هدر سایت مالیاتی

دسته: دستورالعمل ها

نقشه راه اجرایی در راهروهای مالیاتی! 📑 در این بخش، تمامی دستورالعمل‌های فنی و اداری (مانند نحوه رسیدگی به تراکنش‌های بانکی و حسابرسی مبتنی بر ریسک) را با تحلیل وحید اکبری بررسی کرده‌ایم تا از نحوه قضاوت مأموران مالیاتی آگاه شوید. ✨

  • [1386/07/17][230/63597][دستورالعمل] نظارت برنحوه ابلاغ اوراق مالیاتی

    تاریخ سند: 1386/07/17
    شماره سند: 230/63597
    کد سند: م/203/1386/503
    وضعیت سند: –
    امضا کننده: معاون عملیاتی (محمود شکری)

    نظارت برنحوه ابلاغ اوراق مالیاتی

    نظر به اینکه عمده نواقص مطروحه از ناحیه دستگاه‌های نظارتی اعم از خارج و داخل سازمان امور مالیاتی کشور معطوف به نحوه و زمان ابلاغ اوراق مالیاتی تا مرحله وصول مالیات‌های متعلقه می‌باشد، به‌گونه‌ای که بازخورد آن تاکنون موجب تأثیرات و تبعات منفی و صدمات انکارناپذیری به اهداف سازمان متبوع و در نتیجه تحقق درآمدهای مالیاتی گردیده است، لذا بدین‌وسیله مقرر می‌دارد:

    از این پس کلیه اوراق مالیاتی قبل و بعد از ابلاغ می‌بایست نزد رؤسای گروه مالیاتی به‌صورت طبقه‌بندی‌شده و به تفکیک هر واحد مالیاتی نگهداری گردد. همچنین نظارت بر امر ابلاغ اوراق مذکور تا مرحله وصول از اهم وظایف رؤسای امور مالیاتی و رؤسای ادارات خواهد بود.

    بدیهی است چگونگی تمرکز اوراق مالیاتی با ارائه رویه‌ای واحد از سوی اداره کل ذی‌ربط مدنظر قرار داشته و در صورت بروز هرگونه سهل‌انگاری یا قصور در این خصوص، رؤسای امور مالیاتی پاسخگو خواهند بود.

    با احترام
    محمود شکری
    معاون عملیاتی

    مواد قانونی وابسته

    ماده 203 ـ اوراق مالیاتی به طور کلی باید به شخص مودی‌ ابلاغ و در نسخه ثانی رسید اخذ گردد. هرگاه به خود مودی دسترسی‌ پیدا نشود ا…

  • [1386/07/17][230/63600][دستورالعمل] دستور العمل اصلاحی نحوه رسیدگی به مالیات تکلیفی و حقوق قرارگاه سازندگی خاتم الانبیاء

    تاریخ سند: 1386/07/17
    شماره سند: 230/63600
    کد سند: م/104/1386/502
    وضعیت سند: –
    امضا کننده: معاون عملیاتی (محمود شکری)

    دستور العمل اصلاحی نحوه رسیدگی به مالیات تکلیفی و حقوق قرارگاه سازندگی خاتم الانبیاء

    پیرو بند «الف» دستورالعمل نحوه رسیدگی به عملکرد مالیاتی قرارگاه سازندگی خاتم‌الانبیاء موضوع نامه شماره 34017/848/232 مورخ 17/4/1386 و با عنایت به نحوه نگهداری حساب‌ها توسط قرارگاه، و همچنین در اجرای صورتجلسه مورخ 3/7/1386 درخصوص تعیین اداره امور مالیاتی ذیصلاح جهت رسیدگی به مالیات تکلیفی و حقوق قرارگاه سازندگی خاتم‌الانبیاء، مقرر می‌دارد:

    1- در صورتی‌ که محل اجرای پروژه در محدوده جغرافیایی استان تهران باشد، اداره کل امور مالیاتی غرب تهران مرجع رسیدگی و مطالبه مالیات تکلیفی و حقوق متعلقه حسب مقررات خواهد بود.

    2- در خصوص سایر قراردادهایی که محل اجرای پروژه حسب مورد در سایر استان‌های کشور می‌باشد، اداره کل امور مالیاتی محل اجرای پروژه ذیصلاح جهت رسیدگی و مطالبه مالیات‌های مذکور برابر مقررات خواهد بود.

    لذا مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا ضمن تعیین اداره امور مالیاتی مربوط، نسبت به رسیدگی به مالیات‌های مورد اشاره طبق دستورالعمل صدرالاشاره و مقررات قانونی اقدام و نتیجه به اداره کل امور مالیاتی غرب تهران اعلام گردد.

    با احترام
    محمود شکری
    معاون عملیاتی

    مواد قانونی وابسته

    ماده 104- حذف شد . (1)1 .به موجب بند 25 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیات­های مستقیم، مصوب 31/4/139…

  • [1386/07/29][232/1212/66697][دستورالعمل] اخذ گزارشات حسابرسی مالی و مالیاتی در اجرای ماده 272 ق.م.م. تا ساعت 20 روز دوشنبه مورخ 30/7/1386

    تاریخ سند: 1386/07/29
    شماره سند: 232/1212/66697
    کد سند: م/272/1386/504
    وضعیت سند: –
    امضا کننده: معاون عملیاتی (محمود شکری)

    اخذ گزارشات حسابرسی مالی و مالیاتی در اجرای ماده 272 ق.م.م. تا ساعت 20 روز دوشنبه مورخ 30/7/1386

    احتراماً، نظر به اینکه آخرین مهلت تسلیم گزارشات حسابرسی مالی و مالیاتی عملکرد سال 1385 مؤدیانی که در اجرای مقررات ماده 272 ق.م.م. از خدمات تخصصی حسابداران ذی‌صلاح به‌عنوان حسابدار رسمی استفاده نموده‌اند تاریخ 30/7/86 می‌باشد، مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا ادارات امور مالیاتی ذی‌ربط در روز دوشنبه مورخ 30/7/1386 تا ساعت 20 (8 شب) با حضور در محل کار خود نسبت به اخذ گزارشات حسابرسی مالی و مالیاتی اقدام نمایند.

