورت تخصیص و بهره‌برداری از شماره اقتصادی و با عنایت به ماده (6) آئین‌نامه اجرایی تبصره (3) ماده (169) قانون مالیات‌های مستقیم و ماده (8) آیین‌نامه اجرایی ماده (95) قانون مذکور؛ ترتیبات اجرایی مربوط به استفاده از شماره اقتصادی جدید به شرح ذیل مقرر می‌گردد:

ماده 1) تعاریف

1- ق.م.م: قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366/12/03 و اصلاحات و الحاقات بعدی آن

2- آیین‌نامه اجرایی: آئین‌نامه اجرایی موضوع تبصره (3) ماده (169) ق.م.م.

3- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور

4- مودی: کلیه اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل (شامل اشخاص حقیقی انفرادی، مشارکت‌های مدنی (اعم از قهری و اختیاری) و اتباع خارجی) مشمول آیین‌نامه اجرایی

5- صورتحساب فروش کالا یا ارائه خدمات: فرمی است دارای شماره منحصر به فرد مالیاتی که متناسب با نوع کسب و کار توسط سازمان، تعیین و اعلام می‌شود.

6- پرونده مالیاتی: مجموعه سوابق مالیاتی مودی متناظر با ثبت‌نام وی در نظام مالیاتی که شامل کلیه اطلاعات و اسناد مربوط به مالیات بر درآمد (حسب مورد مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی یا صاحبان مشاغل)، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات‌های تکلیفی و حقوق، مالیات حق تمبر می‌باشد.

ماده 2) نحوه تخصیص شماره اقتصادی

در اجرای مواد (6) و (7) آیین‌نامه اجرایی، برای تمامی مودیانی که ثبت‌نام خود در نظام مالیاتی را تکمیل کرده باشند، شماره اقتصادی منحصر به فرد از سوی سازمان تخصیص داده می‌شود. در مورد اشخاص حقیقی انفرادی به ازاء هر پرونده شماره اقتصادی مجزا به مودی اختصاص می‌یابد.

تبصره 1

چنانچه صاحبان مشاغل بر مبنای مجوز صادره از مراجع ذی‌صلاح، بیش از یک محل فعالیت (برای همان مجوز) داشته باشند، برای تمام این محل‌ها فقط یک ثبت‌نام صورت گرفته و یک شماره اقتصادی تخصیص خواهد یافت.

تبصره 2

در مورد کارگاه‌ها و واحدهای تولیدی که نوع فعالیت آنان ایجاد دفتر یا فروشگاه در یک یا چند محل دیگر را اقتضاء می‌نماید، برای مودی مربوط یک شماره اقتصادی تخصیص یافته و در کلیه محل‌ها مورد استفاده قرار خواهد گرفت.

ماده 3) دسترسی مودیان به شماره اقتصادی صادره

پس از تکمیل ثبت‌نام مودی، شماره اقتصادی توسط سیستم صادر و بلافاصله از طریق پیامک به وی اطلاع‌رسانی می‌شود.

شماره‌های اقتصادی تخصیص یافته به مودیان از طریق درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان به نشانی my.tax.gov.ir در دسترس آنان می‌باشد. در این درگاه فهرستی از شماره‌های اقتصادی صادره مربوط به مودیان مالیاتی برای تمامی پرونده‌های مالیاتی به تفکیک شماره اقتصادی فعال و غیر فعال در اختیار مودیان قرار می‌گیرد.

به علاوه، در صورت درخواست مودی، امکان دریافت شماره اقتصادی مرتبط با پرونده وی از طریق ارسال پیامک به شماره تلفن همراه اعتبارسنجی شده ایشان نیز وجود دارد.

ماده 4) نحوه استفاده از شماره اقتصادی

از تاریخ 1401/05/01، شماره اقتصادی جدید وفق ماده (2) این دستورالعمل برای هر یک از پرونده‌های مالیاتی (اعم از پرونده‌های موجود و یا ثبت‌نام‌های جدید) تعیین و از طریق حساب کاربری و پیامک به مودیان مربوط اعلام خواهد شد.

