دسته: دستورالعمل ها

تاریخ سند: 1384/02/27
شماره سند: 2972
وضعیت سند: معتبر

مقررات مزبور را برای عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل به شرح ذیل

بسمه تعالی

اداره کل امورمالیاتی استان شورای عالی مالیاتی

اداره کل امورمالیاتی هیأت عالی انتظامی مالیاتی

دفترفنی مالیاتی دادستانی انتظامی مالیاتی

دبیرخانه هیأت موضوع ماده 251 مکرر

سازمان امورمالیاتی کشور در راستای گسترش و توسعه فرهنگ خوداظهاری مالیات و مشارکت هرچه بیشتر صاحبان مشاغل و تعامل با تشکل های صنفی، مصمم است با اجرای تمهیدات قانونی و با استفاده از تجربیات اجرای مقررات ماده (158) قانون مالیات های مستقیم در منبع مشاغل طی سنوات گذشته، مقررات مزبور را برای عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل به شرح ذیل به مورد اجراء گذارد.

لذا ادارات کل امورمالیاتی مکلفند به ترتیب ذیل اقدام نمایند:

الف) نصاب های پذیرش و انتخاب نمونه اظهارنامه های عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل:

توجه:

• ادارات کل امور مالیاتی مکلفند ترتیبی اتخاذ نمایند که پرونده های مالیاتی عملکرد سال 1382 صاحبان مشاغل حداکثر تا پایان خرداد ماه 1384 رسیدگی و قطعی گردد، به نحوی که صاحبان محترم مشاغل بتوانند از مزایای خوداظهاری مالیاتی این بخشنامه استفاده نمایند.
• آن تعداد از اظهارنامه های صاحبان مشاغل که شروع فعالیت آنها در سال 1383 بوده و برای اولین بار اظهارنامه مالیاتی تسلیم می نمایند، کلاً مورد رسیدگی قرار گیرند.
• اظهارنامه های مالیاتی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغلی که داوطلبانه مالیات ابرازی آنها بیش از نصاب‌های فوق‌الذکر می باشد، مشمول روش خوداظهاری مالیاتی می باشد.
• اظهارنامه های مالیاتی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغلی که مالیات ابزاری آنان کمتر از نصاب‌های فوق‌الذکر می باشد، از شمول ماده (158) قانون مالیاتهای مستقیم خارج بوده و صددرصد آنان مورد رسیدگی قرار گیرد.
• آن تعداد از صاحبان مشاغل موضوع بند(ج) ماده (95) قانون مالیاتهای مستقیم که براساس اظهارنامه تسلیمی، خود، شریک و یا شرکاء خود را برای عملکرد سال 1383 معاف از پرداخت مالیات دانسته‌اند و پرونده مالیاتی عملکرد سالهای 1381 و 1382 آنان از طریق رسیدگی واحد مالیاتی از پرداخت مالیات معاف شده است و هیچگونه تغییری در فعالیت و یا تعداد شرکاء بوجود نیامده باشد، فقط به میزان پنج درصد از این گونه اظهارنامه‌ها مورد رسیدگی قرار گیرد.
• به منظور ایجاد تسهیلات در پرداخت مالیات ابرازی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل مقرر می شود حداقل پیش پرداخت مالیات به میزان 30 درصد به طور نقد دریافت و مابقی مالیات حداکثر تا پایان آبان ماه 1384 به صورت ماهانه تقسیط شود.
• تسهیلات یادشده شامل کلیه صاحبان مشاغل اعم از اینکه اظهارنامه تسلیمی آنان منطبق با شرایط و نصاب‌های مذکور باشد یا نباشد، خواهد بود و ماموران مالیاتی مربوط مکلف به دریافت اظهارنامه های مالیاتی تسلیمی و تقسیط مالیات متعلق به شرح فوق می باشند.

ضمناً، وجوهی که دستگاه‌های موضوع ماده (104) قانون مالیاتهای مستقیم از دریافتی پزشکان به طور علی الحساب کسر نموده و به حساب‌های مالیاتی واریز نموده‌اند، را جزء پیش پرداخت سی درصد نقد پزشکان و سایر مشاغل پزشکی منظور خواهد شد.

تبصره: به منظور تسریع و تسهیل در حل و فصل اختلافات مالیاتی جهت مشاغل مختلف موافقت گردید که پرونده‌های مورد اختلاف در هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی خاص مطرح گردد.

