هدر سایت مالیاتی

دسته: مقررات مالیاتی

مالیات در خلاء اجرا نمی‌شود! 🔗 در این بخش، ارتباط تنگاتنگ قوانین مالیاتی با سایر قوانین مرجع از جمله قانون تجارت، قانون محاسبات عمومی و قانون مجازات اسلامی را با تحلیل وحید اکبری بررسی کرده‌ایم تا دفاع مالیاتی شما کامل باشد. ✨

  • ابلاغ جدول ضرایب تشخیص درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1393 صرفاً جهت اجراء در ادارات امور مالیاتی مستقر در شهرستان های استان تهران، مراکز استان ها و شهرستان های تابعه آن ها

    • نوع: بخشنامه
    • شماره: 200/94/50
    • تاریخ صدور: 1394/05/12
    • مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    ساختار اجزا:

    مقدمه و 1

    در اجرای مقررات بند (ب) ماده 154 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه سال 1366 و اصلاحیه های بعدی آن، به پیوست یک عدد لوح فشرده (CD) مجموعه ضرایب مالیاتی عملکرد سال 1393 حوزه تهران مصوب کمیسیون بند (الف) ماده مذکور به انضمام فهرست اصلاحات و تغییرات ضرایب مالیاتی عملکرد سال 1393 نسبت به عملکرد سال 1392 با رعایت موارد ذیل به منظور تشکیل کمیسیون های بند (ب) ماده 154 قانون مالیات ها در شهرستان های استان تهران و هم چنین مراکز استان ها و شهرستان های تابعه آن ها، ارسال می گردد.

    1. با عنایت به اینکه حداکثر تعدیلات لازم در مجموعه ضرایب مالیاتی عملکرد سال 1393 متناسب با اوضاع و احوال اقتصادی سال مذکور توسط کمیسیون بند (الف) ماده 154 اعمال شده است، انتظار می رود مصوبات کمیسیون های بند (ب) ماده 154 قانون واجد حداقل تغییرات پیشنهادی در مجموعه مذکور باشد.

    2

    1. با عنایت به تشابه ساختاری فعالیت های اقتصادی در حوزه های جغرافیایی همجوار، ضروری است ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا تغییرات پیشنهادی لازم در اقلام ضرایب مالیاتی به نحوی صورت پذیرد که واجد بیشترین هماهنگی میان تصمیمات کمیسیون های شهرستان های تابعه استان باشد.

    3

    1. با توجه به موارد فوق، مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی با رعایت مفاد بند (ب) و تبصره های 1، 2 و 4 ماده فوق الاشاره نسبت به تشکیل کمیسیون های مربوط در مرکز استان و ادارات امور مالیاتی شهرستان های تابعه اقدام نمایند و ضمن انجام بررسی های کارشناسی و توجه به اوضاع و احوال اقتصادی خاص حوزه جغرافیایی در صورت اقتضاء تغییرات لازم را در اقلام آن با ذکر دلایل مستند و کافی به عمل آورده و صورتجلسات مربوطه و اصلاحات پیشنهادی را صرفاً مطابق فرم های پیوست شماره (یک و دو) تنظیم و به صورت متمرکز از طریق آن اداره کل، حداکثر تا تاریخ 1393/06/15، از طریق سیستم چارگون/پست الکترونیکی (zaribe.maliyati@intamedia.ir) به دفتر پژوهش و برنامه ریزی ارسال نمایند، تا اقدامات قانونی بعدی به عمل آید. موکداً اعلام می گردد درخواست هایی که در قالب فرم های پیوست به صورت مرتب و مطابق طبقه بندی مندرج در جدول تهیه می گردد، بایستی منضم به دلایل کافی و مستند بوده و به تأیید و امضاء همه اعضاء کمیسیون رسیده باشد.