با عنایت به مواد (6) و (7) و فصول (3) و (4) آیین‌نامه اجرایی، مودیان مکلفند بر روی

صورتحساب‌های فروش کالا و عرضه خدمات (حسب مورد الکترونیکی یا فیزیکی)،

قراردادها و سایر اسناد مشابهی که از تاریخ 1401/07/01 (آغاز فصل پاییز سال 1401 و پس از آن) صادر می‌کنند،

شماره اقتصادی جدید خود و خریدار یا طرف معامله را درج نمایند؛

در غیر این صورت، مشمول جرایم قانونی مربوط به شرح ماده (6) این دستورالعمل خواهند شد.

جمع کردن

اطلاعات مرتبط

ماده 5) غیر فعال‌سازی یا ابطال شماره اقتصادی

وفق ماده (17) آیین‌نامه اجرایی؛ در موارد ذیل، شماره اقتصادی تخصیص‌یافته به مودیان باطل می‌شود و مودیان مربوط مجاز به استفاده از آن در صدور صورتحساب‌ها، قراردادها و سایر اسناد نمی‌باشند:

1. فوت اشخاص حقیقی یا اعلام مودی مبنی بر خاتمه فعالیت اقتصادی
2. انحلال اشخاص حقوقی ثبت‌شده پس از اتمام عملیات تصفیه و اعلام ختم آن، و در مورد سایر اشخاص حقوقی پس از لغو مجوز فعالیت
3. صدور حکم مراجع قضایی مبنی بر ابطال شماره اقتصادی

تبصره:

در مواقعی که ثبت‌نام مودیان به‌طور موقت غیرفعال می‌شود، شماره اقتصادی ابطال نخواهد شد؛

لیکن مودیان مجاز به استفاده از شماره اقتصادی جهت فعالیت اقتصادی مرتبط با این ثبت‌نام نمی‌باشند.

ماده 6) جرایم مرتبط با شماره اقتصادی

با عنایت به ماده (169) ق.م.م. و ماده (19) آیین‌نامه اجرایی،

مشمولان این دستورالعمل در صورت عدم انجام تکالیف قانونی مربوط به صدور صورتحساب و استفاده از شماره اقتصادی،

مشمول جرایم مالیاتی به شرح جدول مقرر (مندرج در اجرای ماده 19) می‌شوند.

نظر به ضرورت استفاده از شماره اقتصادی معتبر مرتبط با پرونده مالیاتی مودی،

استفاده از شماره اقتصادی ابطال‌شده در حکم عدم درج شماره اقتصادی است.

به علاوه، استفاده از شماره اقتصادی در موارد زیر مجاز نمی‌باشد:

1. استفاده از شماره اقتصادی پرونده‌ای که مودی آن را غیرفعال اعلام نموده است
2. استفاده از شماره اقتصادی یک پرونده در صورتحساب‌های مرتبط با سایر پرونده‌های همان مودی،در مورد مودیانی که دارای چندین شماره اقتصادی فعال باشند.

ماده 7) ابلاغ و اجرای دستورالعمل

این دستورالعمل در ۷ ماده و ۳ تبصره تهیه شده است.

معاونت فناوری‌های مالیاتی مکلف است با ایجاد زیرساخت‌های لازم در سامانه‌های سازمان،

امکان اجرای مفاد آن را طبق زمان‌بندی ماده (4) این دستورالعمل فراهم آورد.

نوع: دستورالعمل

شماره: 200/1401/25 پ

تاریخ صدور: 1401/05/04

مرجع تصویب: چند وزیر

مقدمه

در راستای اجرای تبصره (8) ماده (8) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 که مقرر می‌دارد:

«مالیات و عوارض پرداخت شده توسط سفارتخانه ها، مأموریت های دیپلماتیک، پست های کنسولی، مأموران دیپلماتیک و کارکنان اداری و فنی آنها که تبعه جمهوری اسلامی ایران نمی باشند، به شرط عمل متقابل و همچنین مالیات و عوارض پرداخت شده توسط دفاتر سازمان های بین المللی و اعضای آنان که مقیم جمهوری اسلامی ایران می باشند (اتباع غیر ایرانی)، با ارائه اسناد و مدارک مثبته، قابل استرداد است.»

دستورالعمل اجرایی نحوه استرداد مبالغ مذکور که با همکاری مشترک وزارتخانه های امور خارجه و امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) تهیه و به تصویب رسیده است برای اجرا ابلاغ می شود.