حسب درخواست مجامع امورصنفی، اتحادیه‌ها و تشکل‌های حرفه‌ای مبنی بر برقراری تسهیلات قانونی به منظور تسویه بدهی‌های معوقه مالیاتی صاحبان محترم مشاغل و مشارکت هرچه بیشتر آنان در روش خوداظهاری مالیات، در صورتی که:

1-7- اشخاص حقیقی اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1383 منابع مشاغل و مستغلات خود را موعد مقرر قانونی تسلیم نمایند.

2-7- سی درصد بدهی معوق مالیاتی عملکرد سنوات لغایت 1380 خود را همراه اظهارنامه منابع مالیاتی مذکور پرداخت نمایند و مابقی را حداکثر تا پایان آبان ماه سالجاری تقسیط نمایند.

3-7- بدهی معوق مالیاتی آنان برای هر سال عملکرد بیش از مبلغ /000/000/5 ریال نباشد.

جرایم مالیاتی بدهی‌های مذکور با رعایت مفاد ماده (191) قانون مالیاتهای مستقیم کلاً بخشوده شود.

ب) نحوه انتخاب نمونه اظهارنامه های عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل

1 ـ ادارات کل امورمالیاتی مکلفند به تشکیل کارگروه‌هایی متشکل از:

• مدیرکل امورمالیاتی
• معاون مالیاتی
• نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی
• روسای امورمالیاتی مربوط
• نمایندگان تشکل‌های صنفی مربوط در مراکز استان‌ها
  و معاون مالیاتی، نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی، روسای امورمالیاتی یا رییس گروه مالیاتی و نمایندگان تشکل‌های صنفی یا مراجع ذیربط مربوط حسب مورد در سایر شهرستان‌ها، حداکثر تا پایان مردادماه سال 1384 اقدام نمایند.

2. ماموران مالیاتی ذیربط مکلفند اظهارنامه‌های تسلیمی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل را با شرایط و نصاب مقرر در این بخشنامه انطباق داده و فهرستی از اظهارنامه‌های مشمول روش خوداظهاری موضوع ماده (158) قانون مالیاتهای مستقیم را به تفکیک گروه‌های شغلی (الف، ب، ج) ماده (95) قانون مالیاتهای مستقیم تهیه و حداکثر تا پانزدهم شهریور سال 1384 پس از تایید رییس گروه و رییس امورمالیاتی ذیربط در اختیار کارگروه فوق‌الذکر قرار دهند.

3. کارگروه‌های یادشده مکلفند حداکثر ظرف پانزدهم روز از دریافت فهرست‌های مذکور، پرونده‌های مشمول انتخاب نمونه را به صورت مسلسل شماره‌گذاری نموده و به قید قرعه نمونه‌ها را حسب نصاب‌های مقرر انتخاب و مراقب را در پنج نسخه صورتمجلس نموده و به ترتیب ذیل اقدام نمایند:

• نسخه اول: برای رسیدگی و انجام اقدامات لازم به واحدهای مالیاتی مربوط تسلیم شود.
• نسخه دوم: برای اطلاع و تهیه برنامه زمانبندی به مدیریت اداره کل تسلیم گردد.
• نسخه سوم: از طریق نمابر شماره 8579206 به دفتر امورتشخیص مالیاتی حوزه معاونت عملیاتی سازمان ارسال شود.
• نسخه چهارم: به نماینده تشکل‌های صنفی مربوط تسلیم گردد.
• نسخه پنجم: به نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی تسلیم شود.

ادارات کل امورمالیاتی موظف به اعمال نظارت‌های لازم به منظور رعایت حد نصاب‌های مذکور بوده به نحوی که انتخاب نمونه اظهارنامه‌ها از نصاب‌های مقرر بیشتر نشود.

4 ـ آن تعداد از پرونده‌های مالیاتی صاحبان مشاغل که در اجرای ماده (158) قانون مالیاتهای مستقیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سنوات 1381 و 1382 آنان به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرارگرفته‌اند، مشمول انتخاب نمونه برای عملکرد سال 1383 نبوده و چنانچه اظهارنامه تسلیمی عملکرد مذکور آنان منطبق با شرایط این دستورالعمل باشد مورد پذیرش قرار گیرد.

پ) ترتیبات رسیدگی اظهارنامه سال 1383 صاحبان مشاغل

1. در مورد اظهارنامه‌های مالیاتی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل مورد پذیرش واقع می‌شود، واحدهای مالیاتی مکلفند مراتب را به رییس گروه مربوط گزارش و پس از تایید نامبرده، حداکثر تا پایان مهر سال 1384 برگ قطعی مالیات را صادر و در اسرع وقت به مودیان مربوط ابلاغ نمایند.