    محمود شکری
    معاون عملیاتی

    مواد قانونی وابسته

    ماده 272- سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است تا پایان دی‌ماه هر سال نسبت به اعلام آن گروه یاگروههایی از اشخاص حقیقی و حقوقی ک…

  • [1386/08/05][232/1227/69002][دستورالعمل] ساماندهی استفاده از خدمات تخصصی حسابداران ذیصلاح به عنوان حسابدار رسمی در اجرای ماده 272 ق.م.م.

    تاریخ سند: 1386/08/05
    شماره سند: 232/1227/69002
    کد سند: م/272/1386/506
    وضعیت سند: –
    امضا کننده: معاون عملیاتی (محمود شکری)

    ساماندهی استفاده از خدمات تخصصی حسابداران ذیصلاح به عنوان حسابدار رسمی در اجرای ماده 272 ق.م.م.

    احـتـرامـاً، در اجرای مقررات ماده 272 ق.م.م و بخشنامه‌ها و دستورالعمل‌های صادره به منظور نظارت و ساماندهی استفاده از خدمات تخصصی حسابداران ذیصلاح به عنوان حسابدار رسمی مقرر می‌دارد:

    1- به منظور بررسی اولیه گزارشات حسابرسی، اطلاعات مربوط به گزارشات حسابرسی مالی و مالیاتی حداکثر تا تاریخ 30/8/86 به شرح فرم پیوست شماره (1) به همراه تصویر گزارش حسابرسی مالی (بدون یادداشت‌های همراه) و صفحه اول و آخر گزارش حسابرسی مالیاتی که دربرگیرنده حدود و دامنه رسیدگی و همچنین مشخصات حسابدار رسمی تنظیم‌کننده گزارش می‌باشد، به دفتر امور تشخیص مالیاتی ارسال گردد.

    2- در اجرای بندهای 2 و 4 دستورالعمل شماره 58963/1161/323 مورخ 10/7/86 (کد 501/86/219/م)، ادارات امور مالیاتی مربوطه با یک برنامه زمان‌بندی مشخص به شرح فرم پیوست شماره (2)، کلیه گزارشات حسابرسی مالی و مالیاتی که در اجرای ماده 272 ق.م.م مورد رسیدگی قرار گرفته است را به صورت گروهی از جهت شکلی و محتوایی رسیدگی و مطابق مقررات بخشنامه شماره 13269 مورخ 25/7/84 اقدام و برنامه زمان‌بندی تهیه شده را تا تاریخ 30/8/86 به دفتر امور تشخیص مالیاتی ارسال نمایند.

    3- در اجرای بند 2/7 بخشنامه فوق‌الاشاره و اصلاحیه مورخ 17/2/85، در صورتی که پاسخ حسابدار رسمی از لحاظ انطباق با قانون و مقررات مالیاتی حسب نظر رئیس اداره امور مالیاتی کافی به مقصود نباشد، موارد ابهام رفع‌نشده را حداکثر تا 10 روز پس از دریافت پاسخ استعلام و به ضمیمه گزارش توجیهی رئیس امور مالیاتی ذیربط و تصویر کامل گزارش‌های حسابرسی مالی و مالیاتی به همراه صورت‌های مالی و یادداشت‌های همراه و استعلام و پاسخ حسابدار رسمی جهت طرح در هیأت هماهنگی مطابق دستورالعمل‌های صادره به دفتر امور تشخیص مالیاتی ارسال نمایید.

    4- قبل از صدور برگ تشخیص مالیات، در اجرای مقررات تبصره 1 ماده 272 ق.م.م، گواهی دفتر امور تشخیص مالیاتی مبنی بر صلاحیت حسابدار رسمی مذکور در تنظیم گزارش حسابرسی مالیاتی اخذ گردد.

    محمود شکری
    معاون عملیاتی

    شماره: 58963/ 1161/ 232
    تاریخ: 10/07/1386
    پیوست: —

    دستورالعمل

    کد: 501/86/219/م

    مخاطبین / ذی‌نفعان:
    ادارات کل امور مالیاتی

    موضوع:
    تشکیل گروه‌های رسیدگی در اجرای مواد 28 و 29 آیین‌نامه 219 و اعلام برنامه زمان‌بندی

    احتراماً، به منظور ارتقاء بهره‌وری نیروی انسانی در منابع مالیاتی و مشارکت حداکثری در تحقق اهداف سازمان متبوع مقرر می‌گردد، مدیران کل محترم با برنامه‌ریزی، نظارت و ایجاد هماهنگی در اجرای موارد ذیل از تمامی مساعی و تلاش همکاران بهره‌گیری نمایند:

    1- تشکیل گروه‌های رسیدگی در اجرای مواد 28 و 29 آیین‌نامه ماده 219 ق.م.م برای مودیان موضوع بخشنامه شماره 52141 مورخ 6/6/1386 در منابع مالیاتی مشاغل بندهای الف، ب و ج ماده 95 و اشخاص حقوقی و همچنین مالیات تکلیفی و حقوق اشخاص موضوع ماده 2 ق.م.م با شرایط و ضوابط ذیل:

    🔸 ترکیب گروه‌های رسیدگی:
    تعداد اعضای هر گروه حداقل سه نفر و به شرح زیر تعیین گردد:

    • رئیس گروه مالیاتی (یک نفر)
    • کارشناس ارشد مالیاتی (حداکثر 3 نفر حسب مورد)
    • کارشناس مالیاتی (یک نفر)

    🔸 شرایط اعضای گروه‌های رسیدگی:

    • دارندگان مدارک تحصیلی لیسانس و بالاتر در رشته‌های حسابداری، مدیریت صنعتی و بازرگانی و سایر رشته‌های مرتبط.
    • حداقل پنج سال سابقه رسیدگی اشخاص حقیقی بند الف ماده 95 ق.م.م یا اشخاص حقوقی حسب مورد.