    4

    1. با توجه به اصلاحات اساسی که در راستای ایجاد شفافیت، تصریح و رفع برخی ابهامات در عناوین و ضرایب مالیاتی فعالیت های پزشکی در عملکرد سال 1393 توسط کمیسیون تعیین ضرایب مالیاتی صورت پذیرفته است، لذا مقتضی است ادارات امور مالیاتی ذیربط ترتیبی اتخاذ نمایند تا مأموران مالیاتی در اعمال ضرایب مالیاتی مشاغل پزشکان به ویژه پزشکان متخصص پس از تطبیق شرح فعالیت، نوع و مجوز صادره از سوی مراجع قانونی، نسبت به انتخاب ضریب مالیاتی متناسب با فعالیت آنان اقدام نمایند.

    5

    1. ضروری است ادارات امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا مأموران مالیاتی ضمن اعمال ضرایب مندرج در این مجموعه به منظور تعیین درآمد مشمول مالیات مودیان از طریق تشخیص علی الرأس، نکات و ضوابط اجرائی مندرج در مقدمه مجموعه مذکور را به طور کامل و دقیق ملاک عمل قرار دهند.

    6

    1. ضمن تأکید بر لزوم دقت نظر کامل ادارات امور مالیاتی در استخراج و اعمال دقیق ضریب مالیاتی فعالیت ها از مجموعه مذکور و جلب توجه نمایندگان هیأت های حل اختلاف مالیاتی (موضوع تبصره 3 ماده 154 ق.م.م.) به نحوه اجرای صحیح حکم قسمت اخیر مقررات یاد شده مبنی بر تعیین ضرایب مالیاتی با توجه به مشاغل مشابه، هم چنین ادارات کل امور مالیاتی مکلفند فهرست مواردی که در اجرای مقررات تبصره 3 ماده 154 قانون مالیات ها تعیین ضرایب مالیاتی آن ها به هیأت حل اختلاف مالیاتی احاله می گردد را به انضمام تصاویر آراء هیأت های مزبور، هر سه ماه یک بار به دفتر پژوهش و برنامه ریزی ارسال نمایند.

    مزید اطلاع، مجموعه جدول ضرایب مالیاتی عملکرد سال 1393 در دست چاپ می باشد که به محض چاپ به تعداد مورد نیاز ادارات امور مالیاتی آن اداره کل، ارسال خواهد شد.

    مدیران کل امور مالیاتی، مسئول حسن اجرای مفاد این بخشنامه و اعلام موارد تخلف از مواد آن به دادستانی انتظامی مالیاتی می باشند.

  • نرخ مالیات متعلق به درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکتها و اتحادیه های تعاونی متعارف و شرکت های تعاونی سهامی عام

    بخشنامه

    • نوع: بخشنامه
    • شماره: 200/94/52
    • تاریخ صدور: 1394/05/13
    • مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    ساختار اجزا:

    بند 1

    بر اساس تبصره (6) الحاقی به ماده (105) قانون مالیات های مستقیم، درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکتها و اتحادیه های تعاونی متعارف و شرکتهای تعاونی سهامی عام مشمول بیست و پنج درصد (25%) تخفیف از نرخ موضوع این ماده می باشد. با توجه به مفاد تبصره مذکور، جهت رفع ابهامات موجود و هماهنگی و وحدت رویه موارد زیر موکداً یادآوری می گردد :

    1. طبق بند (8) ماده (1) قانون اجرای سیاستهای کلی اصل چهل و چهارم (44) قانون اساسی مصوب 1386/11/8، «شرکت تعاونی، شخص حقوقی است که با رعایت قانون بخش تعاونی اقتصاد جمهوری اسلامی ایران مصوب 1370 مجلس شورای اسلامی و موادی از قانون شرکتهای تعاونی مصوب 1350 که نسخ نشده است و اصلاحات بعدی آنها تشکیل شده باشد. این نوع شرکت تعاونی متعارف نیز نامیده می شود». همچنین بر اساس بند (9) ماده (1) همان قانون، «شرکت تعاونی سهامی عام، نوعی شرکت سهامی عام است که با رعایت قانون تجارت و محدودیتهای مذکور در این قانون (قانون اجرای سیاستهای کلی اصل چهل و چهارم (44) قانون اساسی) تشکیل شده باشد». بنابراین صرفاً شرکت های تعاونی و اتحادیه های آنها و شرکت های تعاونی سهامی عام که تشکیل آنها در انطباق با تعاریف مذکور باشد مشمول تخفیف موضوع تبصره مزبور می باشند.