2. درخصوص اظهارنامه‌های مالیاتی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل که به عنوان نمونه انتخاب شده‌اند، ماموران مالیاتی ذیربط مکلفند اظهارنامه مذکور را مورد رسیدگی قرار داده و به ترتیبی اتخاذ نمایند که پرونده مالیاتی آنان تا پایان دی ماه سال 1384 قطعی و مالیات متعلق نیز تا پایان بهمن ماه همان سال به حیطه وصول درآید.

3. اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل که مشمول مقررات ماده (158) قانون مالیاتهای مستقیم نبوده‌اند، مورد رسیدگی لازم قرار گرفته و ترتیبی اتخاذ شود که پرونده‌های مالیاتی آنان به شرح بند(2) فوق قطعی و مالیات متعلق نیز به حیطه وصول درآید.

4. ادارات کل امورمالیاتی مکلفند پرونده‌های مالیاتی عملکرد سال 1383 آن گروه از صاحبان مشاغل را که از تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی خودداری نموده‌اند در اولویت رسیدگی قرار داده و ترتیبی اتخاذ نمایند که حداکثر تا پایان آذر ماه سال 1384، پرونده مالیاتی عملکرد یادشده آنان قطعی و مالیات متعلق تا پایان سال 1384 به حیطه وصول درآید.

5. گزارشات حسابرسی مالیاتی موضوع ماده 272 قانون مالیاتهای مستقیم که برای صاحبان مشاغل موضوع ماده (95) قانون مذکور تهیه گردیده، مشمول خوداظهاری ماده (158) قانون مالیاتهای مستقیم نبوده و میبایست وفق مقررات موضوعه اقدام گردد.

6. کلیه نصاب‌های مربوط به افزایش مالیات مقرر در قسمت جدول(الف) این دستورالعمل بنا به پیشنهاد مدیران کل امورمالیاتی و موافقت رییس کل سازمان امورمالیاتی کشور قابل تعدیل می باشد.

7. هرگاه پس از قطعی شدن اظهارنامه مالیاتی یا بعد از رسیدگی و صدور و ابلاغ برگ تشخیص اعم از اینکه به قطعیت رسیده یا نرسیده باشد، معلوم شود مودی، درآمد یا فعالیتهای انتفاعی کتمان شده ای داشته و مالیات متعلق به آن نیز مطالبه نشده باشد، فقط مالیات بر درآمد آن فعالیتها با رعایت ماده (157) قانون مالیاتهای مستقیم قابل مطالبه خواهد شد.

8. به استناد مفاد ماده (158) قانون مالیاتهای مستقیم، آن بخش از اظهارنامه‌های مالیاتی که مورد پذیرش قرار می‌گیرند قطعی بوده و ماموران مالیاتی حق رسیدگی و درخواست ارائه اسناد و مدارک و مطالبه جرایم از این حیث را نخواهند داشت.

9. هرگاه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1382 صاحبان مشاغل براساس فعالیت مودی و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد، ابتدا میبایست مالیات قطعی شده برای یکسال تمام محاسبه و سپس نصاب‌های پذیرش مندرج در جدول بند(الف) این بخشنامه اعمال گردد.

10. ادارات کل امورمالیاتی مکلفند تمام مساعی خود را به منظور اطلاع رسانی لازم جهت تشویق و ترغیب صاحبان مشاغل و جلب مشارکت موثر آنان نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1383 مصروف نمایند تا مودیان محترم مالیاتی از شرط تسلیم اظهارنامه مالیاتی به منظور برخورداری از معافیت ماده (84) قانون مالیاتهای مستقیم اطلاع حاصل نمایند. لازم است ترتیبی اتخاذ شود تا با همکاری و هماهنگی مجامع، اتحادیه و انجمن های تخصصی صنفی، اظهارنامه‌های مالیاتی صاحبان مشاغل توزیع و راهنمایی‌های لازم درخصوص تنظیم و تسلیم آن به عمل آید.

ضمناً، قبض بانکی پرداخت مالیات حاوی اطلاعات هویتی صاحبان مشاغل، شماره حساب مالیاتی مربوط و بدون درج مبلغ مالیات برای کلیه پرونده‌های مشاغل ابوابجمعی صادر و به همراه اظهارنامه‌های یادشده به مراجع مذکور تحویل شود.

مدیران کل امورمالیاتی موظفند روش نظارت خود را در اجرای این بخشنامه به گونه‌ای تنظیم نمایند که تمامی موارد پیش‌بینی شده با دقت و صحت لازم اجراء و ضمن رعایت مقررات قانون مالیاتهای مستقیم موجبات جلب اعتماد و افزایش رضایت‌مندی مودیان محترم مالیاتی را فراهم نمایند.