    2- تمرکز پرونده‌های مالیاتی مودیانی که در اجرای ماده 272 ق.م.م از خدمات سازمان حسابرسی، مؤسسات حسابرسی و حسابداران رسمی عضو جامعه حسابداران رسمی استفاده نموده‌اند در یک اداره امور مالیاتی در سطح اداره کل و تشکیل گروه‌های بررسی گزارشات مذکور از لحاظ انطباق آن با مقررات و انجام استعلام لازم از حسابدار رسمی حسب مورد و ارجاع موارد ابهام رفع‌نشده به هیأت هماهنگی در چارچوب بخشنامه شماره 13269 مورخ 27/5/86، همچنین تکمیل بانک اطلاعاتی موضوع بخشنامه شماره 11038/362/232 مورخ 15/2/1386 و ارسال آن به دفتر امور تشخیص مالیاتی.

    3- اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1385 صاحبان محترم مشاغل که در اجرای توافق و تفاهم خوداظهاری موضوع تبصره 5 ماده 100 و ماده 158 ق.م.م تسلیم و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشده و همچنین مشمول بندهای 18 و 20 دستورالعمل توافق و تفاهم نشده باشد، حداکثر تا تاریخ 30/7/1386 بررسی و نسبت به تنظیم فرم گزارش مالیات به شرح پیوست اقدام تا پس از پرداخت کلیه مالیات متعلقه، نسبت به صدور برگ مالیات قطعی اقدام گردد.

    4- برنامه زمان‌بندی رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی اعم از مودیان بزرگ و سایر پرونده‌های مالیاتی به تفکیک به شرح فرم‌های پیوست، حداکثر تا تاریخ 25/7/86 به دفتر اینجانب ارسال گردد.

    محمود شکری
    معاون عملیاتی

    شماره: 13269
    تاریخ: 25/07/1384
    پیوست: —

    سازمان امور اقتصادی و دارایی استان
    شورای عالی مالیاتی
    اداره کل امور مالیاتی استان
    هیأت عالی انتظامی مالیاتی
    اداره کل
    دادستانی انتظامی مالیاتی
    دفتر
    دانشکده امور اقتصادی
    پژوهشکده امور اقتصادی

    نظر به اینکه در اجرای بخشنامه شماره 1027-2559/230 مورخ 16/6/83 در مورد گزارش حسابرسی مالیاتی موضوع ماده 272 قانون مالیات‌های مستقیم ابهاماتی بروز نموده و سوالاتی مطرح گردیده است، علیهذا به‌منظور رفع ابهام و تسهیل نمودار مربوط به تهیه گزارش حسابرسی مالیاتی، بخشنامه مذکور به شرح زیر اصلاح و جایگزین بندهای 6 و 7 و 8 دستورالعمل گزارش حسابرسی مالیاتی ابلاغ‌شده طی نامه شماره 3465/467/213 مورخ 27/5/82 این سازمان می‌گردد:

    6-

    در صورتی که قبل و یا بعد از صدور برگ تشخیص مالیات، حسب اطلاعات و مدارک به‌دست‌آمده در مورد کتمان درآمد مؤدیان مالیاتی، نیاز به بررسی دفاتر و اسناد و مدارک مؤدی و توضیحات تکمیلی حسابدار رسمی باشد، رئیس اداره امور مالیاتی موضوع را با ذکر مصداق کتباً از حسابدار رسمی یا مؤدی استعلام نموده و به ترتیب زیر اقدام نمایند:

    1/6- حسابدار رسمی مکلف است ظرف مدت یک‌ماه از تاریخ دریافت استعلام با بررسی دفاتر و اسناد و مدارک مربوطه، در صورتی که درآمد مزبور در دفاتر ثبت نشده باشد، موضوع کتمان درآمد را در همان موردی که اعلام شده تأیید و مراتب را کتباً به اطلاع رئیس اداره امور مالیاتی برساند. در چنین حالتی اداره امور مالیاتی بر اساس پاسخ واصله، مطابق مقررات موضوعه اقدام نموده و چنانچه قبلاً برگ تشخیص صادر شده باشد، نسبت به صدور برگ تشخیص متمم اقدام می‌نماید.

    2/6- در صورتی که درآمد مزبور در دفاتر ثبت شده باشد، حسابدار رسمی ظرف مدت یک‌ماه از تاریخ دریافت استعلام با بررسی دفاتر و اسناد و مدارک مربوطه، ثبت فعالیت‌های مورد استعلام در دفاتر را با ذکر شماره سند حسابداری همراه با تصویر سند حسابداری و مدارک ضمیمه به آن، کتباً به اطلاع رئیس اداره امور مالیاتی می‌رساند که در صورت تطبیق با ارقام درآمد کتمان‌شده، بررسی دفاتر و اسناد و مدارک مؤدی از سوی اداره امور مالیاتی منتفی می‌گردد.

    3/6- چنانچه حسابدار رسمی ظرف مدت یک‌ماه از تاریخ دریافت استعلام نسبت به ارائه پاسخ لازم به رئیس اداره امور مالیاتی مربوطه اقدام نکند و یا در صورت عدم تطبیق توضیحات و مدارک ارسالی حسابدار رسمی با ارقام درآمد کتمان‌شده، اداره امور مالیاتی رأساً به مؤدی مراجعه و طبق قانون و مقررات مالیات‌های مستقیم رفتار شایسته مربوط به مطالبه مالیات متعلق را اتخاذ خواهد نمود.

    7-

    در صورتی که قبل از صدور برگ تشخیص مالیات نسبت به ارائه گزارش حسابرسی مالیاتی در خصوص بندهای “ب” (هزینه‌های قابل قبول و استهلاک) و “ج” (مالیات‌های تکلیفی) ماده 272 قانون مالیات‌های مستقیم نیاز به توضیحات تکمیلی حسابدار رسمی باشد به ترتیب زیر عمل خواهد شد:

    1/7- رئیس اداره امور مالیاتی موضوع را کتباً از حسابدار رسمی استعلام خواهد نمود. حسابدار رسمی مکلف است ظرف مدت یک‌ماه از تاریخ دریافت استعلام، توضیحات تکمیلی را به رئیس اداره امور مالیاتی ارائه نماید. در غیر این صورت و یا اعلام عدم دسترسی به دفاتر و اسناد و مدارک مؤدی، اداره امور مالیاتی مطابق مقررات موضوعه جهت رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات مؤدی رفتار خواهد نمود.