الف- تعاریف

1- معانی واژه ها و اصطلاحات به کار برده شده در این دستورالعمل به شرح زیر می باشد:

قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 مجلس شورای اسلامی;

وزارت: وزارت امور خارجه (اداره کل تشریفات);

سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور (اداره کل مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران);

اشخاص: سفارتخانه ها، مأموریت های دیپلماتیک، پست های کنسولی، مأموران دیپلماتیک و کارکنان اداری و فنی آن ها که تبعه جمهوری اسلامی ایران نمی باشند;

دفاتر: دفاتر سازمان های بین المللی و اعضای غیر ایرانی آن ها که مقیم جمهوری اسلامی ایران می باشند;

مالیات و عوارض پرداختی: مالیات و عوارض پرداختی بابت خرید کالا و خدمت مشمول;

کالاها و خدمات مشمول: کالاها و خدماتی که به موجب قانون، مشمول مالیات و عوارض می باشد;

دوره مالیاتی: دوره مالیاتی سه ماهه می باشد و منطبق بر فصول سال شمسی است;

صورتحساب: فرمی است که در موارد فروش کالا یا ارائه خدمت به صورت دستی با شماره سریال چاپی/ ماشینی با شماره سریال ماشینی/ صورتحساب الکترونیکی موضوع پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان صادر می گردد و شامل مشخصات فروشنده: از جمله اطلاعات هویتی شامل نام، نام خانوادگی/ نام شخص حقوقی، شماره اقتصادی/ شناسه/ شماره ملی، نشانی کامل و شماره پستی; مشخصات خریدار: از جمله نام/ شناسه سفارت/ دفتر سازمان بین المللی/ پست کنسولی و یا نام و شماره کارت شناسایی مأموران/ کارکنان/ اعضاء (صادره از وزارت) و مشخصات کالا و خدمت: از جمله نوع و مشخصات کالا و خدمات، مقدار و مبلغ آن باشد.

قبوض آب، برق، گاز و مخابرات از آنجا که سند فروش خدمت می باشند در حکم صورتحساب هستند.

صورتحساب الکترونیکی: صورتحسابی است دارای شماره منحصر به فرد مالیاتی که اطلاعات مندرج در آن، در حافظه مالیاتی فروشنده ذخیره می شود. مشخصات و اقلام اطلاعاتی صورتحساب الکترونیکی، متناسب با نوع کسب و کار توسط سازمان تعیین و اعلام می شود. در مواردی که از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی به عنوان پایانه فروشگاهی استفاده می شود، رسید یا گزارش الکترونیکی پرداخت خرید صادره در حکم صورتحساب الکترونیکی است.

ب- شرایط استرداد مالیات و عوارض پرداختی

2-

مالیات و عوارض پرداختی توسط دفاتر و اشخاص با ارسال مستندات خرید توسط وزارت، با رعایت مفاد این دستورالعمل قابل استرداد می باشد.

3-

تعیین میزان حداقل و حداکثر مبالغ مالیات و عوارض قابل استرداد و موارد غیرقابل استرداد بابت خرید کالاها و خدمات مشمول در راستای عمل متقابل کشورها و همچنین تأیید تابعیت و اقامت با وزارت می باشد.

4-

به منظور استرداد مالیات و عوارض پرداختی، ارائه اصل صورتحساب به ضمیمه فرم تکمیل شده درخواست استرداد و جدول ضمیمه آن ضروری است.

تبصره:

با اجرایی شدن قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان صرفا صورتحساب های الکترونیکی صادره در سامانه مودیان و دستورالعمل های صادره در این خصوص ملاک عمل برای استرداد خواهد بود.

5-

درخواست استرداد مالیات و عوارض پرداختی بایستی در قالب فرم درخواست استرداد و جدول ضمیمه آن (فرم شماره (1) و جدول پیوست فرم شماره (1) پیوست این دستورالعمل) توسط اشخاص و دفاتر تکمیل و پس از تأیید وزارت به سازمان ارسال گردد.

تبصره:

سرکنسولگری های خارجی مقیم جمهوری اسلامی ایران از طریق سفارتخانه های متبوع خود در تهران و همچنین کنسولگری های افتخاری مقیم با تابعیت غیرایرانی، نسبت به ارائه درخواست استرداد مالیات و عوارض پرداختی و ارسال مدارک مربوط به وزارت اقدام خواهند نمود.