    بند 2

    1. با توجه به صراحت تبصره (6) ماده 105 قانون مالیاتـهای مستقیم، درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکت ها و اتحادیه های تعاونی متعارف و شرکت های تعاونی سهامی عام مشمول بیست و پنج درصد (25%) تخفیف از نرخ موضوع ماده مذکور می باشد و درآمدهای کتمان شده، هزینه های برگشتی و سایر مواردی که براساس مقررات به درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکت اضافه می شود مشمول تخفیف مذکور نبوده و به نرخ مقرر در ماده 105 قانون مالیاتهای مستقیم مشمول مالیات می باشد. در مواردی هم که درآمد شرکت و اتحادیه به روش علی الراس تعیین می گردد، درآمد مشمول مالیات ابرازی اشخاص مذکور، مشمول تخفیف یادشده خواهد بود.

  • مجوز فعالیت موسسه اعتباری نور

    بخشنامه

    شماره: 230/9982

    تاریخ صدور: 1394/05/13

    مرجع تصویب: معاون مالیات‌های مستقیم

    متن اصلی:

    به موجب نامه شماره 94236 مورخ 14-4-1394 مدیریت کل مقررات، مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مجوزهای بانکی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران (تصویر پیوست) مجوز فعالیت موسسه اعتباری نور طی نامه شماره 91763-94 مورخ 11-4-1394 بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران صادر گردیده و می­تواند بر اساس اساسنامه مصوب خود و در چارچوب قانون پولی و بانکی کشور، قانون عملیات بانکی بدون ربا، مصوبات شورای پول و اعتبار، دستورالعمل‌ها و بخشنامه­های صادره بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و سایر قوانین و مقررات ذی­ربط، فعالیت نماید.

    بنابراین با توجه به صدور مجوز فعالیت موسسه مذکور، احکام مقرر در بند (4) ماده (24)، مواد (104) و (145) و بند (18) ماده (148) قانون مالیاتهای مستقیم از تاریخ صدور مجوز در مورد موسسه یاد شده از تاریخ 11-4-1394 با رعایت مقررات اجرایی می‌باشد.

    مراتب جهت اقدام و بهره‌برداری ابلاغ می‌گردد.

  • ارسال آیین نامه اجرایی بند (پ) ماده (17) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور

    بخشنامه

    شماره: 200/94/53

    تاریخ صدور: 1394/05/14

    مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    متن اصلی:

    به پیوست، آیین‌نامه اجرایی بند (پ) ماده (17) قانون رفع موانع تولید رقابت‌پذیر و ارتقای نظام مالی کشور موضوع تصویب‌نامه شماره 52101/ت52098هـ مورخ 1394/04/29 هیأت محترم وزیران، که در روزنامه رسمی شماره 792 مورخ 1394/04/31 آگهی گردیده است، برای اطلاع و اجراء ارسال می‌گردد.

  • محسوب شدن کالاهای اهدایی موضوع نامه وزارت امور اقتصادی و دارایی از مصادیق بند (6) ماده (12) قانون مالیات بر ارزش افزوده

    تصویب‌نامه

    شماره: 61234/ت52147هـ

    تاریخ صدور: 1394/05/17

    مرجع تصویب: هیئت وزیران

    کل متن:

    هیئت وزیران در جلسه 11 /5 /1394 به پیشنهاد شماره 66106 مورخ 15 /4 /1394 وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد بند (6) ماده (12) قانون مالیات بر ارزش افزوده – مصوب 1387- تصویب کرد:

    کالاهای اهدایی موضوع نامه یاد شده از مصادیق بند (6) ماده (12) قانون مالیات بر ارزش افزوده – مصوب 1387- محسوب می شوند.