دکتر سید شهاب الدین صدر – رییس کل سازمان نظام پزشکی
غلامرضا حیدری کردزنگنه – رییس کل سازمان امورمالیاتی کشور
دکتر علی زالی – معاون فنی
علی اکبر سمیعی – معاون فنی و حقوقی
دکتر حسن هویدا – معاون رفاهی اجتماعی
علی اصغر صراف – معاون امورمالیاتی تهران
محمدعلی بیگ پور – معاون عملیاتی
غلامعلی فروزش – مدیرکل امورمالیاتی استان تهران

تاریخ سند: 1384/09/23
شماره سند: 16712
وضعیت سند: –

دستورالعمل ارشادی در خصوص رسیدگی و همکاری با دیوان محاسبات

توجه: به بخشنامه 18842 مورخ 26/10/1384 رجوع شود.

معاون محترم فنی دیوان محاسبات کشور به موجب نامه شماره 465/400/2 مورخ 2/8/1384 که رونوشت آن به ادارات کل دیوان محاسبات استان‌ها ارسال شده است (تصویر پیوست)، بازرسی از جریان امور پرونده‌های مالیاتی در کلیه واحدهای تابعه این سازمان را در دستور کار دیوان محاسبات قرار داده‌اند.

لذا ضمن تأکید بر ضرورت همکاری صمیمانه با نمایندگان محترم دیوان محاسبات، نظر به اینکه اجرای صحیح و به موقع مقررات مالیاتی و اجتناب از تأخیر در امور مؤدیان متقاضی مفاصاحساب مالیاتی و سایر گواهی‌ها مقرر در قانون مالیات های مستقیم و قانون معروف به تجمیع عوارض و تشخیص و مطالبه مالیات‌های منابع مختلف قبل از حصول مرور زمان از مودیان ذیربط با رعایت کامل مواد 156، 157، 232 و 237 قانون مالیات های مستقیم و دیگر مقررات مرتبط و سیر مراحل مختلف و متعدد تشریفات قانونی پیچیده و تخصصی، قطعی شدن مالیات‌ها و وصول به موقع دیون مالیاتی و عندالاقتضاء استفاده از مقررات اجرایی مالیات‌ها برای وصول مالیات‌های قطعی شده از مؤدیان مستنکف و رسیدگی به تقاضای استرداد اضافه دریافتی مالیات موضوع مواد 242 و 243 قانون مالیات های مستقیم و در نهایت تحقق درآمدهای مالیاتی پیش‌بینی شده در قانون بودجه کل کشور از وظایف اصلی و اختصاصی و حائز اهمیت سازمان امور مالیاتی کشور است.

از طرفی، اولین بار است که بازرسی سراسری از واحدهای تابعه سازمان مطمح نظر دیوان محاسبات کشور واقع شده است و سوابقی از نوع و نحوه و حدود بازرسی موجود نیست.

لذا حصول نتیجه مطلوب از بازرسی‌ها که برای دیوان محاسبات و این سازمان قابل استناد و استفاده بوده و منتهی به شناسایی نقاط قوت و ضعف سازمان و ارائه طرق رفع نواقص احتمالی گردد، مستلزم تشریک مساعی و همکاری طرفین در خصوص تنظیم، تدوین و ابلاغ برنامه نحوه انجام بازرسی به مراجع و مقامات بازرسی‌کننده و واحدها و مقامات مورد بازرسی به منظور:

• اجرای روش یکسان در کلیه واحدهای مالیاتی و
• اجتناب از تعارض و تداخل وظایف می‌باشد.

به همین مناسبت، سازمان امور مالیاتی کشور ضمن اعلام آمادگی به دیوان محاسبات کشور، تشریک مساعی و تفاهم در مورد تنظیم، تدوین و ابلاغ برنامه به ترتیب فوق را از دیوان محاسبات کشور خواستار شده است.

بدیهی است، مراتب پس از اظهارنظر و اتخاذ تصمیم دیوان محاسبات، به کلیه واحدهای مالیاتی اعلام خواهند شد.