6-

مالیات و عوارض پرداختی کارکنان/ اشخاص دارای تابعیت جمهوری اسلامی ایران و اعضای ایرانی دفاتر تابع این دستورالعمل نخواهد بود.

تبصره:

در مواردی از استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده که در این دستورالعمل پیش بینی نشده باشد، بر اساس اصل عمل متقابل و با تأیید و اعلام وزارت، با اشخاص رفتار خواهد شد.

ج- تکالیف وزارت، سازمان و اشخاص و دفاتر درخواست کننده استرداد

7-

اشخاص و دفاتر موظفند پس از انقضای هر دوره مالیاتی فهرست صورتحساب های خرید کالاها و خدمات، به شرح فرم درخواست استرداد (فرم شماره 1) و جدول ضمیمه آن (جدول پیوست فرم شماره 1)، پیوست این دستورالعمل را تهیه و به همراه اصل صورتحساب ها برای اخذ تأییدیه به وزارت ارسال نمایند.

تبصره 1:

چنانچه اشخاص و دفاتر نتوانند تا پایان دوره مالیاتی صورتحساب ها و فرم مذکور را تسلیم وزارت کنند، حداکثر تا پایان دوره مالیاتی بعد فرصت دارند مدارک را جهت بررسی و تأییدیه به وزارت ارسال کنند.

تبصره 2:

چنانچه صورتحساب ها و فرم مذکور در تبصره فوق در دوره مالیاتی بعد توسط وزارت به سازمان تسلیم گردد، مبالغ قابل استرداد پس از بررسی های لازم توسط سازمان، در دوره مالیاتی بعد مسترد خواهد شد.

8-

وزارت موظف است حداکثر ظرف مهلت پانزده (15) روز از تاریخ درخواست اشخاص و دفاتر مزبور، مستندات را از حیث عمل متقابل، تابعیت و اقامت بررسی و میزان مالیات و عوارض پرداختی قابل استرداد مورد تأیید را به شرح فرم شماره (2) به سازمان اعلام نماید.

9-

سازمان مکلف است ظرف مدت یک (1) ماه از تاریخ ثبت درخواست استرداد مالیات و عوارض اشخاص و دفاتر، نسبت به بررسی اسناد و مدارک تسلیم شده اقدام و درصورتی که درخواست استرداد مالیات و عوارض پرداختی و اسناد و مدارک مربوط با مفاد این دستورالعمل انطباق داشته باشد، نسبت به واریز مالیات و عوارض پرداختی اشخاص و دفاتر به حساب اعلام شده توسط آنان اقدام و مراتب را به شرح فرم شماره (3) و جدول اعلام میزان مالیات و عوارض پرداختی قابل استرداد (جدول پیوست فرم شماره 3) به وزارت اعلام نماید.

تبصره:

موارد غیرقابل استرداد نیز می بایستی به تفکیک صورتحساب، مشخص و در فرم گزارش رسیدگی مبالغ غیر قابل استرداد و جدول اعلام میزان مالیات و عوارض غیر قابل استرداد (فرم شماره 4) درج و به وزارت اعلام گردد.

ج – 10

10- اصل صورتحساب پس از ممهور به مهر (مالیات و عوارض پرداختی مسترد گردیده است) تحویل وزارت گردیده و تصویر آن (اسکن) ضمیمه مدارک شود.
تاریخ اجرای این دستورالعمل از اول فروردین ماه سال هزار و چهارصد و یک (1401/01/01) می باشد.

نوع: دستورالعمل

شماره: 200/1401/34

تاریخ صدور: 1401/06/10

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

فصل اول – تعاریف

ماده 1-

مفاهیم و اصطلاحات زیر در این دستورالعمل دارای تعاریف مشروحه ذیل می‌باشد:

الف- سازمان:

سازمان امور مالیاتی کشور.

ب- قانون:

قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/07/21.

پ- دوره مالیاتی:

دوره مالیاتی مطابق با موضوع بند «پ» ماده (5) قانون و بند «خ» قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02.

ت- مودی / مودیان:

اشخاص موضوع بند «ج» ماده (1) قانون که عضو سامانه مودیان باشند.

ث- مرکز:

مرکز تنظیم مقررات موضوع ماده (27) قانون.