    2/7- در صورتی که پاسخ حسابدار رسمی از لحاظ انطباق با قانون و مقررات مالیاتی حسب نظر رئیس اداره امور مالیاتی کافی به مقصود نباشد، موضوع در تهران و استان‌ها به هیأت سه نفره متشکل از:

    • نماینده سازمان امور مالیاتی کشور
    • نماینده جامعه حسابداران رسمی ایران
    • یک نفر حسابدار رسمی غیرشاغل به انتخاب رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    ارجاع می‌گردد. رأی اکثریت اعضای هیأت مذکور مورد قبول سازمان امور مالیاتی کشور و جامعه حسابداران رسمی ایران بوده و مبنای حل و فصل پرونده قرار خواهد گرفت.

    تبصره 1: بررسی‌های هیأت سه نفره فوق حسب مورد شامل مذاکره با حسابدار رسمی گزارش‌دهنده، مشاهده و بررسی اسناد و مدارک حسابرسی مالیاتی در رابطه با موضوع یا موضوعات مورد استعلام اداره امور مالیاتی، درخواست انجام رسیدگی‌های تکمیلی توسط حسابدار رسمی و اعلام نتیجه به هیأت خواهد بود.

    تبصره 2: مکاتبات فی‌مابین اداره امور مالیاتی و حسابدار رسمی و بالعکس باید حسب مورد با ابلاغ یا از طریق پست سفارشی انجام گیرد.

    8-

    در موارد اختلاف نظر راجع به معافیت‌های مالیاتی مؤدی، حسابدار رسمی مکلف است ظرف مهلت یک‌ماه از تاریخ دریافت استعلام، تصویر اسناد و مدارک و مجوزهای مربوطه که در قانون مالیات‌های مستقیم مورد حکم قرار گرفته را به اداره امور مالیاتی ارسال نماید. در غیر این صورت و یا در صورتی که توضیحات حسابدار رسمی کافی به مقصود نباشد، اداره امور مالیاتی مطابق اختیارات قانونی نسبت به معافیت مالیاتی اقدام خواهد نمود.

    در صورتی که در اجرای مفاد این بخشنامه تخلفی از سوی حسابدار رسمی صورت گرفته باشد، سازمان امور مالیاتی کشور موضوع را جهت طرح در هیأت‌های انتظامی جامعه حسابداران رسمی نیز حسب مورد مطرح و یک نسخه از رأی هیأت‌های انتظامی مربوط را به دادستانی انتظامی مالیاتی ارسال خواهد کرد.

    روسای ادارات امور مالیاتی و حسابداران رسمی باید تمهیداتی را به‌کار برند تا استعلام و دریافت پاسخ در مهلت‌های تعیین‌شده برای مرور زمان مالیاتی انجام شود. در غیر این صورت مسئولیت مرور زمان مالیاتی و خسارت وارده به دولت متوجه آنان خواهد بود.

    غلامرضا حیدری کرد زنگنه

    بر اساس بخشنامه شماره 5020/321/232 مورخ 17/02/1385 بند 2/7 اصلاح گردید.

    مواد قانونی وابسته

    ماده 272- سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است تا پایان دی‌ماه هر سال نسبت به اعلام آن گروه یاگروههایی از اشخاص حقیقی و حقوقی ک…

  • [1386/08/08][232/1232/70421][دستورالعمل] هماهنگی در تشکیل جلسات هیات بند (3) ماده 97 ق م م برای شرکتهای بزرگ

    تاریخ سند: 1386/08/08
    شماره سند: 232/1232/70421
    کد سند: م/97/1386/505
    وضعیت سند: –
    امضا کننده: معاون عملیاتی (محمود شکری)

    هماهنگی در تشکیل جلسات هیات بند (3) ماده 97 ق م م برای شرکتهای بزرگ

    احتراماً، نظر به جایگاه هیات موضوع بند 3 ماده 97 ق.م.م. در تشویق مودیان به رعایت تکالیف مقرر قانونی و به منظور ساماندهی تشکیل هیات مذکور در خصوص اظهار نظر نسبت به دفاتر قانونی شرکتهای بزرگ موضوع دستورالعمل شماره 52141/1028/232 مورخ 6/6/86 مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا چنانچه در اجرای مقررات بند 3 ماده 97 ق.م.م. دفاتر و اسناد و مدارک هر یک از اشخاص موضوع بخشنامه مذکور (مودیان بزرگ) به لحاظ عدم رعایت مقررات قانونی و یا آئین نامه تحریر دفاتر غیر قابل رسیدگی یا مردود تشخیص می‌گردد، یک نسخه از گزارش بند 3 مذکور همزمان با ابلاغ به مودی طی نامه‌ای به دفتر امور تشخیص مالیاتی ارسال تا نسبت به تعیین حسابرسان واجد شرایط به منظور تشکیل جلسه مربوط اقدام گردد.

    محمود شکری
    معاون عملیاتی

    شماره: 52141/1028/232
    تاریخ: 06/06/1386
    پیوست:

    اداره کل امور مالیاتی استان….

    احتراماً، در اجرای بند 6 بیانیه پایانی چهارمین اجلاس مدیران مالیاتی سراسر کشور در کرمانشاه، در خصوص تعیین 5 درصد از مؤدیان بزرگ و رسیدگی گروهی به این پرونده‌ها مقتضی است پرونده‌های مورد نظر با سطح درآمد ابرازی 8 میلیارد ریال و بالاتر و در صورت عدم انتخاب تعداد مورد نظر، مودیان با درآمد مشمول مالیات سال قبل 2/000/000/000 ریال و بالاتر انتخاب و اطلاعات مربوط به مؤدیان مذکور به تفکیک اشخاص حقیقی و حقوقی بصورت لوح فشرده (CD) تحت نرم افزار Excel به شرح فرم پیوست تهیه و حداکثر تا تاریخ 30/6/1386 به دفتر امور تشخیص مالیاتی ارسال گردد. در ضمن، برای رسیدگی به پرونده‌های انتخابی افراد مجرب و متخصص به عنوان گروههای رسیدگی تعیین گردند.