علی اکبر عرب مازار

تاریخ سند: 1384/02/14
شماره سند: 1933
وضعیت سند: –
امضا کننده: رییس سازمان امور مالیاتی (غلامرضا حیدری کرد زنگنه)

دستورالعمل در مورد انتخاب نمونه اظهارنامه 83 مشاغل طرح خوداظهاری

اداره کل امور مالیاتی استان

شورای عالی مالیاتی

اداره کل امور مالیاتی

هیأت عالی انتظامی مالیاتی

دفتر فنی مالیاتی

دادستانی انتظامی مالیاتی

دبیرخانه هیأت موضوع ماده 251 مکرر

سازمان مالیاتی کشور در راستای گسترش و توسعه فرهنگ خوداظهاری مالیات و مشارکت هر چه بیشتر صاحبان محترم مشاغل و تعامل با تشکل‌های صنفی، مصمم است با اجرای تمهیدات قانونی و با استفاده از تجربیات اجرای مقررات ماده 158 قانون مالیات های مستقیم در منبع مشاغل طی سنوات گذشته، مقررات مزبور برای عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل به شرح ذیل به مورد اجرا گذارد، لذا ادارات کل امور مالیاتی مکلفند به ترتیب ذیل اقدام نمایند:

الف: نصاب های پذیرش و انتخاب نمونه اظهارنامه های عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل:

• در مورد مؤدیانی که مالیات عملکرد سال 1382 آنها به هر دلیل از طریق رسیدگی، تشخیص و قطعی گردیده است، چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1383 آنان با 10 درصد افزایش نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1382 اظهار شود.
• چنانچه اظهارنامه عملکرد سال 1382 آنان بدون رسیدگی مورد قبول واقع شده باشد و مالیات ابرازی عملکرد سال 1383 آنها با 20 درصد افزایش نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1382 اظهار شود. | 95 | 95 |

توجه:

1- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند ترتیبی اتخاذ نمایند که پرونده‌های مالیاتی عملکرد سال 1382 صاحبان مشاغل حد اکثر تا پایان خرداد ماه سال 1384 رسیدگی و قطعی گردد، به نحوی که صاحبان محترم مشاغل بتوانند از مزایای خوداظهاری مالیاتی این بخشنامه استفاده نمایند.

2- آن تعداد از اظهارنامه‌های صاحبان مشاغل که شروع فعالیت آنها در سال 1383 بوده و برای اولین بار اظهارنامه مالیاتی تسلیم می‌نمایند، کلاً مورد رسیدگی قرار گیرند.

3- اظهارنامه‌های مالیاتی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل که داوطلبانه مالیات ابرازی آنان بیش از نصاب‌های فوق الذکر می‌باشد، مشمول روش خوداظهاری مالیاتی می‌باشد.

4- اظهارنامه‌های مالیاتی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغلی که مالیات ابزاری آنان کمتر از نصاب‌های فوق الذکر می‌باشد، از شمول ماده 158 قانون مالیات های مستقیم خارج بوده و صددرصد آنان مورد رسیدگی قرار گیرد.

5- آن تعداد از صاحبان مشاغل موضوع بند (ج) ماده 95 قانون مالیات های مستقیم که بر اساس اظهارنامه های تسلیمی، خود، شریک و یا شرکاء خود را حسب مورد برای عملکرد سال 1383 معاف از پرداخت مالیات دانسته‌اند و پرونده مالیاتی عملکرد سال های 1381 و 1382 آنان از طریق رسیدگی واحد مالیاتی از پرداخت مالیات معاف شده است و هیچگونه تغییری در فعالیت و یا تعداد شرکاء بوجود نیامده باشد، فقط به میزان پنج درصد از این گونه از اظهارنامه‌ها مورد رسیدگی قرار گیرد.

6- به منظور ایجاد تسهیلات در پرداخت مالیات ابرازی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل مقرر می‌شود حداقل پیش پرداخت مالیات به میزان 30 درصد به طور نقد دریافت و مابقی مالیات حداکثر تا پایان آبان ماه سال 1384 به صورت ماهانه تقسیط شود. تسهیلات یاد شده شامل کلیه صاحبان مشاغل اعم از اینکه اظهارنامه تسلیمی آنان منطبق با شرایط و نصاب‌های مذکور باشد یا نباشد، خواهد بود و ماموران مالیاتی مرتبط مکلف به دریافت اظهارنامه‌های تسلیمی و تقسیط مالیات متعلق به شرح فوق می‌باشند.

ضمناً وجوهی که دستگاه‌های موضوع ماده 104 قانون مالیات های مستقیم از دریافتی پزشکان به طور علی الحساب کسر نموده و به حساب‌های مالیاتی واریز نموده‌اند، را جزء پیش پرداخت سی درصد نقدی پزشکان و سایر مشاغل پزشکی منظور خواهد شد.