ج- حادثه:

اتفاقات پیش‌بینی نشده و خارج از انتظار و اراده مودی از قبیل:

• حوادث و سوانح از قبیل آتش‌سوزی، سیل، زلزله و اتفاقات غیرمترقبه دیگر (جنگ و اغتشاشات)
• سرقت تجهیزات مرتبط با صدور صورتحساب الکترونیکی
• قطع برق
• عدم امکان پرداخت در شبکه پرداخت الکترونیکی (برای اشخاص حقیقی که حسب اعلام سازمان از دستگاه کارتخوان بانکی (POS) به عنوان پایانه فروشگاهی استفاده می‌نمایند) که امکان صدور صورتحساب الکترونیکی را از مودی سلب می‌نماید.

چ- نقص فنی:

هرگونه اشکال سخت‌افزاری و نرم‌افزاری در تجهیزات مرتبط با صدور صورتحساب الکترونیکی که امکان صدور آن را از مودی حداکثر به مدت 10 روز سلب می‌نماید.

ح- صورتحساب الکترونیکی:

صورتحساب موضوع بند «ث» ماده (1) قانون.

خ- سامانه مودیان:

مطابق بند «پ» ماده (1) قانون.

د- شرکت معتمد:

مطابق بند «چ» ماده (1) قانون.

ذ- صورتحساب شمس (صورتحساب دارای شماره مالیاتی سازمان):

صورتحسابی است دارای شماره مالیاتی که مودیان در زمان بروز حادثه یا نقص فنی که امکان صدور صورتحساب الکترونیکی وجود ندارد، از آن برای فروش کالا یا ارائه خدمت استفاده می‌کنند.

ر- واحد جدیدالتأسیس:

مودی مالیاتی فاقد سابقه مالیاتی که بعد از تاریخ اجرای قانون طی دوره مالیاتی شروع به فعالیت و کسب‌وکار می‌نماید.

فصل دوم – تکالیف مودی

ماده 2-

مودی مکلف است پس از بروز حادثه یا نقص فنی، مراتب را تا پایان روز اداری بعد از بروز حادثه یا نقص فنی از طریق کارپوشه خود در سامانه مودیان یا به هر طریق دیگری که سازمان اعلام می‌کند، حسب مورد به سازمان یا شرکت معتمد ارائه‌دهنده خدمات مالیاتی اعلام و برای فروش کالا یا ارائه خدمت از صورتحساب شمس استفاده نماید.

ماده 3-

مودی یا نهادهای ذی‌صلاح مسئول اعلام تاریخ رفع حوادث موضوع بند «ج» ماده (1) این دستورالعمل بوده و پس از اعلام رفع حوادث مذکور، مودی حق استفاده از صورتحساب شمس را ندارد و در صورت صدور صورتحساب شمس، موضوع از مصادیق ماده (9) قانون تلقی می‌شود.

ماده 4-

مودی مکلف است صورتحساب‌های شمس صادره را حداکثر تا 10 روز اداری پس از رفع حادثه یا نقص فنی در کارپوشه خود ثبت نماید. در صورت درخواست مودی و موافقت سازمان، مدت زمان این ماده توسط سازمان تا 15 روز قابل تمدید است.

تبصره 1:

مودی مکلف است حداکثر 10 روز پس از پایان هر دوره مالیاتی نسبت به تعیین وضعیت صورتحساب‌های شمس استفاده نشده با توجه به ماده (8) این دستورالعمل اقدام نموده و نتیجه را از طریق کارپوشه به سازمان اعلام نماید.

تبصره 2:

مودیانی که از دستگاه کارتخوان بانکی به عنوان پایانه فروشگاهی استفاده می‌کنند، صورتحساب‌های شمس صادره در زمان غیر فعال بودن دستگاه کارتخوان بانکی را باید پس از رفع حادثه و نقص فنی از طریق کارپوشه خود در سامانه مودیان ثبت نمایند.

ماده 5

در موارد صدور صورتحساب شمس توسط فروشنده و عدم ثبت آن در پایانه فروشگاهی یا کارپوشه، خریدار (مودی) می‌تواند اطلاعات خرید خود را از طریق کارپوشه به سازمان اطلاع دهد.

همچنین در موارد عدم ثبت صورتحساب شمس در کارپوشه، خریدار (مصرف‌کننده نهایی) می‌تواند اطلاعات خرید خود را از طریق بستر الکترونیک به سازمان اطلاع دهد.