    محمود شکری
    معاون عملیاتی

    جدول اطلاعات مربوط به 5% مؤدیان بزرگ (اشخاص حقوقی) عملکرد سال 1385
    در اجرای بند 6 بیانیه پایانی اجلاس کرمانشاه
    اداره کل امور مالیاتی: ………

    ردیفنام شخص حقوقیشماره ثبتشماره و تاریخ تسلیم اظهارنامهمیزان درآمد و فروش ابرازیمیزان درآمد مشمول مالیات قطعی شده سال قبلهزینه حقوقسود ابرازیزیان ابرازیمالیات ابرازی
    1
    2
    3
    4
    5
    …

    جدول اطلاعات مربوط به 5% مؤدیان بزرگ (اشخاص حقیقی) عملکرد سال 1385
    در اجرای بند 6 بیانیه پایانی اجلاس کرمانشاه
    اداره کل امور مالیاتی: ………

    ردیفنام شخص حقیقیتعداد شرکاءنوع شغلشماره و تاریخ تسلیم اظهارنامهمیزان درآمد و فروش ابرازیمیزان درآمد مشمول مالیات قطعی شده سال قبلسود ابرازیزیان ابرازیمالیات ابرازی
    1
    2
    3
    4
    5
    …
    مواد قانونی وابسته

    ماده 97- در­آمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی موضوع این قانون که مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی می­باشند به استناد اظهارنامه مال…

  • [1386/08/19][232/1294/73364][دستورالعمل] توافق و تفاهم خوداظهاری

    تاریخ سند: 1386/08/19
    شماره سند: 232/1294/73364
    کد سند: م/158/1386/507
    وضعیت سند: –
    امضا کننده: معاون عملیاتی (محمود شکری)

    توافق و تفاهم خوداظهاری

    پیرو دستورالعمل‌های شماره 13367/426/232 و 13364/427/232 مورخ 19/2/86 در خصوص توافق و تفاهم خوداظهاری مالیات عملکرد سال 1385 صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 ق.م.م. مقرر می‌دارد:

    1- در اجرای بند 1-6 دستورالعمل‌های مذکور، اتحادیه‌هایی که فهرست اعضای خود را تا پایان شهریورماه سال جاری به اداره کل / اداره امور مالیاتی ذیربط ارسال نموده باشند، با رعایت سایر شرایط، مشمول توافق و تفاهم خوداظهاری قرار می‌گیرند.

    2- در اجرای بند 7 دستورالعمل‌های مذکور، مؤدیانی که نام آنها در فهرست انتخابی اتحادیه‌ها موضوع بند 6 دستورالعمل‌های صادره لحاظ شده است، با پرداخت درصد تعیین‌شده طبق توافق و تفاهم به عمل آمده با اتحادیه‌ها و مجامع امور صنفی بر اساس مالیات ابرازی طبق اظهارنامه تسلیمی و رعایت سایر شرایط، امکان بهره‌مندی از مزایای توافق و تفاهم به عمل آمده را دارا می‌باشند.

    3- در اجرای بند 12 دستورالعمل‌های مذکور، چنانچه اظهارنامه عضوی ممهور به مهر اتحادیه مربوط نگردیده ولیکن نام مؤدی در فهرست ارسالی اتحادیه قید شده باشد، آن عضو با رعایت سایر شرایط امکان برخورداری از تسهیلات مقرر در بند 6 را دارد.

    4- پیرو دستورالعمل شماره 38908/921/232 مورخ 30/4/86، نمونه انتخابی در اجرای مقررات ماده 158 ق.م.م. برای صاحبان مشاغلی که انجام توافق و تفاهم خوداظهاری با اتحادیه یا مجامع امور صنفی مربوط بنا به دلایل مختلف انجام نشده است، به میزان سه درصد و به انتخاب مدیران کل امور مالیاتی می‌باشد.

    محمود شکری
    معاون عملیاتی

    شماره: 13367/426/232
    تاریخ: 19/02/1386
    پیوست:

    اداره کل امور مالیاتی …

    بنا به اختیار حاصل از تبصره 5 ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند ماه سال 1366 و اصلاحیه‌های بعدی، به آن اداره کل اجازه داده می‌شود درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1385 صاحبان مشاغل موضوع بند (ج) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم را با رعایت دستورالعمل پیوست و نظر اتحادیه ذیربط تعیین و مالیات متعلقه را که قطعی خواهد بود وصول نماید.

    علی‌اکبر عرب‌مازار
    رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    شماره: 13364/427/232
    تاریخ: 19/02/1386
    پیوست:

    اداره کل امور مالیاتی …

    در اجرای مقررات ماده 158 ق.م.م به منظور برقراری تعامل و جلب مشارکت و همکاری مجامع امور صنفی در جهت اجرای مطلوب‌تر عدالت مالیاتی و استفاده بهینه از منابع و با در نظر گرفتن اوضاع و احوال اقتصادی و موقعیت اقلیمی برای تعیین مالیات عملکرد سال 1385 صاحبان محترم مشاغل موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده 95 ق.م.م، انجام تفاهم خوداظهاری با مجامع امور صنفی به آن اداره کل محول می‌گردد تا با رعایت دستورالعمل پیوست نسبت به انجام تفاهم خوداظهاری با مجامع مذکور در چارچوب قوانین و مقررات اقدام نمایید.