تبصره: به منظور تسریع و تسهیل در حل و فصل اختلافات مالیاتی جهت مشاغل مختلف پزشکی موافقت گردیده که پرونده‌های مورد اختلاف در هیأت های حل اختلاف مالیاتی خاص مطرح گردد.

7- حسب درخواست مجامع امور صنفی، اتحادیه‌ها و تشکل‌های حرفه‌ای مبنی بر برقراری تسهیلات قانونی به منظور تسویه بدهی‌های معوقه مالیاتی صاحبان محترم مشاغل و مشارکت هر چه بیشتر آنان در روش خوداظهاری مالیات، در صورتی که:

1-7- اشخاص حقیقی اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1383 منابع مشاغل و مستغلات خود را در موعد مقرر قانونی تسلیم نمایند.

2-7- سی درصد بدهی معوق مالیاتی عملکرد سنوات لغایت 1380 خود را همراه اظهارنامه منابع مالیاتی مذکور پرداخت نمایند و مابقی را حداکثر تا پایان آبان ماه سالجاری تقسیط نمایند.

3-7- بدهی معوق مالیاتی آنان برای هر سال عملکرد بیش از مبلغ 5،000,000 ریال نباشد.

جرایم مالیاتی بدهی‌های مذکور با رعایت مفاد ماده 191 قانون مالیات های مستقیم کلاً بخشوده شود.

ب- نحوه انتخاب نمونه اظهارنامه های عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل

1- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند نسبت به تشکیل کارگروه‌هایی متشکل از مدیرکل امور مالیاتی، معاون مالیاتی، نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی، رؤسای امور مالیاتی مربوط و نمایندگان تشکل‌های صنفی مربوط در مراکز استان‌ها و معاون عملیاتی، نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی (مستقر در استان)، رؤسای امور مالیاتی، یا رئیس گروه مالیاتی و نمایندگان تشکل‌های صنفی یا مراجع ذیربط مربوط حسب مورد در سایر شهرستان‌ها، حداکثر تا پایان مرداد ماه سال 1384 اقدام نمایند.

2- مأموران مالیاتی ذیربط مکلفند اظهارنامه‌های تسلیمی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل را با شرایط و نصاب‌های مقرر در این بخشنامه انطباق داده و فهرستی از اظهارنامه‌های مشمول روش خوداظهاری موضوع ماده 158 ق.م.م را به تفکیک گروه‌های شغلی (الف، ب، ج) ماده 95 قانون مالیات های مستقیم تهیه و حداکثر تا پانزدهم شهریور سال 1384 پس از تأیید رئیس گروه و رئیس امور مالیاتی ذیربط در اختیار کارگروه فوق الذکر قرار دهند.

3- کارگروه‌های یاد شده مکلفند حداکثر ظرف مدت پانزده روز از دریافت فهرست‌های مذکور، پرونده‌های مشمول انتخاب نمونه را به صورت مسلسل شماره‌گذاری نموده و با قید قرعه نمونه‌ها را حسب نصاب‌های مقرر انتخاب و مراتب را در پنج نسخه صورتمجلس نموده و به ترتیب ذیل اقدام نمایند:

• نسخه اول برای رسیدگی و انجام اقدامات لازم به واحدهای مالیاتی مربوط تسلیم شود.
• نسخه دوم برای اطلاع و تهیه برنامه زمان‌بندی به مدیریت اداره کل تسلیم گردد.
• نسخه سوم از طریق نمابر شماره 8579206 به دفتر امور تشخیص مالیاتی حوزه معاونت عملیاتی سازمان ارسال شود.
• نسخه چهارم به نماینده تشکل‌های صنفی مربوط تسلیم گردد.
• نسخه پنجم به نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی تسلیم شود.

ادارات کل امور مالیاتی موظف به اعمال نظارت‌های لازم به منظور رعایت حد نصاب‌های مذکور بوده و به نحوی که انتخاب نمونه اظهارنامه‌ها از نصاب‌های مقرر بیشتر نشود.

4- آن تعداد از پرونده‌های مالیاتی صاحبان مشاغل که در اجرای ماده 158 قانون مالیات های مستقیم، اظهارنامه‌های مالیاتی عملکرد سنوات 1381 و 1382 آنان به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار گرفته‌اند، مشمول انتخاب نمونه برای عملکرد سال 1383 نبوده و چنانچه اظهارنامه تسلیمی عملکرد مذکور آنان منطبق با شرایط این دستورالعمل باشد، مورد پذیرش قرار گیرد.