  • چگونگی اعمال معافیت موضوع تبصره 3 ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم در مواردی که اشخاص حقیقی و حقوقی پس از ایجاد تأسیسات ایرانگردی و جهانگردی و دریافت پروانه بهره برداری از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی، تأسیسات ایرانگردی و جهانگردی تحت مالکیت خود را به صورت اجاره در اختیار غیر قرار می دهند

    نوع: رأی شورا

    شماره: ۲۰۱-۳

    تاریخ صدور: ۱۳۹۴/۰۵/۱۷

    مرجع تصویب: شورای عالی مالیاتی

    دستور جلسه

    بررسی و اظهار نظر نسبت به مفاد نامه 230/23491/د مورخ 1394/04/16 معاون محترم مالیاتهای مستقیم که در تاریخ 1394/04/23 از سوی رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور جهت اعلام نظر مشورتی به شورای عالی مالیاتی ارجاع گردیده است. اجمال موضوع مشعر بر این است که در مواردی که اشخاص حقیقی و حقوقی پس از ایجاد تأسیسات ایرانگردی و جهانگردی و دریافت پروانه بهره برداری از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی، تأسیسات ایرانگردی و جهانگردی تحت مالکیت خود را به صورت اجاره در اختیار غیر قرار می دهند چگونگی اعمال معافیت موضوع تبصره 3 ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم مورد اختلاف بوده که اهم نظریه اعضاء کمیته فنی طی 4 بند به شرح ذیل اعلام می گردد:

    1- صرفاً درآمد حاصل از تأسیسات ایرانگردی و جهانگردی دارای پروانه بهره برداری از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی (هرچند پروانه به نام موجر می باشد) مشمول معافیت مذکور می باشد.

    2- معافیت موضوع این تبصره هم به موجر (مالک تأسیسات بابت اجاره آن) و هم به مستاجر بابت درآمد حاصل از فعالیت تأسیسات مذکور تعلق می گیرد.

    3- معافیت موضوع این تبصره صرفا شامل دارنده پروانه بهره برداری می باشد.

    4- با توجه به اینکه پروانه بهره برداری به نام مالک تأسیسات بوده و بهره بردار شخص دیگری می باشند . در نتیجه معافیت به هیچکدام تعلق نمی گیرد.

    جلسه شورای عالی مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255 ق.م.م مصوب اسفندماه 66 و اصلاحیه های بعدی آن با حضور رییس شورا و رؤسای شعب به نمایندگی از طرف اعضاء شعب شورای مذکور تشکیل و ضمن مطالعه و بررسی موضوع مطروحه و بحث و تبادل نظر به شرح آتی اعلام نظر می نماید.

    رأی

    با توجه به مقررات ناظر بر تبصره 3 ماده 132 ق.م.م مبنی براینکه: کلیه تأسیسات ایرانگردی و جهانگردی دارای پروانه بهره برداری از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی هر سال از 50% مالیات متعلق معاف خواهد بود.

    بنابراین از آنجایی که مقنن به منظور تشویق امر سرمایه گذاری در امور ایرانگردی و جهانگردی و تقویت اقتصاد این بخش و صرفاً مشروط به صدور پروانه بهره برداری از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی برای تاسیسات مذکور قائل به 50% فعالیت مالیاتی شده است بنابه مراتب نظریه بند 1 نامه فوق مورد تایید می باشد.

  • ابلاغ دادنامه شماره 77 مورخ 1394/02/16 هیأت تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری در خصوص رد شکایت انجمن کارفرمایی و مشاوران املاک تهران

    شماره: 260/94/54

    تاریخ صدور: 1394/05/18

    مرجع تصویب: معاون مالیات بر ارزش افزوده

    متن اصلی

    به پیوست تصویر رأی هیأت تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری، موضوع دادنامه شماره 77 مورخ 16-02-1394 مبنی بر اینکه:

    «چون وظیفه مشاورین املاک ارائه خدمات بوده و با اموال غیر منقول تفاوت ماهوی دارد، بنابراین دستورالعمل مارالذکر(تفاهم نامه) خلاف قانون و خارج از اختیار نبوده و به استناد بند(ب) ماده (84) قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب 1392 رأی به رد شکایت صادر و اعلام گردیده است.» جهت اطلاع و بهره برداری ارسال می گردد.