    علی‌اکبر عرب‌مازار
    رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    شماره: 38908/921/232
    تاریخ: 30/04/1386
    پیوست:

    اداره کل امور مالیاتی …

    پیرو بخشنامه‌های شماره 13364/427/232 و 13416 مورخ 19/2/1386 و آگهی منتشره در نیمه اول سال 1385 در ارتباط با تفاهم خوداظهاری مالیات عملکرد سال 1385 صاحبان محترم مشاغل و به منظور جلب مشارکت کلیه صاحبان مشاغل مقرر می‌دارد در مواردی که انجام تفاهم خوداظهاری با مجامع و اتحادیه‌های امور صنفی میسر نگردیده و یا در نقاطی فاقد اتحادیه و مجامع امور صنفی می‌باشند، چنانچه هر یک از صاحبان محترم مشاغل امور صنفی (به استثناء ردیف‌های 1 الی 7 و 12 بند الف ماده 95 ق.م.م) مطابق دستورالعمل و الگوی پیوست بخشنامه‌های مذکور و درصدهای رشد مورد نظر نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر اقدام نمایند، مشمول طرح خوداظهاری موضوع ماده 158 ق.م.م خواهند بود.
    مقتضی است مراتب به نحو مقتضی به اطلاع کلیه مؤدیان ذیربط رسانده شود.

    محمود شکری
    معاون عملیاتی

    مواد قانونی وابسته

    ماده 158- حذف شد. (1)1 .به موجب بند 22 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیات­های مستقیم، مصوب 31/4/1394…

  • [1386/09/12][32/1301/81099][دستورالعمل] ساماندهی معافیتهای مالیاتی موضوع مواد 132 و 138 ق.م.م

    تاریخ سند: 1386/09/12
    شماره سند: 32/1301/81099
    کد سند: م/132و138/1386/508
    وضعیت سند: –

    ساماندهی معافیتهای مالیاتی موضوع مواد 132 و 138 ق.م.م

    به منظور ساماندهی معافیت‌های مالیاتی موضوع مواد 132 و 138 ق.م.م. ضمن ارسال دستورالعمل اجرایی لازم جهت صدور گواهی‌های مربوطه، مقتضی است در اجرای مقررات ماده 219 ق.م.م و آیین‌نامه اجرایی آن ترتیبی اتخاذ گردد تا در صورت درخواست مؤدیان محترم مالیاتی جهت استفاده از معافیت‌های مزبور، ماموران مالیاتی با رعایت مفاد دستورالعمل مذکور، مراتب را به همراه گزارشات و مستندات لازم از طریق ادارات کل امور مالیاتی جهت بررسی و اقدام لازم به دفتر امور تشخیص مالیاتی ارسال نمایند.

    بدیهی است معافیت‌های مقرر برای این دسته از مؤدیان منوط به اظهارنظر یا صدور گواهی استفاده از معافیت‌های مذکور از سوی معاون عملیاتی می‌باشد.

    علی‌اکبر عرب‌مازار

    (دستورالعمل شماره81099مورخ 12/09/1386بر اساس دادنامه شماره670 مورخ25/09/1392 هیآت عمومی دیوان عدالت اداری ابطال گردید)

    مواد قانونی وابسته

    ماده 132 – درآمد ابرازی ناشی از فعالیت­های ‌تولیدی و معدنی اشخاص حقوقی غیردولتی در واحدهای تولیدی یا معدنی که از تاریخ اجرای این م…

    ماده 138 – حذف شد. (1)1.به موجب ماده (31) قانون رفع موانع تولید رقابت­پذیر و ارتقای نظام مالی کشور، م…

    ماده 138 مکرر[1] – اشخاصی که آورده نقدی برای تأمین مالی پروژه‌-‌‌ طرح و سرمایه در گردش بنگاههای تولیدی را در قالب عقود مشار…

    ماده 219- شناسایی و تشخیص درآمد مشمول مالیات، مطالبه و وصول مالیات موضوع این قانون به سازمان امور مالیاتی کشور محول می‌شود …

  • [1386/09/12][232/422/20543][دستورالعمل] پروژه استاندارد سازی معافیتهای مالیاتی موضوع مواد 132 و138 ق.م.م.

    تاریخ سند: 1386/09/12
    شماره سند: 232/422/20543
    کد سند: م/132/138/1386/507
    وضعیت سند: –
    امضا کننده: رییس سازمان امور مالیاتی (علی اکبر عرب مازار)

    پروژه استاندارد سازی معافیتهای مالیاتی موضوع مواد 132 و138 ق.م.م.

    در راستای استانداردسازی اعمال معافیت‌های مالیاتی مواد 132 و 138 ق.م.م. و به منظور جلوگیری از تضییع حقوق دولت و مؤدیان محترم مالیاتی با یکسان‌سازی فرآیند اعطای این معافیت در تمامی ادارات امور مالیاتی از طریق صدور گواهی استفاده از معافیت و نظارت مستمر، ضمن ارسال مجموعه فرآیندها و اقدامات اجرایی لازم جهت صدور مجوزهای مربوط به معافیت‌های مالیاتی موضوع مواد 132 و 138 قانون مالیات‌های مستقیم مقتضی است، در اجرای مقررات ماده 219 ق.م.م. و آیین‌نامه اجرایی آن ترتیبی اتخاذ گردد تا کلیه پرونده‌های مالیاتی که برای مالیات عملکرد سنوات 1385 و به بعد طبق اظهارنامه تسلیمی درخواست استفاده از معافیت‌های مذکور را دارند با رعایت مفاد دستورالعمل ارسالی مراتب را به انضمام گزارشات و مستندات لازم از طریق آن ادارات کل جهت بررسی و اقدام لازم از سوی معاونت عملیاتی به دفتر امور تشخیص مالیاتی ارسال نمایند.

    بدیهی است اعمال معافیت‌های مقرر برای این دسته از مؤدیان (مؤدیانی که برای اولین بار درخواست استفاده از این معافیت‌ها را ارائه نموده‌اند) منوط به اظهارنظر / صدور گواهی استفاده از معافیت‌های مذکور از سوی معاون عملیاتی می‌باشد. بدیهی است این امر در خصوص پرونده‌هائی که در سنوات قبل نیز نسبت به اعمال معافیت اقدام و این معافیت در عملکرد سال 1385 نیز ادامه دارد جاری می‌باشد.