پ- ترتیبات رسیدگی اظهارنامه‌های عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل

1- در مواردی که اظهارنامه‌های مالیاتی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل مورد پذیرش واقع می‌شود، واحدهای مالیاتی مکلفند مراتب را به رئیس گروه مربوط گزارش و پس از تأیید نامبرده، حداکثر تا پایان مهرماه سال 1384 برگ قطعی مالیات صادر و در اسرع وقت به مودیان مربوط ابلاغ نمایند.

2- در خصوص اظهارنامه‌های مالیاتی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل که به عنوان نمونه انتخاب شده‌اند، مأموران مالیاتی ذیربط مکلفند اظهارنامه‌های مذکور را مورد رسیدگی قرار داده و ترتیبی اتخاذ نمایند که پرونده مالیاتی آنها تا پایان دی ماه سال 1384 قطعی و مالیات متعلق نیز تا پایان بهمن ماه همان سال به حیطه وصول درآید.

3- اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل که مشمول مقررات ماده 158 ق.م.م نبوده‌اند، مورد رسیدگی لازم قرار گرفته و ترتیبی اتخاذ شود که پرونده‌های مالیاتی آنان به شرح بند (2) فوق قطعی و مالیات متعلق نیز به حیطه وصول درآید.

4- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند پرونده‌های مالیاتی عملکرد سال 1383 آن گروه از صاحبان مشاغل را که از تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی خودداری نموده‌اند، در اولویت رسیدگی قرار داده و ترتیبی اتخاذ نمایند که حداکثر تا پایان آذر ماه سال 1384، پرونده مالیاتی عملکرد یاد شده آنان قطعی و مالیات متعلق تا پایان سال 1384 به حیطه وصول درآید.

5- گزارشات حسابرسی مالیاتی موضوع ماده 272 قانون مالیات های مستقیم که برای صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مذکور تهیه گردیده، مشمول خوداظهاری ماده 158 ق.م.م نبوده و می‌بایست وفق مقررات موضوعه اقدام گردد.

6- کلیه نصاب‌های مربوط به افزایش مالیات مقرر در قسمت جدول (الف) این دستورالعمل بنا به پیشنهاد مدیران کل امور مالیاتی و موافقت رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور قابل تعدیل می‌باشد.

7- هرگاه پس از قطعی شدن اظهارنامه مالیاتی یا بعد از رسیدگی و صدور و ابلاغ برگ تشخیص اعم از اینکه به قطعیت رسیده یا نرسیده باشد، معلوم شود مودی، درآمد یا فعالیت‌های انتفاعی کتمان شده داشته و مالیات متنعلق به آن نیز مطالبه نشده باشد، فقط مالیات بر درآمد آن فعالیت‌ها با رعایت ماده 157 قانون مالیات های مستقیم قابل مطالبه خواهد بود.

8- به استناد مفاد ماده 158 قانون مالیات های مستقیم، آن بخش از اظهارنامه‌های مالیاتی که مورد پذیرش قرار می‌گیرند قطعی بوده و ماموران مالیاتی حق رسیدگی و درخواست ارائه اسناد و مدارک و مطالبه جرایم از این حیث را نخواهند داشت.

9- هرگاه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1382 صاحبان مشاغل بر اساس فعالیت مؤدی و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد، ابتدا می‌بایست قطعی شده برای یکسال تمام محاسبه و سپس نصاب‌های پذیرش مندرج در جدول بند (الف) این بخشنامه اعمال گردد.

10- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند تمام مساعی خود را به منظور اطلاع رسانی لازم جهت تشویق و ترغیب صاحبان مشاغل و جلب مشارکت مؤثر آنان نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1383 مصروف نمایند تا مودیان محترم مالیاتی از شرط تسلیم اظهارنامه مالیاتی به منظور برخورداری از معافیت ماده 84 ق.م.م اطلاع حاصل نمایند. لازم است ترتیبی اتخاذ شود تا با همکاری و هماهنگی مجامع، اتحادیه و انجمن‌های تخصصی صنفی، اظهارنامه‌های مالیاتی صاحبان مشاغل توزیع و راهنمایی‌های لازم در خصوص تنظیم و تسلیم آن به عمل آید.

ضمناً، قبض بانکی پرداخت مالیات حاوی اطلاعات هویتی صاحبان محترم مشاغل، شماره حساب مالیاتی مربوط و بدون درج مبلغ مالیات برای کلیه پرونده‌های مشاغل ابوابجمعی صادر و به همراه اظهارنامه‌های یاد شده به مراجع مذکور تحویل شود.