ماده 6

در هنگام بروز حادثه یا نقص فنی در یک مکان پستی دارای فعالیت واحد با حداقل دو پایانه فروشگاهی / حافظه مالیاتی، مودی ضمن اعلام حادثه و نقص فنی به سازمان، می‌بایست از پایانه فروشگاهی / حافظه مالیاتی دیگر برای صدور صورتحساب الکترونیکی استفاده نموده و مجاز به استفاده از صورتحساب شمس نمی‌باشد.

تبصره:

پایانه‌های فروشگاهی / حافظه‌های مالیاتی که در فعالیت واحد برای مودیانی که دارای واحد آلاینده و غیر آلاینده موضوع ماده (27) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 با خطوط تولیدی مجزا و محصول مستقل از هم و مطابق اعلام سازمان محیط زیست می‌باشند، نمی‌توانند جایگزین خطوط تولیدی دیگر جهت صدور صورتحساب قرار گیرند.

ماده 7

دریافت مالیات بر ارزش افزوده همزمان با صدور صورتحساب شمس در زمان غیرفعال بودن کارپوشه ممنوع بوده و از مصادیق تخلف ماده (9) قانون محسوب می‌شود و متخلفین مشمول جریمه بند «ج» ماده (36) قانون مالیات بر ارزش افزوده خواهند شد.

فصل سوم – تکالیف سازمان

ماده 8

مطابق تبصره (2) بند (2) ماده (8) آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده (95) قانون مالیات‌های مستقیم، به منظور پوشش حوادث و موارد نقص فنی و سایر موارد ذکر شده در مواد (12) و (13) قانون، در ابتدای هر دوره مالی با تشخیص سازمان، تعدادی شماره مالیاتی صورتحساب شمس از طریق کارپوشه در اختیار مودی قرار می‌گیرد.

شماره‌های مالیاتی صورتحساب شمس صادره و تخصیص داده شده مربوط به هر دوره، تنها تا پایان همان دوره دارای اعتبار می‌باشند.

تبصره 1:

سازمان موظف است امکان درخواست تخصیص شماره‌های مالیاتی صورتحساب‌های شمس را بعد از اولین روز فعالیت برای واحدهای جدیدالتأسیس طی دوره مالیاتی فراهم نماید.

تبصره 2:

در صورت درخواست افزایش و نیاز فروشنده به تخصیص مجدد شماره مالیاتی صورتحساب شمس، سازمان موظف است پس از ثبت درخواست فروشنده از طریق کارپوشه، حداکثر ظرف 24 ساعت کاری نسبت به بررسی، تولید و تخصیص مجدد اقدام نماید.

تبصره 3:

امکان تخصیص مجدد شماره مالیاتی صورتحساب شمس در زمانی که مودی حد مجاز فروش موضوع ماده (6) قانون را رعایت نکرده باشد، در صورت پرداخت مالیات و عوارض به حساب سازمان قبل از ثبت صورتحساب شمس در کارپوشه وجود دارد.

تبصره 4:

شماره یا شماره‌های مالیاتی تخصیص داده شده به مودی در یک دوره مالیاتی، پس از ثبت مودی در سامانه مودیان و تعیین وضعیت توسط سازمان، در صورت عدم استفاده، به صورت خودکار از سامانه حذف خواهد شد.

ماده 9

سازمان موظف است بستر لازم را به منظور ثبت صورتحساب شمس توسط مودی در کارپوشه پس از رفع حادثه یا نقص فنی ایجاد نماید.

صورتحساب‌هایی مورد پذیرش قرار می‌گیرد که تاریخ صدور صورتحساب با دوره زمانی بروز حادثه یا نقص فنی تطابق داشته باشند.

ماده 10

در صورت عدم رعایت احکام مذکور در ماده (12) قانون و این دستورالعمل، متخلفین مشمول جرائم مقرر در ماده (22) قانون خواهند شد.

دستورالعمل

شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۵۳۶

تاریخ صدور: ۱۴۰۱/۰۸/۰۷

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

بند ۱

نظر به اهمیت تحقق درآمدهای مالیاتی تا پایان سال جاری و به منظور ارتقای کیفیت حسابرسی پرونده‌های بزرگ و مهم برای تحقق اهداف تعیین شده، موارد ذیل مقرر می‌گردد:

۱. اداره کل حسابرسی ویژه با هماهنگی و معرفی دادستان انتظامی مالیاتی، بانک اطلاعات مأموران مالیاتی خبره و متخصص در امر حسابرسی مالیاتی اشخاص حقوقی و حقیقی را در سطوح حسابرس ارشد مالیاتی، رئیس گروه حسابرسی مالیاتی و حسابرس کل مالیاتی تشکیل داده تا برای انجام حسابرسی پرونده‌های بزرگ در سطح کشور و متناسب با وضعیت هر پرونده در قالب گروه‌های سه تا پنج نفره نسبت به حسابرسی پرونده‌های مذکور اقدام نمایند.