  • ابلاغ نظریه شماره 90962 مورخ 133/09/18 معاون محترم حقوقی رئیس جمهور مبنی بر اعتبار بند 2 مصوبه شماره 30562/ت49128هـ مورخ 1392/02/15 هیأت محترم وزیران در خصوص مسکن مهر

    مشخصات بخشنامه

    • نوع: بخشنامه
    • شماره: 200/94/55
    • تاریخ صدور: 1394/05/26
    • مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    متن بخشنامه

    به پیوست نظریه‌های شماره 90962 مورخ 1393/09/18 و 123730-23925 مورخ 1393/11/28 سرپرست امور هماهنگی و رفع اختلافات حقوقی دستگاههای اجرایی معاونت حقوقی ریاست جمهوری راجع به مصوبه شماره 30562ت/49128 ه مورخ 1392/02/15 هیأت محترم وزیران در خصوص مسکن مهر که مقرر می‌دارد:

    «با توجه به اینکه به موجب مصوبه شماره 30562/ ت 49128 ه مورخ 1392/02/15 هیئت محترم وزیران مقرر گردیده «هیچ گونه مالیات دیگری به غیر از مالیات بر ارزش افزوده بابت خرید مصالح به پروژه های مسکن مهر تعلق نمی گیرد» و با عنایت به اینکه معافیت مزبور بابت پروژه های مسکن مهر اطلاق داشته و خدمات پیمانکاری مسکن مهر را نیز در بر می‌گیرد و با لحاظ اینکه مصوبات دولت وفق اصل (138) قانون اساسی تا زمانی که مورد ایراد مراجع مقرر قانونی قرار نگرفته اند لازم الاجراء می‌باشند . لذا مصوبه فوق لازم الاجرا بوده و اخذ هر گونه وجهی بابت مالیات بر ارزش افزوده به جز مورد تعیین شده در مصوبه مجاز نمی باشد.»

    جهت اطلاع و اقدام لازم حسب مفاد نظریه‌های مذکور ارسال می‌گردد.

  • لزوم نصب صندوق مکانیزه فروش توسط فروشندگان آهن

    مشخصات بخشنامه

    • نوع: بخشنامه
    • شماره: 200/94/57
    • تاریخ صدور: 1394/06/07
    • مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    متن بخشنامه

    پیرو بخشنامه شماره 200/13007 مورخ 1391/06/28 موضوع تعیین مشاغل دارای اولویت نصب صندوق فروش، با توجه به ابهامات مطرح شده در خصوص «فروشندگان آهن آلات» یادآوری می‌شود:

    مطابق بند 2 بخشنامه مذکور صرفاً فروشندگان آهن آلات مطابق اولویت تعیین شده مرحله اول موضوع ماده 121 قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران، از سال 1392 موظف به نصب صندوق فروش می‌باشند و الزام نصب صندوق های فروش مطابق بند یاد شده شامل فروشندگان فلزات غیرآهنی از جمله مس، آلومینیوم و … نخواهد بود.

  • حق الزحمه نماینده سازمان امور مالیاتی در هییت حل اختلاف

    مشخصات

    • نوع:
    • شماره: 200/94/59
    • تاریخ صدور: 1394/06/08
    • مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    متن بخشنامه

    به پیوست تصویر دادنامه شماره 402 و 403 مورخ 1394/04/08 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری که در مقام رسیدگی و ایجاد رویه واحد نسبت به دعاوی نمایندگان بند یک ماده 244 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366 و اصلاحات بعدی آن به طرفیت سازمان متبوع به خواسته پرداخت حق الزحمه شرکت در جلسات هیأت حل اختلاف مالیاتی صادر و مقرر داشته ” نظر به اینکه اولا:در آیین نامه مصوب وزیر امور اقتصادی و دارایی پرداخت حق الزحمه برای نماینده سازمان امورمالیاتی کشور که عضو هیأت است پیش بینی نشده است و با توجه به اینکه نماینده سازمان امور مالیاتی کشور در هیأت حل اختلاف مالیاتی به موجب ماده 245 همان قانون از جمله کارمندان سازمان امور مالیاتی است و حضور آنان در جلسات هیأت های حل اختلاف مالیاتی تکلیف قانونی آنها محسوب می شود، بنابراین استحقاق دریافت حق الزحمه شرکت درجلسات هیأت های حل اختلاف مالیاتی را ندارند”جهت اطلاع و بهره برداری ارسال می‌گردد.