مدیران کل امور مالیاتی موظفند روش نظارت خود را در اجرای این بخشنامه به گونه‌ای تنظیم نمایند که تمامی موارد پیش‌بینی شده با دقت و صحت لازم اجرا و ضمن رعایت مقررات قانون مالیات های مستقیم، موجبات جلب اعتماد و افزایش رضایت‌مندی مؤدیان محترم مالیاتی فراهم شود.

غلامرضا حیدری کرد زنگنه

تاریخ سند: 1386/07/10
شماره سند: 232/1161/58963
کد سند: م/219/1386/501
وضعیت سند: –
امضا کننده: معاون عملیاتی (محمود شکری)

تشکیل گروههای رسیدگی در اجرای مواد 28و 29 آیین نامه 219 و اعلام برنامه زمانبندی

احتراماً، به منظور ارتقاء بهره‌وری نیروی انسانی در منابع مالیاتی و مشارکت حداکثری در تحقق اهداف سازمان متبوع، مقرر می‌گردد مدیران کل محترم با برنامه‌ریزی، نظارت و ایجاد هماهنگی لازم در اجرای موارد ذیل از تمامی مساعی و تلاش همکاران بهره‌گیری نمایند:

1- تشکیل گروه‌های رسیدگی

در اجرای مواد 28 و 29 آیین‌نامه ماده 219 قانون مالیات‌های مستقیم برای مودیان موضوع بخشنامه شماره 52141 مورخ 6/6/1386 در منابع مالیاتی مشاغل (بندهای الف، ب و ج ماده 95)، اشخاص حقوقی، مالیات تکلیفی و حقوق اشخاص موضوع ماده 2 ق.م.م، گروه‌های رسیدگی با شرایط زیر تشکیل گردد:

ترکیب گروه‌های رسیدگی

تعداد اعضای هر گروه حداقل سه نفر و به شرح زیر تعیین می‌گردد:

• رئیس گروه مالیاتی (یک نفر)
• کارشناس ارشد مالیاتی (حداکثر سه نفر حسب مورد)
• کارشناس مالیاتی (یک نفر)

شرایط اعضای گروه‌های رسیدگی

• دارا بودن مدارک تحصیلی کارشناسی و بالاتر در رشته‌های حسابداری، مدیریت صنعتی و بازرگانی و سایر رشته‌های مرتبط
• حداقل پنج سال سابقه رسیدگی به پرونده‌های اشخاص حقیقی بند «الف» ماده 95 ق.م.م یا اشخاص حقوقی حسب مورد

2- تمرکز پرونده‌های مالیاتی مودیان موضوع ماده 272 ق.م.م

پرونده‌های مالیاتی مودیانی که در اجرای ماده 272 ق.م.م از خدمات سازمان حسابرسی، موسسات حسابرسی و حسابداران رسمی عضو جامعه حسابداران رسمی استفاده نموده‌اند، در یک اداره امور مالیاتی در سطح اداره کل متمرکز گردیده و گروه‌های بررسی گزارشات تشکیل شود با وظایف زیر:

• تطبیق گزارشات با مقررات قانونی
• انجام استعلام لازم از حسابدار رسمی حسب مورد
• ارجاع موارد ابهام رفع‌نشده به هیأت هماهنگی در چارچوب بخشنامه شماره 13269 مورخ 27/5/86
• تکمیل بانک اطلاعاتی موضوع بخشنامه شماره 11038/362/232 مورخ 15/2/1386 و ارسال آن به دفتر امور تشخیص مالیاتی

3- اظهارنامه‌های مالیاتی عملکرد سال 1385 صاحبان مشاغل

اظهارنامه‌های مالیاتی عملکرد سال 1385 که در اجرای توافق و تفاهم خوداظهاری موضوع تبصره (5) ماده 100 و ماده 158 ق.م.م تسلیم شده‌اند و:

• به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشده‌اند، و
• مشمول بندهای 18 و 20 دستورالعمل توافق و تفاهم نمی‌باشند،

می‌بایست حداکثر تا تاریخ 30/7/1386 بررسی و فرم گزارش مالیات (مطابق پیوست) تنظیم شود. پس از پرداخت کلیه مالیات متعلقه، نسبت به صدور برگ مالیات قطعی اقدام گردد.

4- برنامه زمان‌بندی رسیدگی

برنامه زمان‌بندی رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی ـ اعم از مودیان بزرگ و سایر مودیان ـ به تفکیک و طبق فرم‌های پیوست، حداکثر تا تاریخ 25/7/1386 به دفتر اینجانب ارسال گردد.
محمود شکری
معاون عملیاتی