بند ۲

پرونده‌های بزرگ و مهم قابل حسابرسی در اجرای این دستورالعمل با پیشنهاد اداره کل حسابرسی ویژه و تأیید رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور انتخاب می‌شوند.

بند ۳

حداقل دو نفر از اعضای گروه حسابرسی منتخب نباید در سه سال متوالی اخیر قبل از سال مورد رسیدگی سابقه حسابرسی به پرونده‌های مالیاتی که برای آن‌ها حکم حسابرسی صادر می‌شود، داشته باشند.

بند ۴

گروه حسابرسی منتخب، در اجرای فرآیند حسابرسی موظف است کلیه منابع مختلف مالیاتی، از جمله:

• مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی
• مالیات حقوق
• مالیات تکلیفی
• مالیات بر ارزش افزوده
• جرائم موضوع ماده (۱۶۹) قانون مالیات‌های مستقیم

را به صورت همزمان رسیدگی نماید.

بند ۵

گروه حسابرسی منتخب موظف است مطابق برنامه زمان‌بندی، با استناد به قوانین و مقررات موضوعه، دستورالعمل‌ها و بخشنامه‌های صادره و با رعایت اصول و استانداردهای حسابداری ـ مادامی که در مغایرت با احکام و قوانین مالیاتی نباشد ـ ضمن حسابرسی دفاتر و اسناد و مدارک ابرازی و یا به دست آمده، با تکمیل کاربرگ‌های حسابرسی (اصلی و فرعی) ابلاغی طی بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۵/۵۰۸ مورخ ۱۳۹۵/۰۳/۳۱ و اصلاحات بعدی آن حسب مورد، موارد زیر را رسیدگی نماید:

• ترازنامه
• حساب سود (زیان)
• صورت درآمد و هزینه
• یا خلاصه درآمد و هزینه ابرازی مودی
• دیگر جداول مندرج در اظهارنامه

این رسیدگی باید با رعایت مقررات فصل نهم آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده (۲۱۹) قانون مالیات‌های مستقیم و وفق ترتیبات مندرج در دستورالعمل شماره ۲۰۰/۹۹/۵۲۲ مورخ ۱۳۹۹/۱۱/۲۷ انجام شود.

همچنین گروه حسابرسی منتخب موظف است نسبت به تنظیم گزارش حسابرسی مالیاتی و ثبت آن در سامانه یکپارچه مالیاتی اقدام و مراتب را به منظور اظهارنظر و اخذ تأییدیه برای مسئول حوزه کاری حسابرسی (مدیر حسابرسی) ارسال نماید.

بند ۶

اداره کل حسابرسی ویژه، مسئول هدایت، هماهنگی و نظارت بر زمان‌بندی و حسن اجرای فرآیند حسابرسی پرونده‌های موضوع این دستورالعمل با هماهنگی ادارات کل ذیربط می‌باشد.

بند ۷

معاونت حقوقی و فنی مالیاتی مکلف است حداکثر ظرف ۷ روز کاری، پاسخ لازم را به تمامی مکاتبات و ابهامات مطرح شده توسط مسئول گروه حسابرسی منتخب ارائه نماید.

بند ۸

در اجرای بند (۸) دستورالعمل شماره ۲۰۰/۹۹/۵۳ مورخ ۱۳۹۹/۰۶/۱۵، معاونت فناوری‌های مالیاتی موظف است با استفاده از داده‌ها و اطلاعات پایگاه‌های اطلاعاتی سازمان، نسبت به شناسایی سیستمی مودیانی که معاملات (خرید یا فروش) آن‌ها با اشخاص فاقد اعتبار مالیاتی (مودیان صوری) می‌باشد اقدام و فهرست آن را برای بهره‌برداری ادارات کل امور مالیاتی در سامانه قرار دهد.