    علی‌اکبر عرب‌مازار
    رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    مواد قانونی وابسته

    ماده 132 – درآمد ابرازی ناشی از فعالیت­های ‌تولیدی و معدنی اشخاص حقوقی غیردولتی در واحدهای تولیدی یا معدنی که از تاریخ اجرای این م…

    ماده 138 – حذف شد. (1)1.به موجب ماده (31) قانون رفع موانع تولید رقابت­پذیر و ارتقای نظام مالی کشور، م…

    ماده 138 مکرر[1] – اشخاصی که آورده نقدی برای تأمین مالی پروژه‌-‌‌ طرح و سرمایه در گردش بنگاههای تولیدی را در قالب عقود مشار…

  • [1386/10/19][92286][دستورالعمل] دستورالعمل نحوه اجرای مقررات بخشنامه شماره 251726/766/291/73/383 مورخ 18/9/86دفتر واردات گمرک جمهوری اسلامی ایران در خصوص ارائه گواهی مالیات

    تاریخ سند: 1386/10/19
    شماره سند: 92286
    کد سند: م/163/1386/510
    وضعیت سند: –

    دستورالعمل نحوه اجرای مقررات بخشنامه شماره 251726/766/291/73/383 مورخ 18/9/86دفتر واردات گمرک جمهوری اسلامی ایران در خصوص ارائه گواهی مالیات

    نظر به درخواست مورخ 10/9/86 سازمان امور مالیاتی کشور مبنی بر ارسال اطلاعات مربوط به قراردادهای صلح که منجر به انتقال مالکیت کالاهای وارداتی که در اجرای مقررات تبصره 1 ماده 14 قانون امور گمرکی از سوی واردکننده می‌گردد، دفتر واردات گمرک جمهوری اسلامی ایران طی بخشنامه صدرالاشاره به گمرکات کشور، ثبت اظهارنامه گمرکی این‌گونه اشخاص را منوط به اخذ گواهی از اداره امور مالیاتی ذیربط نموده است؛ بنابراین به منظور تکریم مؤدیان محترم و تسهیل در صدور گواهی مذکور مقرر می‌دارد:

    1- ادارات کل امور مالیاتی با هماهنگی گمرکات ترتیبی اتخاذ نمایند تا حداقل دو نفر از مأموران مالیاتی آن اداره کل (کارشناس ارشد) در محل گمرک مربوط استقرار یابند. در غیر این صورت، ادارات امور مالیاتی ذیربط پاسخگوی مراجعین خواهند بود.

    2- با هماهنگی شرکت خدمات ماشینی، سیستم قبض پرداخت مالیات در محل استقرار مأموران مالیاتی در گمرک برقرار گردد.

    3- مدارک مورد نیاز جهت صدور گواهی مربوط به شرح زیر می‌باشد:
    1-3- تصویر صفحه اول شناسنامه مصالح، متصالح، وکیل، موکل، اقرار کننده و ذینفع (حسب مورد) و در مورد اشخاص حقوقی آگهی ثبت در روزنامه رسمی.
    2-3- تصویر کد ملی مصالح، متصالح، وکیل، موکل، اقرار کننده و ذینفع (حسب مورد).
    3-3- تصویر پروانه سبز گمرکی در مرحله خروج کالا.
    4-3- تصویر صلح‌نامه، وکالتنامه یا اقرارنامه (حسب مورد).
    5-3- تصویر کارت بازرگانی مصالح، متصالح، وکیل، موکل، اقرار کننده و ذینفع (حسب مورد).
    6-3- تکمیل فرم اطلاعات هویتی توسط مصالح، متصالح، وکیل، موکل، اقرار کننده و ذینفع (حسب مورد).

    4- گمرکات ذیربط پس از صدور پروانه سبز گمرکی در مرحله خروج کالا (درب خروج) مکلفند مراتب را با اعلام مجموع ارزش کالا و حقوق و عوارض گمرکی از مأموران مالیاتی مستقر در گمرک یا ادارات امور مالیاتی (حسب مورد) استعلام و مؤدی را جهت اخذ گواهی به مأموران مالیاتی مستقر در گمرک یا ادارات امور مالیاتی ذیربط (حسب مورد) معرفی نمایند.

    5- مأموران مالیاتی مکلفند در اجرای مقررات ماده 163 ق.م.م. برای موارد صلح، وکالت و اقرار به ترتیب زیر اقدام نمایند:

    الف: در خصوص صلح:
    1/الف- مابه‌التفاوت ارزش کالای مندرج در پروانه سبز گمرکی با مبلغ مندرج در صلح‌نامه را محاسبه و با توجه به مقررات ماده 119 ق.م.م. مالیات متعلق را به نرخ مقرر در ماده 131 ق.م.م. تعیین و نسبت به صدور قبض پرداخت مالیات به نام متصالح اقدام نمایند.
    2/الف- بر اساس ارزش کالای مندرج در صلح‌نامه نسبت به محاسبه و صدور قبض پرداخت مالیات 2% علی‌الحساب به نام مصالح (صلح‌کننده) اقدام نمایند.

    ب- در خصوص وکالت و اقرار، بر اساس ارزش کالای مندرج در پروانه سبز گمرکی با احتساب حقوق و عوارض گمرکی مربوط، نسبت به محاسبه و صدور قبض پرداخت مالیات 2% علی‌الحساب به نام موکل یا ذینفع (حسب مورد) اقدام نمایند.

    6- مأموران مالیاتی مکلفند پس از ارائه قبض پرداخت مالیات علی‌الحساب مذکور توسط مؤدی، گواهی لازم به شرح فرم پیوست صادر و ارائه نمایند.

    7- مأموران مالیاتی در محدوده تهران مکلفند با توجه به نشانی اقامتگاه قانونی مصالح، متصالح، موکل یا ذینفع (حسب مورد) مالیات متعلق را به حساب سیبای اداره کل ذیربط (حسب مورد) واریز نمایند.