بند ۹

معاونت فناوری‌های مالیاتی موظف است دسترسی لازم را برای اعضای گروه حسابرسی مالیاتی منتخب به پرونده مالیاتی مورد نظر در سامانه سنیم و سایر سامانه‌های مربوط فراهم آورد.

بند ۱۰

معاونت فناوری‌های مالیاتی می‌بایست به منظور بررسی صورتحساب‌های خرید ارائه‌شده توسط مودیان مذکور، امکان بررسی دوطرفه اطلاعات خرید و فروش واصله طرف اول و طرف دوم (خریدار و فروشنده) و همچنین مالیات و عوارض ارزش افزوده دریافتی و پرداختی از/به طرفین معاملات را بر اساس اطلاعات موجود در سامانه صورت معاملات فصلی موضوع ماده (۱۶۹) قانون مالیات‌های مستقیم به صورت گزارش (مطابق فرم نمونه‌ای که توسط دفتر حسابرسی مالیاتی تهیه خواهد شد) برای بهره‌برداری گروه حسابرسی منتخب در سامانه‌های عملیاتی الکترونیکی ذی‌ربط فراهم آورد.

بند ۱۱

معاونت فناوری‌های مالیاتی موظف است ترتیبی اتخاذ نماید تا گزارش وضعیت حسابرسی پرونده‌های بزرگ و مهم کل کشور در داشبورد مدیریتی سامانه یکپارچه مالیاتی درج شده و برای استخراج و پایش اقدامات انجام‌شده قابل بهره‌برداری باشد.

بند ۱۲

در موارد اعتراض مودی به اوراق تشخیص یا مطالبه صادره و در اجرای ماده (۲۴۰) قانون مالیات‌های مستقیم، یک نفر از اعضای گروه حسابرسی منتخب مکلف است به عنوان نماینده گروه در جلسه رسیدگی مجدد به اعتراض مودیان موضوع ماده (۲۳۸) قانون مالیات‌های مستقیم و یا در زمان طرح پرونده‌های اشاره‌شده در هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده (۲۴۴) قانون مالیات‌های مستقیم شرکت نموده و برای توجیه مندرجات برگ تشخیص دلایل کافی اقامه و توضیحات لازم را ارائه نماید.

بند ۱۳

مرکز دادرسی مالیاتی موظف است ترتیبی اتخاذ نماید تا هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی به شکایات مودیان در خصوص برگ تشخیص/مطالبه‌های صادره برای پرونده‌های مالیاتی موضوع این دستورالعمل، به قید فوریت و خارج از نوبت رسیدگی و نسبت به صدور رأی اقدام نمایند.

بند ۱۴

اداره کل حسابرسی ویژه مکلف است مراحل حسابرسی پرونده‌های مزبور را پیگیری و بر آن نظارت نموده و هر دو هفته یک‌بار گزارش اقدامات انجام‌شده را در جلسه ستاد درآمدهای مالیاتی ارائه نماید.

بند ۱۵

نظارت و پیگیری مراحل دادرسی مالیاتی به عهده مرکز دادرسی مالیاتی می‌باشد.

دستورالعمل

شماره:

62603

تاریخ صدور:

1401/08/23

مرجع تصویب:

سایر مراجع

بند 14

به منظور حفظ هماهنگی و ایجاد وحدت رویه در نحوه اجرای «قانون اصلاح قانون بودجه سال 1401 کل کشور و ترمیم حقوق کارکنان و بازنشستگان کشوری و لشکری» مصوب 1401/08/08 مجلس شورای اسلامی، دستورالعمل اجرایی این قانون مبنی بر افزایش حقوق و دستمزد کارکنان دولت (به استثنای مشمولان قانون کار جمهوری اسلامی ایران) علاوه بر افزایش‌های موضوع تصویب‌نامه شماره 21487/59826هـ مورخ 1401/02/15 هیأت وزیران و اصلاحات بعدی آن، برای اجرا از تاریخ 1401/07/01 به شرح زیر ابلاغ می‌شود:

14- معافیت مالیاتی و بیمه بازنشستگی ایثارگران موضوع مواد 37 و 56 قانون جامع خدمات‌رسانی به ایثارگران با اصلاحات و الحاقات بعدی آن، از شمول سقف مقرر در جزء 8 بند (الف) تبصره 12 قانون بودجه سال 1401 مستثنی است.