    8- مأموران مالیاتی مکلفند اطلاعات مربوط به واردات کالا به شرح فوق و سایر اطلاعات مربوط را با توجه به نشانی اقامتگاه قانونی مصالح، متصالح، وکیل، موکل، اقرار کننده و ذینفع (حسب مورد) به ادارات کل ذیربط و در پایان ماه لیست مربوط را به دفتر اطلاعات مالیاتی ارسال نمایند.

    9- در صورتیکه مصالح، متصالح، وکیل، موکل، اقرار کننده و ذینفع (حسب مورد) دارای اقامتگاه قانونی نباشد، محل سکونت هر یک حسب مورد مبنای اقدام جهت واریز مالیات و ارسال اطلاعات مربوط خواهد بود.

    علی‌اکبر عرب‌مازار
    رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    فرم اطلاعات هویتی در اجرای جزء 6 بند دستورالعمل نحوه اجرای مقررات موضوع بخشنامه شماره 251726/766/291/73/383 مورخ 18/9/86 گمرک جمهوری اسلامی ایران در خصوص ارائه گواهی مالیات

    نوع عقد/قرارداد:
    صلح ¨    وکالت ¨    اقرار ¨

    مشخصات:
    مصالح ¨    وکیل ¨    اقرار کننده ¨

    نام و نام خانوادگی – نام پدر – تاریخ تولد – شماره شناسنامه – محل صدور – شماره ملی – شماره اقتصادی
    نشانی محل سکونت / اقامتگاه قانونی، تلفن و شماره پستی:
    آدرس – تلفن – شماره پستی
    اداره کل امور مالیاتی – اداره امور مالیاتی – واحد مالیاتی – شماره پرونده

    مشخصات:
    متصالح ¨    موکل ¨    ذینفع ¨

    نام و نام خانوادگی – نام پدر – تاریخ تولد – شماره شناسنامه – محل صدور – شماره ملی – شماره اقتصادی
    نشانی محل سکونت / اقامتگاه قانونی، تلفن و شماره پستی:
    آدرس – تلفن – شماره پستی
    اداره کل امور مالیاتی – اداره امور مالیاتی – واحد مالیاتی – شماره پرونده

    شماره و تاریخ سند (صلح / وکالتنامه / اقرارنامه / سایر موارد)
    شماره و تاریخ پروانه سبز گمرکی
    ارزش گمرکی کالای وارداتی
    جمع حقوق و عوارض گمرکی
    مجموع ارزش و حقوق و عوارض گمرکی

    نام و نام خانوادگی مصالح / وکیل / اقرارکننده — امضاء
    نام و نام خانوادگی متصالح / موکل / ذینفع — امضاء

    فرم 113 (دی 86) دفتر خدمات مالیاتی
    🔹 تذکر: در صورت درج اطلاعات نادرست ادارات امور مالیاتی برابر مقررات برخورد خواهند نمود.

    گواهی پرداخت مالیات علی‌الحساب واردات کالا
    شماره:
    تاریخ:

    اداره کل امور مالیاتی    اداره امور مالیاتی    واحد مالیاتی    شماره پرونده
    نشانی    تلفن    شماره پستی
    گمرک ……………

    عطف به نامه شماره ………… مورخ …………….. بدینوسیله گواهی می‌شود خانم / آقای / شرکت:

    شخص حقیقی / حقوقی
    نام – نام پدر – تاریخ تولد – شماره شناسنامه / ثبت – محل صدور / ثبت – شماره ملی – شماره اقتصادی

    مصالح ¨  متصالح ¨  وکیل ¨  موکل ¨  اقرارکننده ¨  ذینفع ¨

    به نشانی محل سکونت / اقامتگاه قانونی:
    آدرس    تلفن    شماره پستی

    مالیات علی‌الحساب پروانه سبز گمرکی به شماره ………………….. مورخ …………………. موضوع صلح‌نامه / وکالتنامه / اقرارنامه شماره …………………………………….. را طی قبض پرداخت مالیات شماره ……………………………………………. مورخ …………………… به حساب ………………………….. اداره کل امور مالیاتی ………………………………. پرداخت نموده است، لذا خروج کالای موضوع پروانه مذکور بلا مانع می‌باشد.

    نام و نام خانوادگی
    کارشناس ارشد مالیاتی
    مهر و امضاء

    فرم 114 (دی-86) دفتر خدمات مالیاتی

    مواد قانونی وابسته

    ماده 163- سازمان امور مالیاتی کشور مجاز است که مشمولان مالیات را در مواردی که مالیات آنان در موقع تحصیل درآمد کسر و پرداخت‌ نمی­شود کلا یا ب…

  • [1386/10/19][92475][دستورالعمل] پرداختی برای بازسازی عتبات عالیات

    تاریخ سند: 1386/10/19
    شماره سند: 92475
    کد سند: م/147/1386/509
    وضعیت سند: –
    امضا کننده: معاون عملیاتی (محمود شکری)

    پرداختی برای بازسازی عتبات عالیات

    باستناد بند د ماده 163 قانون برنامه سوم توسعه که به موجب ماده 107 قانون برنامه چهارم توسعه و در طول برنامه مذکور تنفیذ گردیده است، «وزارت امور اقتصادی و دارایی موظف است کلیه وجوه پرداختی توسط اشخاص حقیقی و حقوقی در ارتباط با احداث، تعمیر و تجهیز مساجد و سایر فضای مذهبی را به عنوان هزینه قابل قبول منظور کند.»

    نظر به اینکه به موجب نامه شماره 13001650/س/ع مورخ 19/9/86، ستاد مرکزی بازسـازی عـتبات عـالیات تنها متولی نظارت و مرجع تأیید وجوه پرداختی است، بنابراین با عنایت به مراتب فوق، وجوه پرداختی هر یک از مؤدیان (اشخاص حقیقی و حقوقی) در اجرای مقررات مذکور صرفاً در صورت ارائه گواهی از مرجع مذکور به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی منظور گردد.

    محمود شکری
    معاون عملیاتی

    مواد قانونی وابسته


    ‌ماده 147 [1] – هزینه‌های قابل قبول برای تشخیص درآمد مشمول مالیات به شرحی‌که ضمن مقررات این قانون مقرر می‌گردد عبارت است از‌ هزینه…